Последовательность, основные этапы проведения аудита (стр. 1 из 10)
Министерство образования и науки Республики казахстан
Карагандинский экономический Университет
Казпотребсоюза
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
Курсовая работа
по дисциплине: «Аудит»
на тему: «Последовательность, основные этапы проведения аудита»
Выполнила:
ст-ка гр.УА-22 (в/о) 005.07
Баланеску И.А.
г. Караганда, ул. Гоголя,35-28
Проверил: к.э.н., доцент
Березюк В.И.
Караганда – 2008
Содержание
Введение
1. Методология и основные этапы проведения аудита
1.1 Заключение договора на проведение аудита и общее изучение деятельности предприятия
1.2 Основные этапы проведения аудита
1.3 Планирование аудита и составление программы аудита
2. Последовательность проведения аудиторской проверки учета материальных запасов на предприятии ТОО «Аркада-Индастри»
2.1 Этапы общего изучения и предварительного ознакомления с деятельностью предприятия
2.2 Этап планирования и составления программы аудита
2.3 Процедуры аудиторской проверки материальных запасов
3. Аудиторское заключение. Анализ результатов аудита
Заключение
Список использованных источников
Приложения
В Послании Президента Казахстана народу Казахстана «Стратегия “Казахстан-2030” на Новом этапе развития Казахстана» в качестве главных приоритетов нового этапа всесторонней модернизации Казахстана определены 30 важнейших направлений нашей внутренней и внешней политики.
Одним из направлений является обеспечение нового уровня устойчивости и конкурентоспособности финансовой системы Республики Казахстан в условиях либерализации[1].
Одним из наиболее важных рычагов управления финансовой системы является финансовый контроль. Финансовый контроль – это контроль за законностью действий в области образования и использования денежных средств государства и иных экономических субъектов в целях эффективного социально-экономического развития страны и отдельных регионов.
В Республике Казахстан финансовый контроль осуществляется в виде государственного финансового контроля и аудиторской деятельности, которые находятся в стадии становления и постепенного совершенствования в соответствии с потребностями правового государства.
В системе финансового контроля в условиях рыночной экономики важное место отводится аудиторским организациям, призванным осуществлять независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности организаций и предпринимателей.
Деятельность аудитора специфична и предполагает наличие высокой квалификации, характеризующейся глубокими знаниями теоретической и методологической базы, а также практическим опытом.
Работа аудитора - это строго организованный процесс, которому присущи определенные этапы и порядок ведения и составления документации проведения аудиторских процедур. Практика аудита различает следующие этапы: общее изучение, предварительное ознакомление, планирование аудита, системное изучение, выполнение аудита, составление отчета по результатам аудита.
Вся последовательность и отдельно каждый этап практической работы аудитора должен соответствовать методологической основе проведения аудита на основе международных стандартов аудита в Казахстане. Роль и значение этих основ связаны с требованиями, которые выдвигаются международным сообществом к ведению учета и проведению аудита.
Всем вышеперечисленным определяется актуальность темы курсовой работы.
Цель курсовой работы заключается в изучении последовательности и основных этапов проведения аудита.
В соответствии с целью были сформулированы задачи курсовой работы:
- исследовать общую методологию и основные этапы проведения аудита;
- провести анализ последовательности аудитосркой проверки на материалах действующего предприятия;
- рассмотреть методику и практику составления аудиторского заключения.
Объектом исследования послужило предприятие ТОО «Аркада-Индастри», осуществляющее свою деятельность в сфере добычи и реализации нерудных строительных материалов.
Теоретической и методологической основой Законы Республики Казахстан, постановления правительства Республики Казахстан, монографические труды отечественных и зарубежных ученых, специализирующихся в области учета и аудита.
1. Методология и основные этапы проведения аудита
1.1 Заключение договора на проведение аудита и общее изучение деятельности предприятия
Аудит -особая, самостоятельная и независимая организационная форма финансового контроля. Аудиторство - неотъемлемая часть инфраструктуры рынка. Во всех странах мира с рыночной экономикой существует институт аудитасо своей правовой и организационной инфраструктурой. В Республике Казахстан первая аудиторская фирма былa организованав 1990 году решением Правительства. Аудиторская деятельность в Казахстане регулируется Законом РК от20 ноября1998 года «Об аудиторской деятельности», определяющим еекак вид предпринимательской деятельности.
Аудиторская деятельность (аудит) в Казахстане представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, документов бухгалтерского учета, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг.
Аудитор (от лат. auditor — слушатель, ученик, последователь) — лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период [2, с.11]. Аудитор отличается от ревизора по своей сущности, по подходу к проверке документации, по взаимоотношениям с клиентом, по выводам, сделанным по результатам проверки, и т.д.
При проведении аудиторской проверки на предприятии аудитор должен руководствоваться следующими законодательно – нормативными актами:
- Законом Республики Казахстан "Об аудиторской деятельности в Республике Казахстан" от 20 ноября 1998 года;
- Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.07;
- Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 31 декабря 2006 года.
- Международными стандартами финансовой отчетности;
- Стандартами аудиторской деятельности №7 от 30.12.99 г.;
- Рабочим планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Инструкцией по разработке Рабочего плана счетов для организаций, составляющих финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (приказ МФ РК от 22.12.2005г. №426).
Отношения между аудиторскими организациями и аудируемыми субъектами строятся на основе договора в соответствии с законодательством Республики Казахстан [3].
Договор на проведение аудиторской проверки является основным документом, удостоверяющим факт достижения договоренности между клиентом и аудиторской организацией. Поэтому аудитору необходимо уделить очень серьезное внимание условиям заключения договора.
Аудитору следует обсудить с клиентом характер, объемы и временные условия работы с позиции, как себе это видит клиент. Затем необходимо получить представление о характере аудиторского отчета, что от него ожидает клиент. Не должно оставаться в стороне и то, что собирается предпринимать клиент в отношении необходимых, с точки зрения аудитора, действий. [4, с.85]
Договор между клиентом и аудиторской фирмой должен регулировать следующие нормы:
- своевременность выполнения работ по договору;
- сохранность документации;
- права заказчика во время выполнения работ;
- содействие заказчика;
- конфиденциальность полученной сторонами информации;
- ответственность аудиторской фирмы за ненадлежащее качество;
- приемка заказчиком работы;
- качество работы;
- пределы и условия использования результатов работ;
- права на результаты интеллектуального творчества.
Структура договора может быть различна, однако его форма в целом должна соответствовать типовому договору, рассмотренному в стандартах аудиторской деятельности.
При составлении договора в нем должны быть предусмотрены предмет, сроки и место проведения проверки, размер и порядок оплаты, ответственность сторон. При этом условия договора и содержание поручения не должны противоречить требованиям Закона об аудиторской деятельности [5, с.87].
В договоре должен быть предусмотрен размер дополнительной оплаты аудиторской работы. Бывают случаи, когда в процессе проверки аудитор сталкивается с необходимостью исследовать вопросы, которые не были предусмотрены двусторонним договором между аудиторской организацией и заказчиком. В связи с этим он вправе обратиться к руководству заказчика с просьбой увеличить размер гонорара, но это может вызвать конфликт, чего аудитору (аудиторской организации) следует всячески избегать. Рекомендуется предусмотреть возникновение дополнительной работы в двустороннем договоре [4, с.77].
Договор между аудитором (аудиторской организацией) и клиентом может быть по обоюдному согласию изменен, но при этом они должны договориться о новых условиях соглашения.
Договор между аудитором (аудиторской организацией) и клиентом может быть не только изменен, но и расторгнут. Все зависит от того, кто именно расторгает договор. Если договор заключен годовым собранием акционеров, а расторгает его администрация предприятия, то это незаконно. Во избежание конфликтов в договоре следует предусмотреть, что: условием начала работы является перевод заказчиком исполнителю в качестве гарантии аванса в размере 30-50 % предварительно согласованной суммы договора; в случае отказа заказчика от договора в односторонне порядке он обязуется оплатить фактически проделанную работу исполнителя.