В разделе "Оборотные активы" приводятся статьи, характеризующие наличие у организации активов, срок использования которых не превышает 12 месяцев.
По строке "Расходы будущих периодов" показывается сумма затрат, произведенных в отчетном периоде, но подлежащих отнесению на расходы производства и обращения в следующих периодах. К таким затратам, учитываемым на одноименном счете 97 "Расходы будущих периодов", относятся затраты на освоение новых производств, по неравномерно производимому ремонту основных средств, затраты по сертификации продукции, на лицензирование отдельных видов деятельности. Согласно ПБУ 10/99 "Расходы организации" перечисление денежных средств в счет предварительной оплаты или аванса не признается расходом, а отражается как дебиторская задолженность.
По строке "Дебиторская задолженность" приводится информация о наличии у предприятия долгов к получению со сроком погашения более и менее 12 месяцев с отчетной даты. Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в отчетности в суммах, которые показаны в учетных регистрах и признаны организацией верными. Остатки в балансе приводятся в развернутом виде - по операциям с дебетовым сальдо - в активе, с кредитовым сальдо - в пассиве, т.е. зачет сальдо аналитических счетов по одному синтетическому счету не допускается.
отчетная форма бухгалтерский баланс
По строке "Покупатели и заказчики" находит отражение задолженность покупателей за реализованные им товары, работы, услуги, учтенная на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Отдельной строкой показывается задолженность, обеспеченная полученными векселями. Дебиторская задолженность учитывается на балансе до момента ее погашения или до момента признания ее безнадежной при истечении сроков исковой давности или признании должника банкротом. Безнадежная задолженность списывается на основании приказа руководителя за счет за счет резервов сомнительных долгов или внереализационных расходов. Списанная с баланса задолженность продолжает числиться за балансом в течении пяти лет с момента списания для контроля за возможностью ее взыскания в случае изменения финансового положения должника.
По строке "Краткосрочные финансовые вложения" показываются краткосрочные займы, предоставленные организациям на срок до 12 месяцев, инвестиции в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги, формирование стоимости которых отражается на счете 58 "Финансовые вложения". Балансовая оценка указанных активов определяется аналогично соответствующей оценке долгосрочных финансовых вложений, учитываемых в разделе "Внеоборотные активы".
По строке "Денежные средства" показываются остатки денежных средств организации в кассе, денежные документы (счет 50 "Касса"), остатки денежных средств на расчетных счетах (счет 51 "Расчетные счета"), на валютных счетах, включая транзитные и текущие валютные счета и валютные счета за рубежом (счет 52 "Валютные счета"), денежных средств на специальных счетах в банках, включая аккредитивы, чековые книжки (счет 55 "Специальные счета в банках"), денежных средств, внесенных в кассы организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для занесения на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению (счет 57 "Переводы в пути").
В разделе "Капитал и резервы" приводится информация о размере собственных источников формирования ресурсов.
По строке "Уставный капитал" (счет 80) в зависимости от организационно-правовой формы экономического субъекта показывается зарегистрированный в учредительных документах размер уставного капитала хозяйственных обществ, складочного капитала хозяйственных товариществ, паевого капитала производственных кооперативов, уставного фонда государственных и муниципальных предприятий. Уставный капитал представляет собой первоначально инвестированный капитал предприятия, гарантирующий реализацию интересов его кредиторов. Уставный капитал хозяйственных обществ должен быть наполовину внесен учредителями на момент регистрации, оставшаяся часть подлежит оплате в течении первого года функционирования общества. В противном случае размер уставного капитала должен быть уменьшен до реально внесенной величины. Изменение размера уставного капитала возможно лишь при условии внесения соответствующих изменений в учредительные документы.
По строке "Добавочный капитал" (счет 83) приводится следующая информация: о приросте стоимости основных средств при переоценке, о размере эмиссионного дохода акционерного общества, о курсовых разницах, возникших при формировании уставного капитала.
По строке "Резервный капитал" (счет 82) показываются суммы, зарезервированные за счет прибыли, которые могут быть направлены при необходимости на покрытие балансового убытка в случае отсутствия иных ресурсов. Резервный капитал обязаны создавать открытые акционерные общества и общества с участием иностранного капитала, прочие организации создают резервный капитал по своему усмотрению.
По строке "Нераспределенная прибыль" показывается прибыль прошлых лет, которая не была распределена среди акционеров и осталась в распоряжении организации на дату составления баланса, а также чистая прибыль отчетного года. Величина прибыли в годовом балансе соответствует кредитовому остатку счета 84 "Нераспределенная прибыль" на конец года, а в промежуточном балансе статья заполняется на основе остатка данного счета с учетом дебетового и кредитового оборотов по счету 99 "Прибыли и убытки" (превышение кредитового оборота над дебетовым увеличит прибыль, превышение дебетового над кредитовым - уменьшит). Сумма непокрытого убытка (дебетовое сальдо по счету 84 "Непокрытый убыток") приводится в балансе в круглых скобках и уменьшает итог раздела "Капитал и резервы".
В разделе "Долгосрочные обязательства" приводится группа строк, характеризующих наличие у организации кредитов и займов со сроком погашения свыше 12 месяцев. В соответствии с установленной учетной политикой организация может переводить долгосрочную задолженность в краткосрочную в момент, когда по условиям договора до возврата основной суммы долга остается 365 дней. Информация о наличии непогашенных долгосрочных займов и кредитов находит отражение на счете 67 "Расчеты по долгосрочным капиталам и займам". Беспроцентные займы показываются в сумме фактических затрат полученных средств. Согласно ПБУ 15/01 оценка долгосрочных займов, привлеченных путем выпуска векселей, наряду с суммой, указанной в векселе, включают причитающиеся к оплате проценты или дисконт, привлеченный путем выпуска облигаций - номинал облигации с учетом процентов, причитающихся на конец отчетного периода. Если облигации размещаются по цене выше номинала, превышение цены размещения над номиналом относят в кредит счета 98 "Доходы будущих периодов" и распределяют с дебета этого счета в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течении срока обращения облигации. В случае размещения облигации по цене ниже номинала разница доначисляется с кредита счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы". Задолженность по прочим кредитам и займам банков включает сумму основного долга, указанную в договоре, а также проценты, причитающиеся к оплате по договору на конец отчетного периода.
В разделе "Краткосрочные обязательства" приводится группа статей, характеризующих наличие у предприятия обязательств, срок погашения которых не превышает 12 месяцев, включая часть долгосрочной задолжности по кредитам и займам, если учетной политикой предусмотрен ее перевод в краткосрочную в момент, когда по условиям договора до возврата основной суммы долга остается 365 дней.
По строке "Займы и кредиты" (счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам ") отражается задолженность по данным обязательствам, включая обязательства, привлеченные путем выпуска векселей и облигаций, в оценке, аналогичной оценке долгосрочных обязательств, порядок который был приведен выше.
Рассмотрим обязательства, показываемые по группе строк "Кредиторская задолженность":
По строке "Поставщики и подрядчики" на основе сальдо по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" отражают задолженность за полученные материальные ценности, принятые работы, потребленные услуги. Отдельной строкой следует выделять в балансе задолженность перед поставщиками и подрядчиками, обеспеченную выданными векселями по статье "Векселя к уплате".
В случаях их существенности могут быть выделены суммы задолженности головной организации перед дочерними и зависимыми обществами по всем видам операций, включая задолженность по приобретенным ценностям, работам, услугам, по полученным авансам, по имуществу, переданному этим организациям и прочее.
По строке "Задолженность перед персоналом организации" приводятся суммы начисленной в отчетном периоде оплаты труда, подлежащей выплате в следующем периоде по данным кредитового остатка по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
По строке "Резервы предстоящих расходов и платежей" отражают остатки средств, зарезервированных для осуществления расходов в будущих отчетных периодах (кредитовое сальдо счета 96 "Резервы предстоящих расходов и платежей"). К ним, в частности, относятся: резервы на оплату отпусков работникам, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, на выплату вознаграждений по итогам работы за год, на ремонт основных средств (в случаях, предусмотренных отраслевыми инструкциями), на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание проданной продукции, на осуществление природоохранных мероприятий.