Бухгалтерский учет и отчетность в ООО "Бриз" ведется согласно разработанной своей учетной политики. Учетная политика ООО "Бриз" разработана главным бухгалтером предприятия и утверждена приказом об учетной политике директором. ООО "Бриз" самостоятельно выбирает форму бухгалтерского учета исходя из специфики работы предприятия, при этом самостоятельно приспосабливает применяемые регистры бухгалтерского учета к специфике своей работы. ООО "Бриз" согласно учетной политике, учет товаров организуется по продажным (розничным) ценам. Розничная цена включает в себя отпускную цену (оптовую), торговую наценку для покрытия торговых издержек организации розничной торговли.. ООО "Бриз" находится на упрощенной системе налогообложения доходы минус расходы. В розничной торговле торговая надбавка является основным источником доходов торговой организации и определяется в процентах к покупной стоимости товаров. Величина торговой надбавки устанавливается на таком уровне, чтобы покрыть издержки обращения (расходы, связанные с перевозкой, хранением и реализацией товаров) и обеспечить получение торговой организацией прибыли.
Таблица 2. Основные технико-экономические показатели ООО "Бриз"
| Наименование показателя | 2008 | 2009 | Изменение | Темп роста |
| Выручка | 592 | 708 | 116 | 19,5 |
| Себестоимость | 542 | 641 | 99 | 18,3 |
| Прибыль от продаж | 50 | 67 | 17 | 34 |
| Стоимость имущества | 94 | 92 | -2 | -2 |
| Рентабельность продаж | 8,4 | 9,5 | 1,1 | 13 |
| Ресурсоотдача | 0,92 | 0,9 | -0,02 | -2,2 |
| Численность | 30 | 30 | - | - |
| Заработная плата | 15 | 17 | 2 | 13,3 |
| Годовой фонд оплаты труда | 450 | 510 | 60 | 13,3 |
Как видно из предварительного анализа, в 2009 году наблюдается рост выручки от реализации на 19, 5%. Хорошим показателем является то, что темп роста выручки опережает темп роста себестоимости, который составляет 18, 3%. Себестоимость в 2009 году по отношению к 2008 году выросла на 99 тыс. руб.
Данные факторы привели к росту прибыли от продаж на 17 тыс.руб или 34%.
Рост прибыли делает предприятие более рентабельным, что доказывает рост данного показателя на 1,1 руб.
Эффективная работа предприятия позволила увеличить заработную плату на 13,3% и годовой фонд увеличился на 60 тыс. руб.
Вцелом работу ООО "Бриз" можно оценить положительно.
В процессе анализа в первую очередь следует изучить динамику активов организации, изменение в их составе и структуре и дать им оценку.
Для этого проведем горизонтальный анализ активов ООО "Бриз"
Горизонтальный анализ позволяет проводить сравнение каждой позиции баланса на сегодняшний момент с предыдущим периодом.
Таблица 3 - Аналитический баланс активов ООО "Бриз"
| АКТИВЫ | 01.01.2008 | 01.01.2009 | Отклонение | |
| абсолютное | % | |||
| I.Оборотные активы | ||||
| Денежные средства | 396 | 708 | 312 | 78,8 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Дебиторская задолженность | 11 | 24 | 13 | 118,1 |
| Авансы поставщикам | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Запасы | 236 | 214 | -22 | -9,6 |
| НДС | ||||
| Оборотные активы всего | 643 | 946 | 303 | 47,1 |
| II. Внеоборотные активы | ||||
| Долгосрочные финансовые вложения | 56 | 56 | 0 | 0 |
| Основные средства | 38 | 36 | -2 | -5,3 |
| в т.ч. незавершенное капитальное строительство | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Нематериальныеактивы | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Прочие внеоборотные активы | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Внеоборотные активы, всего | 94 | 92 | -2 | -2,1 |
| Активы всего | 737 | 1038 | 301 | 40,8 |
Горизонтальный анализ активов ООО "Бриз" показывает, что абсолютная их сумма за 2009г возросла на 301 тыс. рублей, или на 40,8%.Можно сделать вывод, что организация повышает свой экономический потенциал.
С точки зрения структуры активов наблюдаемое увеличение произвошло в основном за счет роста оборотных активов – на 303 тыс. рублей. В тоже время снижение внеоборотных активов за аналогичный период составило 512тыс. рублей.
Увеличение оборотных активов произошло за счет увеличения денежных средств организации на 312 тыс. рублей. Рассматривая снижение товарных запасов( -22 тыс.руб.) и рост такого показателя как денежные средства +312 тыс.руб.)можно предположить, что организация не испытывает финансовые затруднения, потому, что у нее имеются большие финансовые ресурсы, которые не вложены в сверхнормативные запасы.
Следует отметить, что за рассматриваемый период вся дебиторская задолженность ООО " Бриз" была краткосрочной и платежи по ней ожидались в течении 12 месяцев после отчетной даты. Однако наблюдается ее рост ( на 13 тыс.руб.), что ухудшает ликвидность текущих активов.
Анализируя состав внеоборотных активов можно отметить, что снижение -2 тыс. рублей произошло за счет изменения в составе основных средств (-2тыс. руб.)
Второй составляющей проведения анализа финансового состояния организации является оценка источников образования средств организации.
Для проведения оценки источников используют данные горизонтального анализа пассивов баланса.
Таблица 3 - Пассивы аналитического баланса ООО " Бриз"
| Пассивы | 01.01.2008 | 01.01.2009 | Отклонение | |
| абсолютное | % | |||
| Краткосрочные кредиты, займы | 50 | 0 | -50 | 0 |
| Кредиторская задолженность | 356 | 677 | 321 | 90,2 |
| Авансы покупателей | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Прочие краткосрочные обязательства | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Краткосрочные обязательства, всего | 406 | 677 | 271 | 66,7 |
| II. Долгосрочные обязательства | ||||
| Долгосрочные кредиты, займы | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Прочие долгосрочные обязательства | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Долгосрочные обязательства, всего | 0 | 0 | 0 | 0 |
| III. Собственный капитал | ||||
| Уставный капитал | 218 | 218 | 0 | 0 |
| Добавочный капитал | 56 | 56 | 0 | 0 |
| Накопленная прибыль | 57 | 87 | 30 | 52,6 |
| Прочие источники сбственного капитала | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Собственный капитал, всего | 331 | 361 | 30 | 9,1 |
| Пассивы всего | 737 | 1038 | 301 | 40,8 |
Увеличение пассивов ООО " Бриз" произошло на 301 тыс. рублей. Увеличение произошло в основном за счет увеличения краткосрочных обязательств ( на 271 тыс. руб.). На конец анализируемого периода обязательства ООО " Бриз" полностью состоят из кредиторской задолженности. За анализируемый период отмечается тенденция роста прочих кредиторов на 100тыс.рублей, рост задолженности перед бюджетом на 165 тыс. рублей.
Увеличение собственного капитала произошло на 30 тыс. рублей. Увеличение собственного капитала произошло за счет накопленной прибыли в размере 30 тыс. рублей. Несмотря на значительное увеличение собственного капитала добавочный капитал организации остался неизменным.
Таким образом на основании проведенного горизонтального анализа можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность ООО " Бриз" способствовала увеличению его собственного капитала. Однако рост кредиторской задолженности говорит о том, что ООО "Бриз" испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, и ее текущая деятельность финансировалась в основном за счет привлеченных средств.
Вертикальный анализ предполагает изучение соотношения разделов и статей баланса, т.е. их структуру. Вертикальный анализ проводиться при помощи аналитической таблицы и предполагает изучение изменений удельных весов статей актива и пассива баланса с целью прогнозирования изменения их структуры.
Вертикальный анализ дополняет горизонтальный анализ. Вертикальный анализ, как и горизонтальный широко используют при проведении межхозяйственных сравнений.
На практике интерпретация результатов вертикального и горизонтального анализа взаимосвязано в единое целое.
Для проведения вертикального анализа составим аналитические таблицы.
Таблица 4
| АКТИВЫ | 01.01.2008 | 01.01.2009 | Изменение удельного веса в % | ||
| Стоимость Тыс.руб | Удельный вес актива в общей величине актива. % | Стоимость. Тыс.руб | Удельный вес актива в общей величине актива. % | ||
| I.Оборотные активы | |||||
| Денежные средства | 396 | 53,7 | 708 | 68,2 | 14,5 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Дебиторская задолженность | 11 | 1,5 | 24 | 2,3 | 0,8 |
| Авансы поставщикам | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Запасы | 236 | 32 | 214 | 22,6 | -9,4 |
| НДС | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Прочие оборотные активы | 8 | 1,1 | 8 | 0,8 | -0,3 |
| Оборотные активы всего | 643 | 87,2 | 946 | 91,1 | 3,9 |
| II.Внеоборотные активы | |||||
| Долгосрочные финансовые вложения | 56 | 7,6 | 56 | 5,4 | -2,2 |
| Основные средства | 38 | 5,2 | 36 | 3,5 | -1,7 |
| в т.ч. незавершенное капитальное строительство | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Нематериальныеактивы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Прочие внеоборотные активы | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Внеоборотные активы, всего | 94 | 12,7 | 92 | 8,9 | -3,9 |
| Активы всего | 737 | 100 | 301 | 100 | 0 |
В структуре активов баланса ООО " Бриз" значительная доля принадлежит оборотным активам. На начало 2007г величина оборотных активов составила 87,2% от их общей величины , а на конец года – 91,1%. Прослеживается тенденция увеличения доли этого вида активов.