ОАО "Нива Рязани" хранит свободные денежные средства сверх установленного лимита (Приложение 1) на счетах в следующих банках: Рязанском ОСБ №8606, ООО РИКБ "Ринвестбанк", ОАО "Приовнешторгбанк", согласно договоров банковского счета (Приложение 7).
В начале каждого рабочего дня бухгалтер-кассир ОАО "Нива Рязани" по системе "Клиент-банк" отправляет и получает электронные платежные документы (ЭПД), а также электронную копию выписки за предыдущий операционный день. На основании этих документов составляет ежедневный отчет для руководства ОАО "Нива Рязани" об остатках на счетах на начало дня. Затем на основании ЭПД делает бухгалтерские записи в программе "1С: Предприятие" по счету 51.1 в корреспонденции с соответствующими счетами бухгалтерского учета.
Один – два раза в неделю бухгалтер-кассир забирает выписки и платежные документы из обслуживающих банков.
Документами, подтверждающими зачисление на расчетный счет и списание со счета денежных средств, являются:
- при наличных расчетах – чек денежный и объявление на взнос наличными;
- при безналичных расчетах – платежное поручение, платежное требование.
Для получения в банке денег, необходимых на выплату заработной платы, командировочных, хозяйственных и других расходов ОАО "Нива Рязани" имеет чековую книжку, которая содержит 25 (может содержать 50) чеков и выдается организации по соответствующему заявлению.
Получение денег из банка бухгалтер-кассир осуществляет по чеку, если необходимые денежные средства имеются на счете. В чеке указывается его номер, сумму получаемых средств, город, где производится выплата, число, наименование отделения банка, кому выдать деньги, подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия.
Сверхлимитные денежные средства организации бухгалтер-кассир сдает в банк. Поступление денежных средств из кассы ОАО "Нива Рязани" на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, в котором указан номер расчетного счета, на который должна быть зачислена кассовая наличность, сумма взноса и дата. После внесения денежных средств на счет выдается квитанция, которая служит основанием для проведения в учете соответствующих записей (Дебет 51.1 "Расчетный счет" Кредит 50.1 "Касса" зачислены наличные денежные средства на расчетный счет из кассы).
Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 "Расчетные счета". В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит –уменьшение денежных средств на расчетном счете (см. Таблицу 3). Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.
Таблица 3 Корреспонденция счетов по операциям с денежными средствами по расчетному счету
| № п/п | Наименование операции | Дебет | Кредит | Сумма | |||
| 1. | Сдана выручка в банк на расчетный счет | 51 | 50.1 | 110000,00р. | |||
| 2 | Перевод денежных средств с одного расчетного счета на другой | 51 | 51 | 50 000,00р. | |||
| 3 | Оплачен вексель | 51 | 57.1 | 100 000,00р. | |||
| 4 | Поступление от ООО "Луч" по договору займа | 51 | 58.3 | 50 000,00р. | |||
| 5 | Возврат излишне уплаченных авансовых платежей от СПК "Земледелец" | 51 | 60.2 | 10 000,00р. | |||
| 6 | Поступление от СПК "Земледелец" за семена кукурузы | 51 | 62.1 | 54 300,00р. | |||
| 7 | Поступление авансовых платежей от СПК "Заря" за спецодежду | 51 | 62.2 | 961,00р. | |||
| 8 | Получен кредит от ООО КИКБ "Ринвестбанк" | 51 | 66.1 | 120000,00р. | |||
| 9 | Возврат излишне уплаченного НДС в бюджет | 51 | 68.2 | 900000,00р. | |||
| 10 | Взыскано по исполнительному листу пени и судебные расходы | 51 | 76.2 | 14000,00р. | |||
| 11 | Получено от СПК "Мир" за журналы | 51 | 75.6 | ||||
| 12 | Получены денежные средства по чеку на выплату заработной платы | 50.1 | 51 | 20000,00р. | |||
| 13 | Получены векселя | 57.1 | 51 | 100000,00р. | |||
| 14 | Перечисление денежных средств по договору займа | 58.3 | 51 | 51000,00р. | |||
| 15 | Перечислены денежные средства поставщику за поступивший товар | 60.1 | 51 | 431000,00р. | |||
| 16 | Перечислены авансовые платежи поставщику в счет будущих поставок | 60.2 | 51 | 101000,00р. | |||
| 17 | Возврат излишне перечисленных авансовых платежей от СПК "Окский" | 62.2 | 51 | 8200,00р. | |||
| 18 | Частичный возврат кредита | 66.1 | 51 | 50000,00р. | |||
| 19 | Перечислены проценты за кредит | 67.1 | 51 | 12184,00р. | |||
| 20 | Перечислен НДФЛ | 58.1 | 51 | ||||
| 21 | Перечислен НДС в бюджет за ноябрь 2006 г. | 68.2 | 51 | 951738,00р | |||
| 22 | Перечислен налог на прибыль организаций в федеральный бюджет | 68.4.1 | 51 | 8235,00р. | |||
| 23 | Перечислен налог на имущество | 68.8 | 51 | 6167,00р. | |||
| 24 | Перечислены прочие налоги | 68.10 | 51 | 5241,00р. | |||
| 25 | Перечислен ЕСН в фонд социального страхования | 69.1 | 51 | 10225,00р. | |||
| 26 | Перечислен ЕСН в федеральный бюджет | 69.2.1 | 51 | 23432,00р. | |||
| 27 | Перечислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (страховая часть) | 69.2.2 | 51 | 48819,00р. | |||
| 28 | Перечислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (накопительная часть) | 69.2.3 | 51 | 6809,00р. | |||
| 29 | Перечислен ЕСН В ФФОМС | 69.3.1 | 51 | 4528,00р. | |||
| 30 | Перечислен ЕСН в ТВОМС | 69.3.2 | 51 | 7678,00р. | |||
| 31 | Перечислены страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний | 69.11 | 51 | 1140,00р. | |||
| 32 | Перечислена депонированная заработная плата на счет сотруднику | 76.4 | 51 | 7800,00р. | |||
| 33 | Перечислены дивиденды по акциям ЗАО "Окская Птицефабрика" | 76.3 | 51 | 3905,00р. | |||
| 34 | Оплачены услуги банка за обслуживание расчетного счета | 91.2 | 51 | 100,00р. | |||
| 35 | Оплачена страховая премия по ОСАГО | 97 | 51 | 3500,00р. | |||
2.4 Совершенствование учета денежных средств в ОАО "Нива Рязани" на перспективу
В целом бухгалтерский учет в ОАО "Нива Рязани" ведется согласно Федеральному Закону "О бухгалтерском учете" и прочим нормативным документам.
Но существуют и недостатки в организации внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в организации:
1. Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу ОАО "Нива Рязани". Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег в организацию. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования. Кассиру даются какие-либо поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег.
2. Дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться по Положению в сейфе руководителя, в организации они хранятся в сейфе главного бухгалтера.
3. Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.
4. Наличные деньги, полученные в учреждении банка должны расходоваться по строго целевому назначению. В организации практикуется, например, деньги, полученные на социальную сферу, расходовать на командировки и оплату труда.