– субрахунок 6852 «Розрахунки з іншими кредиторами» – на суму утримань по виконавчих документах на користь різних осіб і підприємств;
– субрахунок 6851 «Розрахунки з іншими кредиторами» – на суму утримань профспілкових внесків на користь Обкому профспілки і профспілкового комітету Серговської філії;
– субрахунок 662 «розрахунки з депонентами» – суми не виданої у встановлений термін заробітної плати (депонуючої зарплати);
– рахунок 301 «Каса» і рахунок 311 «Поточний рахунок» – суми авансів, за першу половину місяця, відпускних, остаточних розрахунків і інших виплат, що стосуються оплати праці протягом місяця.
Виплата заробітної плати працівникам Серговської філії виробляється шляхом переліку на їх особові рахунки у відділення банків, по місцю мешкання.
Основним регістром аналітичного обліку розрахунків з персоналом Серговської філії по оплаті праці є особові рахунки, зведені розрахункові відомості. Узагальнені їх дані переносяться в журнал-ордер 5, а потім в Головну книгу.
Суми, нараховані за щорічні відпустки, включають до фонду оплати праці звітного місяця тільки в сумі, що доводиться за дні відпустки звітного місяця. Суми, що належать за дні відпустки наступного місяця, включаються до фонду оплат праці наступного місяця.
Чергові відпустки працівникам Серговської філії надаються протягом року рівномірно. У зв'язку з цим у підприємства не виникає необхідності нарахування сум резерву на оплату майбутніх відпусток. Витрати на виплату відпускних відносяться безпосередньо на відповідні виробничі рахунки у момент їх нарахування.
Відображення нарахованої заробітної плати на відповідні рахунки виробничих витрат здійснюється згідно зведеної відомості розподілу нарахованої заробітної плати за кодами виробничих витрат.
На підставі особових рахунків працівників Серговської філії складається зведення нарахувань заробітної плати по видах оплат, як в цілому по підприємству, так і в розрізі структурних підрозділів. На підставі вироблених утримань із заробітної плати працівників Серговської філії складається зведення утримань в цілому по підприємству. Складаються також зведені відомості утримань із заробітної плати в цілому по підприємству.
Залишок (сальдо) Головної книги по рахунку 66 «Розрахунки по заробітній платі» на кінець місяця показується по кредиту і означає суму заробітної плати, що належить до видачі на руки по розрахункових відомостях. Звірка цих даних робиться щомісячно.
Аналітичний облік депонуючої заробітної плати ведеться в Журналі обліку депонуючої зарплати. Записи в Журналі здійснюються на підставі реєстрів не виданої заробітної плати, що складаються касиром, в конкретному звітному періоді з вказівкою номера платіжної відомості.
Виплата депонуючих сум робиться по витратних касових ордерах, про що робиться відмітка в Журналі обліку депонуючої зарплати.
Залишки неоплачених сум депонуючої заробітної плати по Журналу відповідають залишку (сальдо) Головної книги субрахунку 662 «Розрахунки з депонентами». Звірка даних робиться щомісячно на 1 число.
Типові бухгалтерські проводки по обліку нарахування заробітної плати і утримань з неї, вживані в Серговській філії приведені в Таблиці 2.
податок заробітна плата кореспонденція рахунок
Таблиця 2.
Типова схема кореспонденції рахунку 66 "Розрахунки по заробітній платі"
| Зміст операції | Кореспондуючі рахунки | ||||
| Дебет | Кредит | ||||
| Номер рахунку (субрахунки) | Найменування рахунку (субрахунки) | Номер рахунку (субрахунки) | Найменування рахунку (субрахунки) | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| А. Нарахування основної і додаткової заробітної плати | |||||
| Основна заробітна плата робітників основного виробництва за роботи по виготовленню продукції, виконанню робіт, послуг (прямі витрати) | 23 | Виробництво | 66 | Розрахунки по заробітній платі | |
| Основна зарплата робочих допоміжних виробництв за роботи по виробництву продукції (прямі витрати) | 23 | Виробництво (субрахунок "Допоміжне виробництво") | 66 | Розрахунки по заробітній платі | |
| Додаткова заробітна плата основних виробничих робітників (прямі витрати) | 23 | Виробництво | 66 | Розрахунки по заробітній платі | |
| Основна і додаткова зарплата допоміжних робочих, зайнятих на роботах за змістом, експлуатації і ремонту основних засобів цехів. На інших роботах загальновиробничого призначення. | 91 | Загальновиробничі витрати | 66 | Розрахунки по заробітній платі | |
| Основна і додаткова зарплата інженерно-технічних працівників, що служать і молодшого обслуговуючого персоналу цехів основних і допоміжних виробництв | 91 | Загальновиробничі витрати | 66 | Розрахунки по заробітній платі | |
| Основна і додаткова заробітна плата адміністративно-управлінського і іншого загальногосподарського персоналу | 92 | Адміністратів-ниє витрати | 66 | Розрахунки по заробітній платі | |
| За роботи по реалізації електричної енергії | 93 | Витрати на збут | 66 | Розрахунки по заробітній платі | |
| Суми оплати відпусток у випадках, коли резерв на оплату відпусток не створюється | 91 92 93 | Різні рахунки | 66 | Розрахунки по заробітній платі | |
| Заробітна плата обслуговуючих виробництв і господарств | 23 | Виробництво (субрахунок "Обслуговуючі виробництва і господарства") | 66 | Розрахунки по заробітній платі | |
| Суми, нараховані по листках непрацездатності, пенсії і інші виплачувані за рахунок засобів соціального страхування | 65 | Розрахунки по страхуванню | 66 | Розрахунки по заробітній платі | |
| Суми, що підлягають виплаті за часткову втрату працездатності при каліцтві або іншому пошкодженні здоров'я | 92 | Адміністративні витрати | 66 | Розрахунки по заробітній платі | |
| Б. Утримання із зарплати, депонування сум, нарахованих працівникам підприємства і виплати готівкою грошима | |||||
| Суми утриманих податків з доходів працюючих | 66 | Розрахунки по заробітній платі | 641 | Розрахунки по податках | |
| Суми, утримані по виконавчих документах на користь різних організацій і осіб | 66 | Розрахунки по заробітній платі | 685 | Розрахунки з іншими кредиторами | |
| Суми утримані: | 66 | Розрахунки по заробітній платі | 65 | Розрахунки по страхуванню | |
| а) на державне обов'язкове пенсійне страхування | |||||
| б) на страхування на випадок безробіття | |||||
| в) на страхування на випадок тимчасової втрати непрацездатності | |||||
| Суми, утримані в погашення боргу за неповернені аванси на відрядження і господарські потреби | 66 | Розрахунки по заробітній платі | 372 | Розрахунки з підзвітними лицями | |
| Депонування сум, нарахованої заробітної плати працівникам підприємства (не одержаних у встановлений термін) | 66 | Розрахунки по заробітній платі | 66 | Розрахунки по заробітній платі (субрахунок "Розрахунки з депонентами") | |
| Виплата з каси готівкою грошима: авансу за 1 половину місяця, по позачергових розрахунках і за 2 половину місяця | 66 | Розрахунки по заробітній платі | 30 | Каса | |