| Показатель | На начало года | На конец года | Изменение (+,-) |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,109 | 0,1236 | 0,0146 |
| Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности | 1,3613 | 1,2607 | -0,1006 |
| Коэффициент текущей (общей) ликвидности | 1,7613 | 1,7057 | -0,0556 |
| Соотношение оборотных активов и краткосрочных обязательств (превышение +, непокрытие -), тыс.руб. | 1,76 | 1,7 | -0,06 |
Коэффициент текущей ликвидности характеризует степень покрытия оборотных активов оборотными пассивами и применяются для оценки способностями предприятия выполнить свои краткосрочные обязательства. Динамика развития в 2008 году хорошая так как способность погасить свои обязательства повышается с 1,6711 до 1,7613, а в 2009 году наоборот падает с 1,7613 до 1, 7057. Коэффициент промежуточной ликвидности по смысловому значению аналогичен коэффициенту текущей ликвидности, однако исчисляется по более узкому кругу текущих активов, когда из расчета исключается наименее их ликвидная часть – производственные запасы. Логика такого исключения состоит не только в значительно меньшей ликвидности запасов, но то что гораздо более важно, и в том, что денежные средства, которые можно выручить в случае вынужденной реализации производственных запасов, могут быть существенно ниже затрат по их приобретению. Динамика развития коэффициента аналогична предыдущему показателю: в 2008 году увеличение на 0,2108, в 2009 году снижение на 0,1006. Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия, показывает какая часть краткосрочных заемных обязательств, может быть при необходимости погашена немедленно. Этот коэффициент за 2 года увеличился на 0,0074, что несомненно является хорошим показателем работы предприятия.
Анализ состава доходов и расходов является ключевым в комплексном анализе финансового состояния предприятия так как любой организации, независимо от вида деятельности необходимо отслеживать движение по различным статьям доходов и расходов, чтобы принимать соответствующие управленческие решения.
Сравнительный анализ доходов и расходов 2008 года можно увидеть в таблице 16.
Таблица 16
Состав, структура и динамика доходов и расходов организации ООО «Эрми» 2008 г. (по данным формы № 2)
| Показатель | Предыдущий период | Отчетный период | Изменение (+,-) | |||
| тыс. руб | % | тыс. руб | % | тыс. руб | % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Доходы организации-всего В том числе | 6507994 | 100 | 6391200 | 100 | 116794 | 0 |
| 1.1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 5642133 | 86,70 | 5432520 | 85 | 209613 | -1,70 |
| 1.2. Проценты к получению | 375744 | 5,77 | 485630 | 7,6 | -109886 | 1,83 |
| 1.3.Доходы от участия в других организациях | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 1.4. Прочие доходы | 490117 | 7,53 | 473050 | 7,4 | 17067 | -0,13 |
| 2. Расходы организации-всего В том числе | 6203209 | 100 | 6119574 | 100 | 83635 | 0 |
| 2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг. | 4922115 | 79,35 | 4817160 | 78,72 | 104955 | -0,63 |
| 2.2. Коммерческие расходы | 115788 | 1,87 | 114642 | 1,87 | 1146 | 0,00 |
| 2.3 Управленческие расходы | 382007 | 6,16 | 384110 | 6,28 | -2103 | 0,12 |
| 2.4. Проценты к уплате | 95617 | 1,54 | 101232 | 1,65 | -5615 | 0,11 |
| 2.5. Прочие расходы | 590114 | 9,51 | 616654 | 10,08 | -26540 | 0,57 |
| 2.6. Текущий налог на прибыль | 97568 | 1,57 | 85776 | 1,40 | 11792 | 0,17 |
Доходы организации уменьшились на 116 794 тыс. руб. Этому способствовало уменьшение выручки на 209 613 тыс. руб. или 1,70%, а также прочие доходы на 17 067 тыс. руб. или 0,13%. Также можно наблюдать снижение расходов предприятия, особенно за счет снижения себестоимости на 104 955 или 0,63%.
Динамика развития доходов и расходов 2009 года представлена в таблице 17.
Таблица 17
Состав, структура и динамика доходов и расходов организации ООО «Эрми» 2009 г. (по данным формы № 2)
| Показатель | Предыдущий период | Отчетный период | Изменение (+,-) | |||||
| тыс. руб | % | тыс. руб | % | тыс. руб | % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ||
| 1. Доходы организации-всего В том числе | 6391200 | 100 | 6604150 | 100 | -212950 | 0 | ||
| 1.1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 5432520 | 85 | 5811655 | 88 | -379135 | 3 | ||
| 1.2. Проценты к получению | 485630 | 7,6 | 264166 | 4 | 221464 | -3,6 | ||
| 1.4. Прочие доходы | 473050 | 7,4 | 528329 | 8 | -55279 | 0,06 | ||
| 2. Расходы организации-всего В том числе | 6119574 | 100 | 6261186 | 100 | -141612 | 0 | ||
| 2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг. | 4817160 | 78,72 | 5097352 | 81,41 | -280192 | 2,69 | ||
| 2.2. Коммерческие расходы | 114642 | 1,87 | 122580 | 1,96 | -7938 | 0,09 | ||
| 2.3 Управленческие расходы | 384110 | 6,28 | 320940 | 5,13 | 63170 | -1,15 | ||
| 2.4. Проценты к уплате | 101232 | 1,65 | 84296 | 1,35 | 16936 | -0,03 | ||
| 2.5. Прочие расходы | 616654 | 10,08 | 527714 | 8,43 | 88940 | -1,65 | ||
| 2.6. Текущий налог на прибыль | 85776 | 1,40 | 108304 | 1,73 | -22528 | 0,33 | ||
Анализ доходов и расходов организации показал, что основную часть доходов составляет выручка: в 2008 году 85%; в 2009 году 88%. Доля процентов к получению составляет: в 2008 году 7,6%; в 2009 году 4%. В целом доходы возросли с 6 391 200 в 2008 году до 6 6 604 150 в 2009 году. Расходы организации за последние 2 года также выросли: в 2008 году 6 119 574; в 2009 году 6 261 186. Это обусловлено в большей степени ростом себестоимости продукции, которая составляет в 2008 году 4 817 160 (78,72% от всех расходов), в 2009 году 5 097 352 (78, 72% всех расходов).
Рассчитаем коэффициент К1 для оценки кредитоспособности предприятия.
К1=Nр / Aчт,
где Ачт – чистые текущие активы, тыс. руб. ;
Nр – объем реализации, тыс. руб.
2008 год: 5 432 520 / 2 064 350 – 449 200 = 3,36
2009 год: 5 811 655 / 2 564 950 – 431 750 = 2,74
Изменение = - 0,62
Изменение коэффициента в меньшую сторону свидетельствует об уменьшении кредитоспособности предприятия.
3.2 Разработка мероприятий по улучшению организации бухгалтерского учета финансовой деятельности предприятия ООО «Эрми»
Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Эрми» организован в лице бухгалтера в единственном числе, что в значительной степени снижает качество работы всего предприятия. В ходе наблюдения и сбора информации были разработаны следующие рекомендации для организации:
1) необходимо создать бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. Это обусловлено тем, что один бухгалтер не может справляться с таким объемом работы, а значит снижается и качество работы бухгалтерии и всего предприятия в целом.
2) необходимо создать систему внутреннего контроля, так как в ходе работы было обнаружено, что складское помещение и касса не оборудованы должным образом, поэтому вполне могут встречаться случаи хищения. А это в свою очередь может повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.
3) вести бухгалтерский учет с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» так как согласно п.6 Учетной политики учет материалов ведется именно с применением этих счетов.
4) также необходимо с работниками склада заключит помимо трудового договора, договор о материальной ответственности.
Анализ платежеспособности ООО «Эрми» показал, что коэффициент абсолютной ликвидности не входит в общепринятые рамки от 0,03 - 0,08, но, так как коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть покрыта наиболее ликвидными оборотными активами – денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями то значение показателя можно считать положительным.Общий коэффициент покрытия (текущей ликвидности) показывает, в какой степени оборотные активы предприятия превышают его краткосрочные обязательства. Принято считать, что это коэффициент должен находится в границе от 1,5 – 3. На нашем предприятии коэффициент текущей ликвидности не выходит за эти рамки.
Коэффициент промежуточного покрытия (быстрой ликвидности) показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторских долгов. Этот показатель не должен быть ниже границы 0,7. В ООО «Эрми» этот коэффициент не падает ниже этой границы.
В целом предприятие платежеспособно. Оно сможет вовремя и без негативных последствий погасить свои обязательства. Это является хорошим показателем для потенциальных инвесторов.
Кредитоспособность – это возможность, имеющаяся у предприятия для своевременного погашения кредитов. Следует учесть, что кредитоспособность – это не только наличие у предприятия возможности вернуть кредит, но и уплатить проценты за него.