Г) в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
Д) в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» к прочим расходам относят:
1) расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;
2) расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
3) расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
4) расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты);
5) проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
6) расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
7) штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
8) возмещение причиненных организацией убытков;
9) убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
10) суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
11)курсовые разницы;
12) перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;
13. Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).
Таблица 3
Основные виды прочих расходов ООО «ПКФ «Смак» учтенных в 2008 году по счету 91. 1 «Прочие расходы»
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма |
| 1. Оплачена госпошлина за регистрацию договора | 91.2 | 51 | 300 |
| 2.Начислен ЕНВД | 91.2 | 68 | 279344 |
| 3. Списаны материалы на культурно-оздоровительные мероприятия | 91.2 | 10 | 74000 |
| 4.Начислена материальная помощь | 91.2 | 70 | 10000 |
| 5. Начислен налог на имущество | 91.2 | 68 | 158504 |
| 6. Учтены представительские расходы | 91.2 | 60 | 301825,85 |
| 7.Списаны расходы сверх установленных норм на сотовую связь | 91.2 | 60 | 130740,36 |
| 8.Списана просроченная дебиторская задолженность | 91.2 | 62 | 23055,54 |
| 9. Начислен транспортный налог | 91.2 | 68 | 9249 |
| 10. Учтены услуги кредитной организации | 91.2 | 51 | 262285,97 |
| 11. Начислены к уплате штрафы, пени по договорам | 91.2 | 62,60 | 54034,88 |
| 12. Начислен экологический сбор | 91.2 | 68 | 5770,01 |
Глава 3. Экономическая характеристика ООО «ПКФ «Смак»
Основным видом деятельности ООО «ПКФ «Смак» на основании устава, учредительного договора, является производство кондитерских изделий. Второй вид деятельности розничная торговля продуктами питания.
Размер уставного капитала 8000 рублей.
ООО «ПКФ «Смак» успешно работает с 1996 года. ИНН 2129024428. Место нахождения Общества: г.Чебоксары, проспект И.Яковлева д.12В.
Предприятие строит свои отношения с другими предприятиями, организациями на основе договоров, соглашений, контрактов.
Руководство предприятия для обеспечения нормальной работы широко использует современные методы управления. Работа бухгалтерии, учет клиентов, кадров полностью автоматизированы, программное обеспечение «1.С: Бухгалтерия» позволяет оперативно вести финансовый и материальный учет на предприятии. Всего на предприятии трудится около 240 человек.
Бухгалтерский учет согласно учетной политике организации ведется в регистрах бухгалтерского учета.
Таблица 4
Основные показатели деятельности ООО «ПКФ «Смак»
За 2007-2008г.г
| Показатели | Годы | Отклонение, (+,-) | Темп изменения, % | |
| 2007 | 2008 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 170211 | 174583 | +4372 | 102,6 |
| 2. Прибыль от продаж, тыс. руб. | 3209 | 2739 | -470 | 85,35 |
| 3. Численность работающих, чел. | 232 | 240 | +8 | 103,4 |
| 4. Производительность труда, тыс.руб/чел. | 733,67 | 727,43 | -6,24 | 99,14 |
| 5. Основные средства | 14784 | 14288 | -496 | 96,65 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 6. Амортизация основных средств | 4198 | 5620 | +1422 | 134 |
| 7. Фондоотдача, руб. | 11,52 | 12,21 | +0,69 | 105,98 |
| 8. Фондоемкость, руб. | 0,086 | 0,082 | -0,004 | 95,3 |
| 9. Коэффициент амортизации,% | 28,39 | 39,33 | +10,94 | 138,5 |
| 10. Рентабельность продаж, % | 1,88 | 1,57 | -0,31 | |
| 11. Стоимость оборотных средств, т.р. | 38307 | 49028 | +10721 | 128 |
| 12. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, оборот | 4,44 | 3,56 | -0,88 | 80 |
| 13. Продолжительность 1 оборота, дни | 82,2 | 102,52 | +20,32 | 124 |
Выручка ООО «ПКФ «Смак» в 2008 году по сравнению с 2007 годом выросла на 4342 тыс. руб. или на 20,6%.
Прибыль от продаж сократилась на 470 тыс. руб. или на 14,65%.
Это привело к тому, что рентабельность продаж в 2008 году по сравнению с 2007 годом сократилась на 0,31%.
Численность работников предприятия в 2008 году выросла на 8 человек или на 3,4%, при этом производительность труда сократилась в 2008 году с 733,67 тыс. руб. до 727,43 тыс. руб. или на 0,86%. Рост численности работников при снижении производительности труда свидетельствует об неэффективном использовании трудовых ресурсов.
Показатель фондоотдачи в 2008 году вырос на 0,69 руб. или на 5,98%, фондемкость снизилась на 0,004 руб. или на 4,7%. Рос показателя фондоотдачи, и снижение фондоемкости свидетельствует об эффективном использовании предприятием основных фондов.
Коэффициент амортизации в 2008 году составил 39,33%. Это означает, что 39,33% основных средств предприятия изношено, а 60,7% находиться в пригодном к эксплуатации состоянии.
Коэффициент оборачиваемости в 2008 году сократился с 4,44 оборотов до 3,56 оборота. При этом продолжительность 1 оборота увеличилась с 82,2 дней до 101,52 дней. Следовательно, оборотные активы в организации используются неэффективно.
Глава 4. Общая характеристика отчета о прибылях и убытках и методика составления на ООО «ПКФ «Смак»
Для заполнения Отчета о прибылях и убытках необходимы итоговые обороты по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыль и убыток», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» за 2008 г. (с 1 января по 31 декабря включительно).
На счете 90 «Продажи» отражают доходы и расходы от обычных видов деятельности.
Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.
Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.
На счете 91 «Прочие доходы и расходы» на субсчете 91.1 по кредиту счета отражают прочие расходы, на субсчете 91.2 по дебету счета отражают прочие расходы.
На счете 99 «Прибыли и убытки» отражают финансовый результат (прибыль или убыток) от обычных видов деятельности и финансовый результат (прибыль или убыток) от прочих доходов и расходов.
На счете 84 «Нераспределенная прибыль» отражается конечный финансовый результат деятельности предприятия – чистая прибыль предприятия после уплаты налогов и подлежащая распределению по решению учредителей.
В Отчете о прибылях и убытках приводятся данные за два года. Те показатели, которые имеют отрицательное значение или должны вычитаться, записываются в круглых скобках.
Типовая форма Отчета о прибылях и убытках не содержит расшифровок выручки по различным видам деятельности и себестоимости проданных товаров, работ, услуг. Но если организация ведет несколько видов деятельности, то пользователи отчетности, возможно, захотят иметь точное представление о доходах и расходах от каждого из них. Владельцы организации (акционеры) также заинтересованы в такой информации, поскольку на годовом собрании они могут поставить вопрос, например, о прекращении вида деятельности, приносящего недостаточную величину прибыли или приносящего убытки. В этом случае организации следует ввести в форму Отчета дополнительные строки для отражения соответствующей информации.
Совместным Приказом Госкомстата и Минфина России от 14.11.2003 N 475/102н ряду показателей Отчета о прибылях и убытках присвоены обязательные коды. Эту кодировку целесообразно применять и во всех остальных случаях представления отчетности.
При заполнении Отчета о прибылях и убытках можно воспользоваться следующей группировкой показателей.
Таблица 5
| Строка Отчета | Код строки | Как сформировать показатели для Отчета о прибылях и убытках |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг ( за минусом НДС, акциза и аналогичных обязательных платежей) | 010 | Счет 90.1 «Выручка» – 90.3 «НДС» - 90.4 «Акцизы» - 90.5 «Налог с продаж» - 90.6 «Экспортные пошлины» |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | Д 90.2 «Себестоимость продаж» К 20, 41, 43, 45 (при применении счета 40 скорректировать на величину отклонений: перерасход (+) или экономия (-) ) |
| Валовая прибыль | 029 | Строка 010 – строка 020 |
| Коммерческие расходы | 030 | Д 90.2 «Себестоимость продаж» К 44 |
| Управленческие расходы | 040 | Д 90.2 «Себестоимость продаж» К26 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | Строка 029 – строка 030 - строка 040 |
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (стр. 010)