Подотчетные лица – это работники предприятия, которые получают денежные суммы под отчет для будущих расходов согласно приказа руководителя предприятия. Наличные денежные средства выдаются работникам предприятия на хозяйственные нужды и командировочные расходы.
Наличные денежные средства на командировочные расходы выдаются подотчетному лицу, которое направляется в командировку.
Направление работника предприятия в командировку оформляется приказом руководителя предприятия, в котором указывается пункт назначения, название предприятия, на которое командирован работник, срок и цели командировки. Главный бухгалтер выписывает командированному работнику командировочное удостоверение. После документального оформления командировки (подписания руководителем предприятия соответствующего приказа, выписки командировочного удостоверения и занесения необходимых данных в журнал регистрации командировочных удостоверений) командированному работнику перед отъездом выдается денежный аванс, сумма которого рассчитывается главным бухгалтером исходя из нормы суточных расходов, стоимости проезда и найма жилья. Аванс выдается как за счет денежных средств, находящихся на счете предприятия, так и за счет его наличной выручки.
Не позднее трех рабочих дней после возвращения из командировки работник, который получил наличные средства под отчет, сдает в бухгалтерию отчет о потраченных суммах. В авансовом отчете указывается дата составления, назначение полученного аванса, размер полученных и использованных сумм, перечень подтверждающих документов. Оформленный и подписанный отчет с приложенными документами подотчетное лицо сдает в бухгалтерию предприятия. Бухгалтер проверяет авансовый отчет: по форме – правильность оформления отчета, заполнение реквизитов, по содержанию – законность, целесообразность произведенных расходов. После составления отчета производится расчет для определения разницы между полученной суммой аванса и фактически использованной суммой денежных средств. Если сумма, выданная подотчетному лицу, оказалась больше фактически использованной суммы, то в таком случае остаток денежных средств возвращается в кассу предприятия не позднее трех рабочих дней после командировки; если работник использовал денежных средств больше, чем ему было выдано в виде аванса – разница возмещается ему при условии, что эта сумма использована на цели, предусмотренные в командировочном удостоверении.
Для учета расчетов с подотчетными лицами предприятие ведет журнал-ордер №3, в котором совмещается аналитический и синтетический учет по субсчету 372 «Расчеты с подотчетными лицами» в единой системе записей.
Учет осуществляется в разрезе физических лиц, получивших денежные средства под отчет. По каждой отдельной строке отражается сумма выданного аванса, сумма расходов на основании утвержденного авансового отчета, возвращенная сумма неиспользованных подотчетных денежных средств, возмещаемая сумма перерасхода, сумма подотчетных средств, по которым не предоставлен авансовый отчет и которые не возвращены в кассу предприятия.
Для получения необходимых синтетических данных по счету 372 суммы, отраженные в авансовых отчетах, и возврат неиспользованных авансов отражаются в журнале-ордере №3 в корреспонденции с дебетуемыми счетами.
3. УЧЕТ ТЕКУЩИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
Текущие обязательства – это обязательства, которые погашаются в обычном ходе операционного цикла предприятия или должны быть погашены в течение 12 месяцев с даты баланса.
Для учета текущих обязательств применяются счета класса 6, который имеет название «Текущие обязательства». На счетах этого класса ведется учет краткосрочных займов, долгосрочных обязательств, ставших текущей задолженностью со сроком погашения на дату баланса не более 12 месяцев, краткосрочных векселей выданных, расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов по налогам и платежам, расчетов по страхованию, расчетов по оплате труда, расчетов с участниками, а также других расчетов и операций, доходов будущих периодов.
СЗАО "Первомайское", учет текущих обязательств ведет на следующих счетах:
- 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ;
- 64 «Расчеты по налогам и платежам»;
- 65 «Расчеты по страхованию»;
- 66 «Расчеты по оплате труда».
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками СЗАО "Первомайское" применяет субсчет 631 «Расчеты с отечественными поставщиками», на котором ведется учет расчетов за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы, предоставленные услуги с отечественными поставщиками и подрядчиками. По кредиту этого субсчета отражается задолженность за полученные от поставщиков и подрядчиков товарно-материальные ценности, принятые работы, услуги, по дебету – ее погашение, списание.
Для документального оформления поступления товарно-материальных ценностей используются накладные, товарно-транспортные накладные, акты приемки-сдачи выполненных работ, выписки по расчетному счету из банка.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в журнале-ордере №3.
Для учета расчетов по налогам и платежам СЗАО "Первомайское" ведет на счете 64 с аналогичным названием, который предназначен для обобщения информации о расчетах предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая налоги с работников предприятия, и по финансовым санкциям, взимаемым в доход бюджета.
Предприятие после окончания каждого месяца, но не позднее срока получения в учреждении банка средств на выплату заработной платы, перечисляет в бюджет сумму начисленного и удержанного подоходного налога за прошлый месяц. Если на счете предприятия недостаточно средств для выплаты заработной платы и перечисления в бюджет сумм удержанного налога, то оно выписывает чек на заработную плату и платежное поручение на перечисление налога в бюджет пропорционально наличию средств.
Для подоходного налога предусмотрена форма отчетности о суммах выплаченных доходов физических лиц и удержанных с них налогов.
Налоговый учет СЗАО "Первомайское" – субъекта малого предпринимательства – ведется в Книге доходов и расходов. Приказом ГНАУ от 12.10.99 г. №554 установлены форма и порядок ведения Книги учета доходов и расходов. Операции, проведенные в отчетном периоде, предприятие отражает в Книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности, причем все записи осуществляются на дату зачисления или списания средств с банковского счета или из кассы предприятия.
Налог на транспорт. Порядок уплаты налога с владельцев транспортных средств регулируется Законом Украины «О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов» в редакции от 18.02.97 г. №75/97-ВР. Начиная с 1 января 2000 г., данный Закон действует с учетом существенных изменений, внесенных в него Законом Украины «О внесении изменений в некоторые законы Украины о финансировании дорожного хозяйства» от 16.07.99 г. №986 XIV.
Размер суммы налога определяется исходя из объема цилиндра двигателя (по транспортным средствам с двигателем внутреннего сгорания), мощности электродвигателя (по транспортным средствам с электродвигателем) и ставок налога, определенных Законом №986.
СЗАО "Первомайское" до 15 марта года, следующего за отчетным, подает Расчет суммы налога, форма и порядок составления которого утверждены приказом ГНАУ от 16.02.2000 г. №61 «Порядок заполнения Расчета налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов» (до 15 марта текущего года). Сумма налога рассчитывается и уплачивается на отчетный год, а не за отчетный.
Сбор за загрязнение окружающей природной среды. Порядок расчета и уплаты сбора за загрязнение окружающей природной среды регламентируется Порядком установления нормативов сбора за загрязнение окружающей природной среды и взимания этого сбора, утвержденным постановлением КМУ от 01.03.99 г. №303, а также Инструкцией о порядке исчисления и уплаты сбора за загрязнение окружающей природной среды, утвержденной совместно приказом Министерства охраны окружающей природной среды и ядерной безопасности Украины и ГНАУ от 19.07.99 г. №162/379.
Объектом исчисления сбора для передвижных источников загрязнения (транспортных средств) являются объемы фактически используемых видов горючего, в результате которых образуются загрязняющие вещества. Сбор исчисляется исходя из количества фактически использованного горючего и его вида на основании нормативов сбора и корректирующих коэффициентов, учитывающих численность жителей и народохозяйственное значение населенного пункта. Фактический объем использованного горючего устанавливается на основании данных бухгалтерского учета - сводной ведомости о расходе ГСМ за отчетный период, которая составляется по данным путевых листов.
Расчет сбора за загрязнение окружающей природной среды автотранспортными средствами осуществляется в сводном расчете по всем видам сбросов и выбросов загрязняющих веществ, а также размещению отходов, составляемом нарастающим итогом с начала года по форме согласно приложению 3 к Инструкции №162/379. Расчет составляется ежеквартально и подается в налоговые органы до 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Расчет сбора за IVквартал отчетного года (окончательный расчет сбора за год) предварительно должен быть согласован с органами Минэкобезопасности и представляется в налоговые органы в течение 10 дней после представления такой отчетности не позднее 20 января года, следующего за отчетным, плательщиками, составляющими статистическую отчетность о количестве выбросов, сбросов, размещенных отходов и использованном горючем.
Для учета расчетов по страхованию СЗАО "Первомайское" использует счет 65 «Расчеты по страхованию», на котором ведется учет расчетов по сборам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование, на обязательное социальное страхование на случай безработицы, по страхованию имущества.