Финансовый анализ коммерческого банка: Основные понятия и значения.
План.
1. Предмет и методы анализа деятельности банка.
2. Роль и значение финансового анализа.
3. Основные методы и значения финансового анализа.
1. Предмет и методы анализа деятельности банка.
Размер капитала (собственных средств) банка имеет исключительно важное значение для его деятельности. Во-первых, регулирующие органы устанавливают минимально необходимый размер капитала для вновь создаваемых и работающих банков. Во-вторых, капитал банков служит основой (капитальной базой) для установления регулирующими органами нормативов, определяющих контролируемые показатели их деятельности. Наконец, чем больше размер капитала банка, тем выше уверенность его вкладчиков, кредиторов и клиентов, поскольку при этом повышается его надежность. Капитал банка является резервом для адекватных действий в неожиданно возникающих непредвиденных обстоятельствах, позволяющим избежать неплатежеспособности в процессе приспособления к работе в изменяющихся условиях, или, иначе говоря, источником финансирования в случае финансовых трудностей.
По своей экономической сущности капитал банка включает взносы его участников (уставной фонд, обыкновенные и привилегированные акции), дополнительный капитал в случае продажи акций акционерных банков по цене выше поминала (эмиссионную разницу) и нераспределенную прибыль банка, оставляемую в его распоряжении после всех выплат.
В законе “О Центральном банке Республики Узбекистан” указывается, что Центральный Банк может устанавливать для кредитных организаций в целях обеспечения их устойчивости минимальный размер уставного капитала для вновь создаваемых и минимальный размер собственных средств (капитала) для действующих кредитных организаций как минимально необходимую сумму уставного капитала, фондов кредитной организации и нераспределенной прибыли.
В публикуемой отчетности коммерческих банков собственные средства (капитал) в соответствии с указаниями Центрального банка подразделяются следующим образом:
уставный фонд;
прочие фонды и другие собственные средства;
прибыль (убытки) за отчетный год;
использование прибыли в отчетном году;
нераспределенная прибыль (убытки);
всего собственных средств (капитал).
В такой классификации нераспределенная прибыль прошлых лет и возможная эмиссионная разница отражаются по принципу их учета в фондах банка.
В балансовом отчете коммерческих банков, входящем в их общую финансовую отчетность, раздел “Собственные средства” включает следующие статьи:
уставный капитал - простые акции; привилегированные акции; эмиссионные разницы; прибыль, оставленная в распоряжении банка; переоценка основных средств;чистая прибыль (убытки) отчетного периода; собственные средства - всего.
Такая классификация соответствует экономической сущности капитала банка с несколько более подробным его разделением на отдельные составляющие.
Некоторые коммерческие банки в публикуемых отчетах приводят свою классификацию собственных средств (капитала). Например, в балансовом отчете «Узжилсбербанка» по состоянию на 01.01.2004 приведены следующие данные (тыс. сум).
Акционерный капитал «Узжилсбербанка» таблица 1.
| Привилегированные акции 5 192 000 (2500 акции на 2 076 800 сум) Обыкновенные акции 1 050 000 (262 500 акций по 4000 сум) Собственные акции, (50 000) выкупленные у акционеров Капитал в акциях по номиналу 6 192 000Прибыль, оставленная в распоряжении банка 32 504 695 Нереализованная курсовая разница 3 390 455 по собственным средствамБалансовая прибыль текущего года 29 874 895Распределенная балансовая прибыль, (29 874 895) текущего годаНераспределенная прибыль 0 текущего годаАкционерный капитал - итого 42 087 150 |
Следует иметь в виду, что размер капитала банка, приводимый в балансовых отчетах, является его учетным (книжным) значением. Реально в капитал банка исходя из его экономической сущности, входят также резерв на покрытие убытков по ссудам и другие резервы, формируемые из дохода. Такие резервы отражаются в активе баланса, уменьшая общую сумму кредитов (нетто) или другой группы активов. Например, в опубликованном балансовом отчете “ Узжилсбербанка” но состоянию на 1 января в активе приведены статьи, связанные с формированием резервов (в тыс. сум):
Состояние кредитного портфеля «Узжилсбербанка» таблица 2
| Краткосрочные ссуды 3 098 885 Просроченные ссуды 33 069Резерв на возможные потери (114 810) по ссудам Краткосрочные ссуды - нетто 3517144 |
| Долгосрочные ссуды 1083105 Резерв на возможные потери (219 662) по ссудам Долгосрочные ссуды - нетто 103 443Долгосрочные финансовые 62204 вложения в акции Резерв под обесценение (35011) ценных бумаг Долгосрочные финансовые 1248971 вложения – нетто |
Помимо учетного капитала банка и объявленных резервов при управлении его финансами необходимо знать реальную текущую рыночную стоимость активов, в которые вложен его капитал. Превышение рыночной стоимости таких активов над учетной будет означать наличие у банка сокрытых резервов, увеличивающих фактический капитал банка, отрицательная разница рыночных и учетных цен будет представлять собой сокрытые убытки.
Следует также учитывать, что при установлении регулирующими органами нормативов деятельности банка, связанных с размером его капитала, классификация составных частей капитала и его размер, рассчитываемый в соответствии с требованиями этих органов, могут отличаться от классификации и размера, приводимых в балансовых отчетах. Так, в западных странах при определении достаточности капитала, или. Как принято ” таких случаях говорить, капитальной базы банка, принято его деление на основной (первичный, стержневой, капитал 1-го порядка) и дополнительный (вторичный, капитал 2-го порядка). При этом в разных странах подходы к определению первичного и вторичного капитала могут различаться.
По Базельскому соглашению, принятому крупнейшими банками 12 экономически развитых стран, в основной капитал банка включаются акционерный капитал и вложения в консолидированные дочерние предприятия (менее 50% акций). В дополнительный капитал включаются резервы па покрытие безнадежной задолженности по ссудам и лизингу, бессрочные и долгосрочные привилегированные акции (с первоначальным сроком 20 лет и более), обязательства, конвертируемые в обязательном порядке, а также долговые обязательства второй очереди и среднесрочные привилегированные облигации (от 7 лет).
При определении достаточности капитала (капитальной базы) коммерческих банков для расчета соответствующих нормативов деятельности банка составные его части и порядок расчета размера подробно определяются инструкциями Центрального банка.
Состояние капитала финансовой организации или банка характеризуется его размером, структурой (относительными долями различных его составляющих) и темпами роста как капитала в целом, так и отдельных его составляющих. При проведении анализа состояния капитала в первую очередь следует определять соответствие его размера требованиям регулирующих органов. При этом данные анализа целесообразно представить в виде таблицы с выделением основных составляющих собственных средств (капитала) банка. В качестве наиболее обобщенной классификации можно взять классификацию капитала, установленную Центральным банком для публикуемой отчетности коммерческих банков, что позволит также провести сравнительный анализ размера и структуры капитала банка с данными других банков, близких по характеру и масштабам деятельности.
Сумма в скобках в графе “Нераспределенная прибыль отчетного года” у Промстройбанка означает, что этот банк в течение года использовал всю полученную прибыль и 2 034 млн. сум из прибыли прошлых лет.
Анализируя эти данные, необходимо, прежде всего определить соответствие капитала в целом или отдельных его составляющих существующим требованиям регулирующих органов. В законе “О Центральном банке Республике Узбекистан” говорится, что Центральный банк может устанавливать минимальный размер уставного фонда для вновь создаваемых банков, а также изменять требования к минимальному размеру собственных средств (капитала) существующих банков, предупреждая их об этом за три года. На HI квартал 2005 г. минимальный размер уставного фонда для вновь создаваемых узбекских коммерческих банков был установлен 2,5 млн дол. США сум, а для частных банков - 1,5 млн. дол США
Как видно из приведенных результатов, размер уставного фонда, не говоря уже об общей сумме собственных средств, у рассмотренных узбекских банков значительно превышает 3 млрд. сум.
Темпы роста банков Таблица 3
| Банк | Темпы роста капитала | Темпы роста уставного фонда | Темпы роста прибыли | |||
| номинальные | реальные | номинальные | реальные | Номинальные | реальные | |
| Савдогар банк | 5,19 | 1,83 | 3,48 | 1 | 7,07 | 0,5 |
| Промстройбанк | 7,44 | 2,63 | 2,57 | 0,91 | 3,55 | 1,25 |
| УзЖилСбербанк | 3,82 | 1,34 | 2,78 | 0,98 | 2,07 | 0,73 |
| Авиа банк | 3,83 | 0,9 | 3,36 | 1,19 | 3,34 | 1,18 |
| Замин банк | 2,23 | 1,91 | 2,4 | 7,21 | 1,48 | 0,52 |
Проанализировав учетные данные о капитале банка, приводимые в его балансовом отчете, следует провести анализ реального значения капитала банка с учетом сумм указываемых в балансе резервов, формируемых за счет доходов банка. В таблице 4 представлены результаты такого анализа, проведенного па основе данных, взятых из опубликованного балансового отчета АКБ “АвиаБанк” по состоянию на января2003 г.
Таблица 4. Балансовый отчет АКБ «Авиа банка»