Таблица 3.4 Анализ структуры капитала на основе эффекта финансового рычага
| Показатель | Величина показателя без исключения кредиторской задолженности | Величина показателя при исключении кредиторской задолженности |
| 1.Актив баланса | 182115897 | 174428765 |
| 2.НРЭИ | 11038 | 11038 |
| 3.СРСП | 0,049% | 0,089% |
| 4.ЭР | 0,00196% | 0,00196% |
| 5.ЭФР | 0,00044 | 0,00045 |
| 6.РСС | 0,00046 | 0,00047 |
Рассчитаем данные показатели:
НРЭИ=Pn + Np +Hp
Где Pn - чистая прибыль (строка 190 формы 2);
Np -налог на прибыль (строка 150 формы 2);
Hp - проценты к уплате (строка 070 формы 2).
НРЭИ = 3560+ (-991)+8469 = 11038
Данный показатель для величины при исключении кредиторской задолженности останется аналогичным. СРСП определяется по формуле
СРСП = Нр/LTD + CL
Где LTD – долгосрочные обязательства (строка 510);
CL – краткосрочные обязательства (строка 610)
1) СРСП = 8469/(550000+16687451)*100 = 0,049%
2) СРСП = 8469/(550000+16687451-7687132)*100 = 0,089%
Находя показатель ЭР (экономическая рентабельность) мы отталкиваемся от полученной прибыли и величины активов в балансе, таким образом, по сути мы получаем экономическую рентабельность активов
ЭР = (Pn/А)*100 = (3560/182115897)*100 = 0,00196%
1) ЭФР = (1-Сн.пр)*(ЭР-СРСП)*(ЗС/СС) =(1-0,2)*(0,0000196 0,00049)*( 17237451/14738446) = 0,8*(-0,00047)*1,17= 0,00044
2) ЭФР = (1-Сн.пр)*(ЭР-СРСП)*(ЗС/СС) =(1-0,2)*(0,0000196 0,00089)*( 9550319/14738446) = 0,8*(-0,00087)*0,65= 0,00045
Далее необходимо рассчитать показатель рентабельности собственного капитала
РСС = (1 – Сн.пр.) ЭР + ЭФР
1) РСС = (1-0,2)* 0,0000196+0,00044 = 0,00046
2) РСС = (1-0,2)* 0,0000196+0,00045 = 0,00047
Составим таблицу и определим характер изменения ряда показателей при исключении из расчётов эффекта финансового рычага и рентабельности собственного капитала кредиторской задолженности, таблица 3.5.
Таблица 3.5 Характер изменения ряда показателей
| Показатель | Характер изменения показателя при исключении из расчётов кредиторской задолженности |
| 1.Актив баланса | Кредиторская задолженность расположена в пассиве баланса, следовательно на актив никакого влияния данный показатель не оказывает |
| 2.Пассив баланса | Исключение кредиторской задолженности ведет к уменьшению пассива баланса |
| 3.Экономическая рентабельность | Не оказывает влияния на показатель экономической рентабельности активов |
| 4.Средняя расчётная ставка процента | Существенно влияет на данный показатель, так как значительно уменьшается база, что приводит к увеличению данного показателя в зависимости от суммы кредиторской задолженности |
| 5.Нетто-результат эксплуатации инвестиций | Влияния не оказывает |
| 6.Эффект финансового рычага | Оказывает незначительное влияние на данный показатель. |
| 7.Рентабельность собственных средств | Также оказывает малозначительное влияние |
Показатели, в основе которых есть упоминание кредиторской задолженности имеют более высокое значение, данный факт объясняется уменьшением базы знаменателя или в отдельных случаях возникает уменьшение на вышеназванный показатель.
Для определения и анализа направлений использования капитала в начале и конце года необходимо в качестве исходной информации использовать данные исходного баланса.
Направления использования капитала на начало и конец анализируемого года показано в таблице 3.6
Таблица 3.6 Анализ рациональности использования видов капитала
| Актив баланса | Сумма, тыс.р. | Пассив баланса | Сумма, тыс.р. | Актив, сформированныйза счёт данного вида капитала | Сумма ,тыс.р. |
| 1.Внеоборотные активы | 3778826 | 1.Собственный капитал | 14738446 | 1.1.Внеоборотные активы | 3778826 |
| 1.2.Оборотные активы | - | ||||
| 2.Оборотные активы | 178337071 | 2.Долгосрочные обязательства | 550000 | 2.1.Внеоборотные активы | - |
| 2.2.Обротные активы | 550000 | ||||
| 3.Краткосрочные обязательства | 16687451 | 3.1Внеоборотные активы | - | ||
| 3.2.Оборотные активы | - |
Как мы видим из таблицы нарушение порядка формирования внеоборотных и оборотных активов отсутствуют.
Необходимо оценить и проанализировать эффективности использования капитала на начало и конец анализируемого года. Результаты расчета показателей рентабельности приводятся в таблице 3.7
Таблица 3.7 Анализ эффективности использования капитала
| Наименование показателя | Величина показателя | Относительный рост (+) или снижение (-) показателя | |
| на начало года | на конец года | ||
| 1. Показатели рентабельности | |||
| 1.1. Рентабельность авансированного капитала | 0,000011 | 0,00002 | 0,000009 |
| 1.2. Рентабельность собственного капитала | 0,000011 | 0,00024 | 0,000229 |
| 1.3.Рентабельность основных средств | 0,00024 | 0,00094 | 0,0007 |
| 1.4.Рентабельность оборотных активов | 0,000011 | 0,00002 | 0,000009 |
| 1.5.Показатель устойчивого роста организации | 0,9976 | 0,9981 | 0,0005 |
Рассчитаем вышеназванные коэффициенты:
Рентабельность авансированного капитала (пассива) характеризует сколько рублей чистой прибыли приносит один рубль капитала организации.
Ra.k = Pn/FR
1) Ra.k = 1252/113602291= 0,000011
2) Ra.k = 3560/182115897= 0,00002
Рентабельность собственного капитала позволяет определить эффективность использования собственного капитала и показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая денежная единица, вложенная собственниками (акционерами или учредителями) организации.
Re = Pn/E
1) Re = 1252/11237927 = 0,000011
2) Re = 3560/14738446 = 0,00024
Рентабельность основных средств характеризует эффективность их использования.
Rf = Pn/FA
1) Rf = 1252/5291172 = 0,00024
2) Rf = 3560/3778826 = 0,00094
Рентабельность оборотных активов показывает эффективность их использования и, следовательно, эффективность использования капитала, вложенного в формирование оборотных активов.
Rca = Pn/CA
1) Rca = 1252/108311119 = 0,000011
2) Rca = 3560/178337071 = 0,00002
Показатель устойчивого роста организации характеризует способность организации обеспечивать её устойчивый рост, необходимым условием которого является наличие у организации нераспределенной прибыли, за счет которой могут увеличиваться собственный капитал.
Iр = Pн.р/E
1) Iр = 11210302/11237927 = 0,9976
2) Iр = 14710821/14738446 = 0,9981
Анализируя полученные результаты можно сделать вывод о том, что на предприятии наблюдается дефицит рентабельности, и хотя на конец отчетного периода все показатели показывают повышательную тенденцию, тем не менее говорить о благоприятном состоянии организации не следует.
3.2 Пути совершенствования контроля расчетов по оплате труда
Потребность во внутреннем контроле в современных условиях обусловлена тем обстоятельством, что он позволяет подтвердить достоверность отчетности, предотвратить потерю ресурсов, своевременно осуществить необходимые изменения внутри предприятия.
Предлагается определять внутренний контроль предприятия как систему контроля, организованную в интересах собственников и регламентированную внутренними документами организации по обеспечению достоверности контрольных данных всех подразделений субъекта хозяйственной деятельности, соответствия этих данных правилам (стандартам) бухгалтерского учета и отчетности, определения результата финансово-хозяйственной деятельности.
Внутренний контроль осуществляется субъектами самой организации в зависимости от цели и специфики ее деятельности.
При создании службы внутреннего контроля на предприятии следует учитывать, что эффективно построенная система учета в организации должна: гарантировать, что хозяйственные операции верно отражены во времени; позволить правильно измерить объем операции; помочь составить бухгалтерскую проводку, адекватную содержанию операции; ограничить возможность появления умышленных нарушений и злоупотреблений. [21]
В ходе проведения аудита в ООО «Союз-Идеал» были выявлены следующие нарушения:
1. За время нахождения в командировке зарплата начисляется работникам исходя из оклада, что не оговорено в трудовом договоре с работником. В табеле учета рабочего времени не указано, что в эти дни он не был на рабочем месте, а находился в командировке.
2. В договоре и акте выполненных работ имеются неоговоренные исправления. Договор б\н от 01.03.2010г. Корнев Леонид Петрович. В договоре изначально было указано Корнев Леонид Павлович. В акте выполненных работ за июнь 2010 года сумма по договору была указана цифрами 1110 руб., прописью 1120 руб. Затем исправлено на сумму 1120, 00 руб.
3. При определении средней заработной платы не учитываются стимулирующие надбавки за производственные показатели к заработной плате.
А так же даны рекомендации по улучшению учета на предприятии:
1. В табеле учета рабочего времени указывать время пребывания работника в командировке.
Составить дополнительные соглашения к трудовым договорам о том, что за время нахождения командировке зарплата начисляется работникам исходя из оклада.