Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель - установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери. Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс отчет о прибылях и убытках и т.д.
Внутренний анализ проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния предприятия. Его цель – установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получение максимума прибыли и исключение банкротства.
А работе был использован внутренний анализ, так как он позволяет провести тщательный анализ финансового состояния предприятия в целом. Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации о финансовой деятельности является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. На основе проработанных документов были выявлены показатели, по которым можно охарактеризовать абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Рост прибыли, которая создает базу для самостоятельного финансирования и расширения производства. Выявляются изменения в составе имущества хозяйствующего субъекта и в источниках его формирования, в финансовых результатах деятельности (его прибылей и убытков), в расчетах с дебиторами и кредиторами.
Финансовая отчетность является связующим звеном между предприятием и обществом. К финансовой отчетности относятся:
- Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»,
- Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Документы финансовой отчетности ООО «ДОРРЕМСТРОЙ» за 2008 – 2009 года представлены в Приложении 1,2.
1.3 Анализ динамики показателей по объему оказываемых услуг
Для проведения анализа составляется таблица 1.
Оказание услуг.
тыс. руб.
| Показатели | Фактически | Изменение | ||
| 2008 г. | 2009 г. | ± | % | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Объем оказанных услуг в сопоставимых ценах | 28500 | 24426 | -4074 | -14,3 |
Из данных таблицы 1 следует, что в 2009г. предприятие оказало услуг на 14,3 % или на 4074тыс. руб. меньше по сравнению с 2008г. Это стало следствием снижения объема ремонта автодорог[9].
Глава II. Анализ финансового состояния ООО «Дорремстрой»
2.1 Предварительный обзор баланса.
Изучение баланса является первым этапом, начальной стадией комплексного анализа финансового состояния. В процессе изучения баланс подвергают разбору, чтобы представить общее впечатление о деятельности предприятия. Каждая позиция (строка баланса), взятая в ее абсолютной величине может сама по себе в той или иной мере свидетельствовать о финансовом состоянии предприятия.
Обычно рассмотрение баланса начинается с общей суммы активов. На анализируемом предприятии активы за отчетный период уменьшились на 227 тыс. руб. или на 1,05 %. Уменьшение активов произошло за счет снижения оборотных активов (-1784 тыс. руб., -19,65 %). Доля оборотных средств в общей стоимости имущества уменьшилась с 41,84 % до 33,97 %.
С 56 до 78 тыс. руб. увеличились денежные средства. Увеличение денежных средств на счетах в банке свидетельствует об укреплении финансового состояния предприятия. Сумма денежных средств должна быть достаточной для погашения всех первоочередных платежей. В данном случае прослеживается благоприятная динамика.
Основной целью данного этапа анализа выявление неблагоприятных статей баланса и формирование общей оценки финансового положения предприятия. Все неблагоприятные статьи условно можно разделить на 2 группы:
1). Сразу свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе предприятия в отчетном периоде и сложившимся в результате этого плохом финансовом положении;
2). Свидетельствующие об определенных недостатках в работе предприятия.
Появилась просроченная дебиторская задолженность в отчетном году в размере 1550 тыс. руб., что является негативным фактором, т.к. это характеризует иммобилизацию оборотных средств предприятия из производственно-хозяйственного оборота.
В отчетном периоде на 636 тыс. руб. возросла просроченная кредиторская задолженность и составила на конец года 3306 тыс. руб., что является негативным фактором, т.к. предприятие теряет свою репутацию, как заемщик.
Изменение пассива произошло за счет уменьшения краткосрочных обязательств в части кредиторской задолженности, которая снизилась на 1837 тыс. руб. и на конец года составила 9720 тыс. руб. [9].
2.2 Анализ имущества предприятия
Анализ финансового состояния начинается с изучения динамики, состава и структуры имущества по данным актива баланса.
В процессе анализа дается общая оценка изменения всего имущества предприятия, а также его составных частей: оборотных средств, внеоборотных средств. Оценивается структура имущества с финансовой и производственной точек зрения и ее изменения.
Данные для анализа представлены в таблице 2.
Таблица 2.
Анализ имущества предприятия.
| Показатели | На начало периода | На конец периода | Отклонение | |
| +/- | % | |||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Всего имущества, тыс.руб.в т.ч.2. Внеоборотные активы, тыс.руб.Уд. вес к имуществу, %3. Оборотные активы, тыс.руб.Уд. вес к имуществу, %3.1. Материальные оборотные средства (запасы), тыс.руб.Уд. вес к оборотным средствам, %3.2. Дебиторская задолженность, тыс.руб.Уд. вес к оборотным средствам, %в т.ч. - просроченная дебиторская задолженность, тыс.руб.Уд. вес к общей величине дебиторской задолженности, %3.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, тыс.руб.Уд. вес к оборотным средствам, % | 217031262358,2908041,8398443,9414145,6155037,4560,6 | 214761418066729634412756,6234032,1155066,2781,1 | -230+1557+7,8-1784-7,8+143+12,7-1801-13,5-28,822+0,5 | 98,95112,33×80,35×103,59×56,51×-×139,29× |
Рассматривая динамику показателей, представленных в таблице 2, можно отметить, что общая стоимость имущества предприятия уменьшилась за отчетный период на 230 тыс. руб. или на 1,05 % [9].
Рассмотрим изменение мобильных средств:
В составе имущества в начале периода оборотные средства составляют 41,8 %. За прошедший период они снизились на 1784 тыс. руб., а их удельный вес в стоимости активов стал составлять 34 %, т.е. уменьшился на 7,8%п. Наиболее существенное влияние на это уменьшение оказало снижение дебиторской задолженности на 1801 тыс. руб.
Увеличилась наиболее мобильная часть оборотных активов – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения на 22 тыс. руб. или на 39,29 %. На конец отчетного периода их удельный вес равен 1,1% всех вложений предприятия в оборотные средства, т.е. он увеличился на 0,5%п. Таким образом, ликвидность оборотных средств повысилась, но недостаточно.
Дебиторская задолженность снизалась на 1801 тыс. руб. или на 43,49 %, ее удельный вес в общей величине оборотных средств уменьшился на 13,5 %п и составляет 32,1 %. Само снижение дебиторской задолженности можно оценить как положительную тенденцию, однако рост удельного веса просроченной дебиторской задолженности в ее общей величине свидетельствует о том, что предприятие работает с неплатежеспособными клиентами. Положительным моментом является то, что у предприятия отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность, потому что эти средства не отвлекаются из оборота.
Величина запасов материальных оборотных средств за отчетный период увеличилась на 143 тыс. руб. или на 3,59 %. Их удельный вес увеличился на 12,7% и стал составлять 56,6 %, т.е. более половины всех вложений предприятия в оборотные активы.
Иммобилизованные активы увеличились за отчетный период на 1557 тыс. руб. или на 12,33 %, в то время как оборотные средства снизились на 1784 руб. или на 19,65 %, что свидетельствует о тенденции замедления оборачиваемости всей совокупности средств предприятия.
Таким образом, с финансовой точки зрения в целом структура имущества предприятия ухудшилась, т.к. увеличился удельный вес внеоборотных активов в стоимости имущества. Однако снижение доли оборотных средств обусловлено снижением дебиторской задолженности. Наиболее мобильная часть оборотных активов возросла незначительно.
2.3 Анализ источников средств предприятия
Анализ источников средств предприятия выполняют по данным пассива баланса.
Поступление, приобретение, создание имущества предприятия осуществляется за счет 2-х видов источников: собственных средств и заемных средств [19].
В процессе анализа источников средств предприятия дается оценка общего изменения всех источников средств предприятия, в т.ч. по видам, отмечается за счет какого вида источника в основном получен прирост активов, оценивается структура (удельный вес отдельных видов источников и общей величины источников) [21].
Рассмотрим структуру и динамику собственных и заемных средств. Данные для анализа представлены в таблице 3.
Таблица 3.
Анализ источников средств предприятия
| Показатели | На начало периода | На конец периода | Отклонение | |
| +/- | % | |||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Всего имущества, тыс.руб.в т.ч. 2. Собственные средства, тыс.руб.Уд. вес к имуществу, %из них:2.1. Собственные оборотные средства, тыс.руб.Уд. вес к собственным средствам, %3. Заемные средства, тыс.руб.Уд. вес к имуществу, %из них:3.1. Долгосрочные обязательства, тыс.руб.Уд. вес к заемным средствам, %3.2. Краткосрочные займы, тыс.руб.Уд. вес к заемным средствам, %3.3. Кредиторская задолженность, тыс.руб.Уд. вес к заемным средствам, %3.4. Остальные пассивы, тыс.руб.3.5. Просроченные краткосрочные обязательст-ва, тыс.руб.Уд. вес к краткосрочным обязательствам, % | 21703789436,4-4729-1380963,6----1155783,72252267023,1 | 214761175654,7-2424-972045,3----97201000330634 | -227+3862+18,3+2305--4089-18,3-----1837+16,3-2252+636+10,9 | 98,95148,92×-×70,39×-×-×84,1×0123,82× |
Наличие собственных оборотных средств на начало года = 7894 – 12623 = -4729 тыс.руб.