Это могут быть денежные суммы внесенные в счет возмещения коммунальных платежей, и прочие поступления.
По строке 120 «Денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» в сумме 5252 тыс. рублей, отражается величина денежных средств, направленных на обеспечение ресурсами текущей деятельности (за исключением трудовых).
По строке 160 «Денежные средства, направленные на оплату труда» в сумме 3741 тыс. рублей, отражается величина денежных средств, направленных на оплату труда работников АУ, занятых в текущей деятельности.
При заполнении строки 160 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов по оплате труда с работниками, занятыми в текущей деятельности, по счетам: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»
По строке 180 «Денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам» в сумме 3456 тыс. рублей, отражается величина денежных средств, направленных на уплату налогов и сборов.
При заполнении строки 180 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам по счетам: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»
Строка190 «Денежные средства, направленные на прочие расходы»
По данной строке отражается величина денежных средств, направленных на оплату прочих расходов, и составляет сумму 406 тыс. рублей.
По строке 200 «Чистые денежные средства от текущей деятельности», составляет сумму 917 тыс. рублей, отражается величина прироста (уменьшения) денежных средств по текущей деятельности. Эта величина определяется расчетным путем на основе показателей, приведенных в группе статей «Движение денежных средств по текущей деятельности». Если в результате вычислений получится отрицательная величина, то она указывается в круглых скобках.
Далее рассмотрим группу статей Движение денежных средств по финансовой деятельности, по строке 400 «Погашение обязательств по финансовой аренде» отражается величина денежных средств, направленных МАУ СК «Саяны» на погашение обязательств по договорам лизинга и составляет сумму 387 тыс. рублей.
При заполнении строки «Погашение обязательств по финансовой аренде» АУ используют данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет учета расчетов с лизингодателем, по счету 51 «Расчетные счета»
По строке 450 «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» приводятся данные об остатке денежных средств, имеющихся у АУ на конец отчетного года и составляет 546 тыс. рублей.
При заполнении строки «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» используются данные о дебетовом сальдо по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».
Далее рассмотрим порядок заполнения Приложение к Бухгалтерскому балансу (форма N 5). Отдельные показатели, включенные МАУ СК «Саяны» в Приложение к Бухгалтерскому балансу согласно образцу формы отражают данные о наличии и движении объектов ОС
Информация о первоначальной стоимости ОС по каждой группе объектов ОС, а также об их движении в течение отчетного года приводится в первой таблице (абз. 2, 3 п. 32 ПБУ 6/01).
Форма раздела «Основные средства» предусматривает расшифровку объектов основных средств по следующим основным группам:
– «Здания»;
– «Сооружения и передаточные устройства»;
– «Машины и оборудование»;
– «Транспортные средства»;
– «Производственный и хозяйственный инвентарь»;
– «Другие виды основных средств».
Строка «Итого» таблицы представляет собой сумму строк, в которых раскрывается информация по группам ОС, в сумме 36541 тыс. рублей.
При заполнении первой таблицы раздела «Основные средства» формы N 5 используются данные аналитического учета о сальдо и оборотах за отчетный год по счетам 01 и 08.
Далее по строке 153 «Износ основных средств – всего» используются показатели по счету 010 «Износ основных средств» на начало и конец отчетного года. Для заполнения расшифровывающих строк используются данные аналитического учета по данному счету по соответствующим группам ОС., по забалансовому счету 010 «Износ ОС» и составляют сумму 694 тыс. рублей.
В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» представляется информация о наличии на начало и конец отчетного года отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженности (абз. 6, 10 п. 27 ПБУ 4/99). Информация о долгосрочной и краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности приводится отдельно (п. 19 ПБУ 4/99).
Строки этого раздела кодируются МАУ СК «Саяны» самостоятельно, поскольку не закодированы Минфином России и органами государственной статистики.
Строка «Дебиторская задолженность: краткосрочная – всего» составляет сумму 2159 тыс. рублей на конец отчетного периода, отражается информация об общей сумме краткосрочной дебиторской задолженности МАУ СК «Саяны». Показатель этой строки расшифровывается по видам задолженности (п. 27 ПБУ 4/99). Сумма показателей этих строк должна совпадать с показателями строки «Дебиторская задолженность: краткосрочная – всего» по соответствующим графам.
Краткосрочной является задолженность, срок погашения которой не превышает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99).
Для представления информации о видах дебиторской задолженности в форме N 5 имеются следующие строки:
– «расчеты с покупателями и заказчиками»;
– «авансы выданные»;
– «прочая».
При заполнении строки «Дебиторская задолженность: краткосрочная – всего» формы N 5 и расшифровывающих ее строк используются данные бухгалтерского учета о дебетовых остатках по счетам (аналитические счета учета краткосрочной задолженности):
– 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
– 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
– 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
– 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
– 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
– 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
По строке «Кредиторская задолженность: краткосрочная – всего», в сумме 2566 тыс. рублей, отражается информация об общей сумме краткосрочной кредиторской задолженности АУ. Показатель этой строки расшифровывается по видам задолженности (п. 27 ПБУ 4/99, абз. 2, 3, 5 п. 17 ПБУ 15/2008).
Для представления информации о видах краткосрочной кредиторской задолженности в форме N 5 имеются следующие строки:
– «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
– «авансы полученные»;
– «расчеты по налогам и сборам»;
– «кредиты»;
– «займы»;
– «прочая».
При заполнении данной строки формы N 5 и расшифровывающих ее строк используются данные бухгалтерского учета о кредитовых остатках по счетам (аналитические счета учета краткосрочной задолженности (обязательств)):
– 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
– 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
– 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
– 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
– 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
– 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
– 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
По строке «Итого» в сумме 2566 тыс. рублей. отражается информация об общей сумме краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности. Показатель данной строки равен сумме показателей строк 640 «Кредиторская задолженность: краткосрочная – всего» и 650 «долгосрочная – всего»
В разделе «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»
МАУ СК «Саяны», представляют информацию о составе затрат на производство (издержек обращения) в разрезе элементов затрат (абз. 12 п. 27 ПБУ 4/99, абз. 2 п. 22 ПБУ 10/99). Данные приводятся только о затратах, связанных с предпринимательской деятельностью АУ, расходы по уставной некоммерческой деятельности, предусмотренные сметой АУ, в данном разделе не отражаются, поскольку к таким расходам не применяется ПБУ 10/99 и они не могут квалифицироваться как расходы по обычным видам деятельности (п. 1 ПБУ 10/99). Перечень элементов затрат, по которым группируются расходы по обычным видам деятельности, приведен в п. 8 ПБУ 10/99 и совпадает с названиями строк 710 – 750 раздела.
В бухгалтерском учете перечень затрат, включаемых в тот или иной элемент, определяется АУ самостоятельно исходя из принципов отнесения расходов по обычным видам деятельности к затратам на производство и положений действующего законодательства. Выбранный вариант закрепляется в учетной политике.
При раскрытии информации о расходах по обычным видам деятельности, сгруппированных по соответствующим элементам, данные приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота.
По строке 710 «Материальные затраты» в сумме 3273 тыс. рублей, включается стоимость использованных в процессе производственно-хозяйственной деятельности материальных ценностей (за исключением амортизируемого имущества), а также приобретенных работ и услуг производственного характера.
– стоимость сырья и (или) материалов, использованных в процессе производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) (абз. 2 п. 2 ПБУ 5/01);
– стоимость материалов, использованных для управленческих и общехозяйственных нужд АУ, в части, относящейся к предпринимательской деятельности (абз. 4 п. 2 ПБУ 5/01).
– покупная энергия всех видов (электрическая, тепловая, сжатый воздух, холод и другие виды), расходуемая на технологические, энергетические, двигательные и другие производственные и хозяйственные (в части, относящейся к коммерческой деятельности) нужды организации
– запасные части и материалы для ремонта основных средств, инвентаря, приборов, инструментов и других средств труда, не относимых к основным средствам