Прибыль на 1 руб. ФОТ = П / ФОТ
Дадим оценку эффективности использования ФОТ.
Таблица 3.5. Анализ эффективности использования фонда оплаты труда
| Показатель | 2008 год | 2009 год | Темпы роста, % | Абсолютное отклонение |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Выручка, т.р. | 278 465 | 286 753 | 102,98 | 8 288 |
| Прибыль от продаж, т.р. | 52 176 | 59 103 | 113,28 | 6 927 |
| Себестоимость продукции, товаров, услуг, т.р. | 226 289 | 227 650 | 100,60 | 1 361 |
| Фонд заработной платы, т.р. | 19 145,14 | 21 716,86 | 113,43 | 2 571,72 |
| Зарплатоотдача | 14,54 | 13,20 | 90,78 | -1,34 |
| Зарплатоемкость | 0,07 | 0,08 | 114,29 | 0,01 |
| Прибыль на 1 руб. фонда оплаты труда | 2,73 | 2,72 | 99,63 | -0,01 |
Зарплатоотдача уменьшилась в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 1,34. В данном случае использование взаимосвязи размеров оплаты труда и трудового вклада работников можно оценить как недостаточно эффективное. Произошло снижение стимулирующей роли заработной платы, и, следовательно, недостаточно рациональное расходование фонда оплаты труда. ООО «МС-компании» следует обратить внимание на то, чтобы увеличение заработной платы сопровождалось улучшением производственных показателей. Зарплатоемкость – это коэффициент затрат на оплату по труду в выпуске конечного общественного продукта. Зарплатоемкость в 2009 году увеличилась на 0,01. Следовательно, наблюдается некоторое повышение себестоимости продукции, так как сюда относят суммы начисленной заработной платы. Это произошло в результате несоответствия между темпами роста показателей средней выработки и средней заработной платы, что можно объяснить увеличением окладов по предприятию. Отсюда следует, что на 1 рубль зарплаты в отчетном году произведено меньше продукции. Также в отчетном году на 1 рубль зарплаты получено меньше прибыли от продаж на 0,01, что не совсем благоприятно сказывается на результатах деятельности предприятия.
В ходе дальнейшего анализа необходимо установить причины, повлиявшие на изменение фонда заработной платы.
Таблица 3.6. Анализ фонда оплаты труда
| Показатель | 2008 год | 2009 год | Отклонение |
| Среднесписочная численность работающих, чел. (Ч) | 85 | 84 | -1 |
| Отработано дней всеми работниками за год | 21 152 | 20 733 | -419 |
| Отработано дней одним работником за год, (Д) | 248,85 | 246,82 | -2,03 |
| Отработанно за год всеми работниками, тыс.час | 168,61 | 165,47 | -3,14 |
| Отработано одним работником за год, тыс.час. | 1,98 | 1,97 | -0,01 |
| Средняя продолжительность рабочего дня, часов (П) | 7,9566 | 7,9815 | 0,0249 |
| Фонд заработной платы, тыс. руб. | 19 145,14 | 21 716,86 | 2 571,72 |
| Среднегодовая зарплата работающих, тыс. руб. | 225,237 | 258,534 | 33,297 |
| Среднемесячная зарплата работающих, тыс. руб. | 18,770 | 21,545 | 2,775 |
| Среднедневная зарплата работающих, тыс. руб. | 0,90511 | 1,04746 | 0,14235 |
| Среднечасовая зарплата работающих, тыс. руб. (З) | 0,11376 | 0,13124 | 0,01748 |
Для факторного анализа абсолютного отклонения по фонду оплаты труда ООО «МС-компания» используется следующая модель:
ФЗП = Ч × Д × П × З
На фонд оплаты труда оказывают влияние такие факторы, как среднесписочная численность работников (Ч), количество дней, отработанных одним работником за год (Д), продолжительность рабочего дня (П) и среднечасовая заработная плата одного работника (З).
Расчет влияния факторов по данной модели будет произведен способом абсолютных разниц:
∆ФОТч = ∆Ч × Д0 × П0 × З0 = (-1) × 248,85 × 7,9566 × 113,76 = -225,245(т. руб.)
∆ФОТд = Ч1 × ∆Д × П0 × З0 = 84 × (-2,03) × 7,9566 × 113,76 = -154,345 (т. руб.)
∆ФОТп = Ч1 × Д1 × ∆П × З0 = 84 × 246,82 × 0,0249 × 113,76 = 58,728 (т. руб.)
∆ФОТз = Ч1 × Д1 × П1 × ∆З = 84 × 246,82 × 7,9815 × 17,48 = 2 892,581(т. руб.)
Проверка проведенных расчетов:
∆ФОТ = ∆ФОТч + ∆ФОТд + ∆ФОТп + ∆ФОТз
∆ФОТ =(-225,245) + (-154,345) + 58,728 + 2 892,581 = 2 571,72 (тыс. руб.)
В отчетном периоде фонд заработной платы увеличился на 2 571,72 тыс. руб.
Факторный анализ показал, что увеличение ФОТ произошло в основном за счет повышения среднечасовой заработной платы на 0,01748 тыс. руб., что привело к росту фонда оплаты труда на 2 892,581 тыс. руб. Рост среднечасовой зарплаты произошел в основном в результате повышения окладов, а также за счет увеличения выпуска продукции и объема продаж. За счет увеличения средней продолжительности рабочего дня на 0,0249 часа фонд заработной платы возрос на 58,728 тыс. руб.
Помимо этого имеют место и факторы, оказавшие влияние на уменьшение фонда оплаты труда. К ним относятся, во-первых, снижение среднесписочной численности на 1 человека, что привело к сокращению фонда оплаты труда на 225,245 тыс. руб., во-вторых, целодневные потери рабочего времени привели к уменьшению фонда оплаты труда на 154,345 тыс. руб. Причиной целодневных потерь рабочего времени являются дни нетрудоспособности работающих.
Проанализируем причины, повлиявшие на изменение ФОТ рабочих:
Таблица 3.7. Анализ фонда оплаты труда рабочих
| Показатель | 2008 год | 2009 год | отклонение | темпы прироста |
| ФОТ рабочих, тыс. руб. | 10 559 | 12 038 | 1 479 | 14,01 |
| Численность рабочих, чел. | 54 | 53 | -1 | -1,85 |
| Среднегодовая зарплата рабочих, тыс. руб. | 195,5 | 227,1 | 31,6 | 16,16 |
Для факторного анализа абсолютного отклонения по фонду оплаты труда рабочих ООО «МС-компания» используется двухфакторная модель:
ФЗП = Ч × З,
где Ч – численность рабочих,
З – среднегодовая заработная плата одного рабочих.
Расчет влияния факторов по данной модели будет произведен способом абсолютных разниц:
∆ФОТч = ∆Ч × З0 = -1 × 195,5 = -196 (тыс. руб.)
∆ФОТЗ = Ч1 × ∆З = 53 × 31,6 = 1 675 (тыс. руб.)
Проверка проведенных расчетов:
∆ФОТ = ∆ФОТч + ∆ФОТЗ = -196 + 1 675 = 1 479 (тыс. руб.)
В отчетном периоде фонд заработной платы рабочих увеличился на 1 479 тыс. руб.Факторный анализ показал, что увеличение ФОТ произошло за счет повышения среднегодовой заработной платы на 31,6 тыс. руб., что привело к росту фонда оплаты труда на 1 675 тыс. руб. Рост среднегодовой зарплаты произошел в основном в результате повышения окладов.
Снижение среднесписочной численности на 1 человека в отчетном году привело к сокращению фонда оплаты труда на 196 тыс. руб.
А теперь рассмотрим причины, повлиявшие на изменение ФОТ служащих:
Таблица 3.8. Анализ фонда оплаты труда служащих
| Показатель | 2008 год | 2009 год | отклонение | темпы прироста |
| ФОТ служащих, тыс. руб. | 8 586 | 9 679 | 1 093 | 12,73 |
| Численность служащих, чел. | 31 | 31 | 0 | 0,00 |
| Среднегодовая зарплата служащих, тыс. руб. | 276,97 | 312,23 | 35,26 | 12,73 |
Факторный анализ абсолютного отклонения ФОТ служащих ООО «МС-компания» производится аналогично модели анализа ФОТ рабочих:
∆ФОТч = ∆Ч × З0 = 0 × 276,97 = 0 (тыс. руб.)
∆ФОТЗ = Ч1 × ∆З = 31 × 35,26 = 1 093 (тыс. руб.)
Проверка проведенных расчетов:
∆ФОТ = ∆ФОТч + ∆ФОТЗ = 0 + 1 093 = 1 093 (тыс. руб.)
Увеличение ФОТ служащих произошло исключительно за счет повышения среднегодовой заработной платы на 35,26 тыс. руб., что привело к росту фонда оплаты труда на 1 093 тыс. руб.
Резервами для относительной экономии фонда оплаты труда являются повышение эффективности его использования. Главным условием для повышения эффективности использования заработной платы в ООО "МС-компания" является экономия средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции. Улучшение условий труда, совершенствование техники безопасности, использование новейших технологий повысит показатели качества производства и обслуживания. В свою очередь, увеличение темпов работы, количества оказываемых услуг, скорости обращения продукции и т.д. приведет к росту производительности труда. Возрастет объем выпуска и реализации продукции, значительно улучшится финансовое состояние предприятия и появится реальная возможность для повышения заработной платы работающих.
Темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста зарплаты. Это говорит об эффективности управления производством, в результате чего создаются реальные предпосылки для наращивания темпов расширенного воспроизводства и повышения жизненного уровня работников.
Теперь необходимо определить соотношение между темпами роста среднегодовой зарплаты и темпами роста производительности труда.
Таблица 3.9. Анализ соотношения темпов роста средней заработной платы и производительности труда
| Показатель | 2008 год | 2009 год | отклонение | темпы прироста |
| ФОТ, тыс. руб. | 19 145,14 | 21 716,86 | 2 571,72 | 13,43 |
| Выручка от продаж, тыс. руб. | 278 465 | 286 753 | 8 288 | 2,98 |
| Среднесписочная численность, чел. | 85 | 84 | -1 | -1,18 |
| Среднегодовая выработка, тыс. руб. | 3 276,06 | 3 413,73 | 137,67 | 4,20 |
| Среднегодовая зарплата, тыс. руб. | 225,237 | 258,534 | 33,297 | 14,78 |
Изменение среднего заработка характеризуется его индексом IЗП, который определяется отношением среднегодовой заработной платы текущего года и за прошлый год. Подобным образом рассчитывается индекс производительности труда (IПТ). Это отношение среднегодовой выработки одного работающего в отчетном периоде к выработке в базисном периоде.