Документы по учету товарно-материальных запасов делятся на 2 группы приходные и расходные.
Приходные - к ним относятся счета-фактуры, платежное требование поручение, товаротранспортные накладные, полученные от поставщиков доверенности на получение товарно-материальных запасов, которые регистрируются в книге учета. При поступлении товарно-материальных запасов на склад от поставщиков выписывается приходный ордер. Поступившие ценности проверяются, и при установлении поступивших материалов с данными, указанными в документах составляется акт «о приемке материалов» в 2-х экземплярах. Также составляется акт «о недостаче и потере материальных ценностей» в период заготовления, хранения и производства в 2-х экземплярах и прикладывается к акту «о приемке материалов». При установлении недостачи товарно-материальных запасов, принятых на склад от поставщиков, может составляться акт «о потере материалов» в пределах норм естественной убыли и прикладываться к приходному ордеру.
Расходные документы отражают отпуск материалов на производственные, хозяйственные нужды, реализацию на сторону ненужных материалов. К ним относят:
· лимитно-заработная карта применяется для оформления отпуска запасов, систематически потребляемых при изготовлении продукции, является оправдательным документом для списания материальных запасов со склада. Они выписываются отделом снабжения в 2-х экземплярах. Один экземпляр до начала месяца передается цеху-потребителю запасов, второй – складу. При использовании лимита и по окончании месяца карты сдаются в бухгалтерию предприятия.
· Если в производстве непостоянно используются отдельные виды материалов, то вместо лимитно-заработной карты выписываются требования. Оно выписывается в 2-х экземплярах потребителями материалов, первый остается у получателя, т.е. у материально-ответственного лица, второй у заведующего складом, с распиской получателя.
· Накладные применяются для учета и оформления отпуска материалов на сторону в 2-х экземплярах.
· При перевозке материалов, отпущенных на сторону, автотранспортом оформляется товарно-транспортная накладная.
· При разборке и демонтаже основных средств могут быть получены лом, запасные части, материал по цене возможного использования. В данном случае составляется акт «по оприходовании материальных ценностей».
1.5 Учет труда и его оплаты
Заработная плата работников ТОО «Жумабек» определяется в зависимости от количества и качества, сложности выполняемой работы, в соответствии с установленными ставками и окладами. При этом размер заработной платы не ниже установленного законодательным актом минимального размера заработной платы. При организации оплаты труда используется повременная форма оплаты труда.
Оклады у работников устанавливаются по схеме должностных окладов в соответствии с квалификацией работника. Схема должностных окладов утверждается общим собранием учредителей ТОО «Жумабек» в штатном расписании. Конкретный оклад каждому работнику устанавливается приказом директора ТОО «Жумабек», исходя из квалификации соответствующего работника, опыта работы, достигнутых результатов, способности решать поставленные задачи.
Начисление заработной платы
Основными задачами учета труда и его оплаты в ТОО «Жумабек» являются:
· Точный учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема выполняемых работ;
· Правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний из нее;
· Учет расчетов с работниками, с бюджетом и внебюджетными фондами;
· Правильное распределение начисленных сумм оплаты труда и отчислений между различными видами издержек;
Фонд заработной платы на предприятии включает в себя:
· Оплату за отработанное время, в том числе оплату труда лиц, принятых на работу по совместительству;
· Оплату за неотработанное время, то есть оплату ежегодных и дополнительных отпусков, простоев не по вине рабочих и др.
При расчете денежной суммы к выдаче на руки заработная плата работников уменьшается на сумму удержаний (по законодательству и по заявлению работника) и увеличивается на сумму доплат и надбавок, установленных действующим законодательством.
Выплата заработной платы осуществляется в основном через кассу по расходным кассовым ордерам или платежным ведомостям.
Для учета расчетов по оплате труда в рабочем плане счетов ТОО «Жумабек» предусмотрен активно-пассивный счет 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда».
Расчеты по оплате труда отражаются следующими бухгалтерскими записями (на основании главной книги):
Главная книга за март 2009 г.
№
Содержание операций
Дебет
Кредит
1. Начислена заработная плата
1250
3350
2. Начислен резерв на отпуска рабочим
1250
3370
3. Начислены отпускные работникам
3370
3350
4. Удержан подоходный налог
3350
3120
5. Перечислен подоходный налог
3120
1040
6. Удержаны 10% в пенсионный фонд
3350
3220
7. Перечислены суммы в пенсионный фонд
3220
1040
8. Начислен социальный налог
3370
3150
9. Удержано из заработной платы по исполнительным листам
3350
3390
10. Переведены
3390
1040,1020
Подоходный налог удерживается в соответствии с Законом о «Налогах и др. обязательных платежах в бюджет». На каждый год утверждается подоходный налог с физических лиц.
2. Аудит
2.1 Структура и организация работы аудиторской фирмы. Функциональные обязанности аудитора
аудитор бухгалтер правовой обязанность
Аудитор:
1. Оказывает бухгалтерские услуги, связанные с различными аспектами бизнеса.
2. Проводит анализ финансовой деятельности учреждения, организации, предприятия независимо от форм собственности.
3. Осуществляет ревизию бухгалтерских документов и отчетности, оценивает ее достоверность, а также внутренний и внешний контроль законности совершаемых финансовых операций, соответствия их законодательным и нормативным правовым актам, соблюдения установленного порядка налогообложения.
4. Дает необходимые рекомендации с целью предупреждения просчетов и ошибок, которые могут повлечь штрафные и другие санкции, снизить прибыль и отрицательно повлиять на репутации. Предприятия, учреждения, организации.
5. Консультирует юридические и физические лица по вопросам хозяйственной и финансовой деятельности, бухгалтерской отчетности, проблемам налогообложения.
6. Участвует в рассмотрении исков о неплатежеспособности (банкротстве) в арбитражных судах.
7. Следит за изменениями и дополнениями в нормативных правовых документах, принимает меры по согласованию интересов государства и клиентов.
Примечание. Функциональные обязанности Аудитора определены на основе и в объеме квалификационной характеристики по должности Аудитора и могут быть дополнены, уточнены при подготовке должностной инструкции, исходя из конкретных обстоятельств.
Аудитор несет ответственность за:
1. Невыполнение своих функциональных обязанностей.
2. Недостоверную информацию о состоянии выполнения полученных заданий, нарушение сроков их исполнения.
3. Невыполнение приказов, распоряжений директора предприятия, поручений и заданий начальника отдела.
4. Нарушение правил внутреннего трудового распорядка, правил противопожарной безопасности, установленных на предприятии.
2.2 Аудит долгосрочных активов
Аудит нематериальных активов
Целью аудита нематериальных активов является установление соответствия применяемой предприятием методики учета нематериальных активов требованиям нормативных актов, регулирующих формирование себестоимости продукции (работ, услуг) и финансовых результатов, а также требованиям соответствующих стандартов и положениям, устанавливающим правила их учета. Аудитор должен последовательно проверить следующие моменты:
· Изучить состав и структуру нематериальных активов по данным первичных документов и учетных регистров;
· Подтвердить право собственности на объекты нематериальных активов;
· Установить правильность отражения в учете операций с нематериальными активами;
· Подтвердить достоверность начисления и отражения в учете амортизации по нематериальным активам;
· Оценить качество инвентаризации.
При проверке операций с нематериальными активами аудитору необходимо обратить внимание на следующее:
· Не могут быть признаны нематериальными активами интеллектуальные и деловые качества гражданина, его квалификация и способность к труду, поскольку они не могут быть отчуждены от гражданина и переданы другим лицам;
· Документальное оформление факта наличия объекта нематериальных активов;
· Правильность отражения первоначальной оценки стоимости нематериальных активов;
· Правила по списанию объекта нематериальных активов с баланса предприятия;
· Начисление амортизации на объекты нематериальных активов;
· На правильность ведения синтетического и аналитического учета нематериальных активов.
Составление программы аудиторской проверки.
Для выполнения аудита аудитору необходимо составить программу аудиторской проверки операций с нематериальными активами. Рассмотрим, как осуществляется аудит учета нематериальных активов по соответствующим видам операций.
Приобретение и создание нематериальных активов.
Нематериальные активы поступают на ТОО «Жумабек» в качестве вложений в уставный капитал, а также в результате приобретения или создания; погашения дебиторской задолженности; компенсационной сделки; безвозмездной передачи.
В настоящее время на ТОО «Жумабек» приобретение и создание нематериальных активов осуществляется в результате долгосрочных инвестиций.