Отработка задолжности учредителей по вкладам в УК Д 76 К 80
Отражено увеличение УК при их консолидации акций АО Д 76 К 80
На увеличение КУ направлена часть ДК организации Д 83 К 80
Отражено направление сумм РК на погашение облигаций ООО Д 80 К 86
Произведены обязательные отчисления в резервный фонд АО Д 84 К 80
Счет 83 «Добавочный капитал» предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации.
По Ктприрост стоимости внеоборотных активов выявляемой по результатам переоценки со счетами учета активов (01,08), суммы разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученная в процессе формирования УК АО за счет продажи акций по цене превышающей номинальную стоимость (76).
Суммы отнесенные в кредит 83 как правило не списывается.
Дебетовые записи могут быть в следующих случаях:
· Погашения сумм
· Снижение стоимости внеоборотных активов выявившихся по результатам их переоценки, в корреспонденции со счетами по которым определялось снижение стоимости
· Направление средств на увеличение средств УК
Аналитический учет по счету 83 организуется так чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направления использования средств.
Отражена сумма уценки объекта основных средств и НМА Д 83 К 01
Проведена корректировка начисленного износа при проведении переоценки Д 83 К 02
Отражено распределение сумм добавочного капитала между учредителями организации Д 83 К 76
Проведена переоценка, дооценка основных средств Д 01 К 83
Отражен эмиссионный доход при учреждении АО Д 76 К 83
На увеличение добавочного капитала направлена часть прибыли оставшейся в распоряжении организации Д 84 К 83
Предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации. Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами в конце декабря Д 99 К 84
Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами Д 84 К 94
Направленные части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям организации по итогам учреждения годовой балансовой отчетности Д 84 К 76,70, аналогичная запись производится при выплате промежуточных доходов.
Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по Д 80 при доведении величины УК до величины чистых активов организации К 84 Д 80/РК при направлении на погашение убытка средств РК.
Аналитический учет по счету 84 организуется таким образам чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределённой прибыли используются в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и других аналогичных мероприятий по приобретению, созданию нового имущества и еще не используемые могут разделяться:
1. Списаны расходы за счет чистой прибыли осуществляемые за счет перечисления денежных средств Д 84 К 51
2. Начислены премии за счет прибыли оставшейся у предприятия Д 84 К 70
3. Часть прибыли оставшейся в распоряжении предприятия передана структурным подразделениям выделенным на отдельный баланс Д 84 К 76
4. На увеличение уставного капитала направлена нераспределенная прибыль Д 84 К 80
5. Списание чистого убытка отчетного года Д 84 К 99
6. Отражено направление сумм РК на погашение убытка отчетного года Д 80 К 84
Финансовые результаты
Счета финансовых результатов предназначены для обобщения информации о доходах и расходах организации, а так же выявления конечного финансового результата деятельности организации за отчётный период.
Для субъектов малого предпринимательства использующих рабочий план счетов может использоваться только один счёт 99 «Прибыли и убытки». Но подобный подход нецелесообразен. Для этого открывают счет: 90 «Продажи» - для обобщения информации о доходах и расходах связанных с обычными видами деятельности организации и для определения конечного финансового результата по ним.
На нём отражается выручка и себестоимость по:
·готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства;
·работам и услугам производственного и не производственного характера;
·строительно монтажным работам;
·услугам связи.
В бухгалтерском учёте признанная сумма выручки от продажи учитывается Д62 К90
Одновременно себестоимость проданных товаров списывается Д90 К20, 41.
В организациях занятых производством сельскохозяйственной продукции по К 90 Д62 отражается выручка от продажи продукции по плановой себестоимости по Д.
К счёту 90 "Продажи" открывают субсчета:
90/1 Выручка
90/2 Себестоимость
90/3 НДС
90/4 Акцизы
90/9 Прибыль и убыток
На счёте 90/1 "Выручка" учитываются поступления активов признаваемые выручкой.
На счёте 90/2 "Себестоимость" - Себестоимость продажи при получении выручки по счёту 90/1.
На счёте 90/3 "НДС" - учёт суммы НДС причитающаяся к получению от покупателя (заказчика).
На счёте 90/4 "Акцизы" - учёт суммы акцизов включаемых в цену проданной продукции.
На счёте 90/9 "Прибыль (убыток)" - учёт финансовых результатов от продажи.
Счёт 90 "Продажи" сальдо на отчётную дату не имеет. По окончанию отчётного периода все субсчета открытые к счёту 90, кроме 90/9, закрываются на 90/9 "Прибыль (убыток)".
Аналетический учёт по счёту 90 "Продажи" ведётся по каждому виду проданных товаров, на счёте 90 так же учитываются следующие расходы на продажу:
·на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции;
·по доставке продукции на станцию отправления, отгрузке в вагон;
·комиссионные сборы;
·представительские раходы;
·расходы на оплату труда.
Списана фактическая себестоимость работ или услуг основного производства Д90/2 К20
Списана фактическая себестоимость реализованной готовой продукции Д90/2 К41
Начислен НДС на сумму проданной готовой продукции Д90/3 К 68
Начислены акцизы включённые в стоимость проданных изделий Д90/4 К68
Списана прибыль от реализации продукции основного производства Д90/9 К99
Поступление денежных средств на оплату реализованной продукции Д50 К90/1
Отражена выручка от выполненных работ Д62 К90/1
В конце года закрыт субсчёт 90/1 "Выручка" Д90/1 К90/9
Закрыт субсчёт 90/2 "Себестоимость" Д90/9 К90/2
Закрыт субсчёт 90/3 "НДС" Д90/9 К90/3/4
Списан убыток от продажи Д99 К 90/9
Счёт 91 предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчётного периода кроме чрезвычайных доходов.
По кредиту счёта 91 в течении отчётного периода отражаются:
·поступления связанные с предоставлением во временное пользование за плату активов организации;
·поступления связанные с предоставлением за плату прав возникших из патентов за приобретение, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;
·поступления связанные с участием в уставных капиталах других организаций, а так же проценты и иные доходы от ценных бумаг;
·поступления связанные с продажей товаров, основных средств;
·штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора;
·прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном периоде;
·курсовые разницы.
Перечень прочих доходов и расходов приведен в ПБУ 9/99.
По дебету 91 счёта в течение отчётного периода отражаются:
- остаточная стоимость активов;
- расходы связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств;
- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей денежных средств;
- штрафы, пени, неустойки;
- убытки прошлых лет;
- суммы дебиторской задолженности, по которым истёк срок исковой давности;
- прочие расходы.
Расходы признаются в том отчётном периоде в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.
К счёту 91 открываются следующие субсчета:
91/1 - Прочие доходы
91/2 - Прочие расходы
91/9 – Сальдо прочих доходов и расходов
Полученное сальдо ежемесячно заключительными оборотами списывается с субсчёта 91/9 на счёт 99 «Прибыли и убытки». Следовательно синтетический счёт 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчётную дату не имеет, по окончании отчётного года все субсчета открытые к счёту 91 кроме 91/9 закрываются внутренними записями на субсчёт 91/9.
Аналитический учёт по счёту 91/9 ведётся по каждому виду доходов и расходов.
Списание убытка от демонтажа объекта основных средств Д91/2 К01
Списана фактическая себестоимость материалов переданных безвозмездно Д 91/2 К 10
Списан НДС не подлежащий к вычету Д91/2 К19
Списана фактическая себестоимость работ, услуг не относящихся к обычным видам деятельности Д91/2 К20
Оприходованы выявленные при инвентаризации излишки материалов Д10 К91/1
Отражена выручка от продажи объектов основных средств, нематериальных активов Д62 К91/1
В конце отчётного года отражается закрытие субсчёта 91/2 записью Д91/9 К91/2.
Отражается закрытие субсчёта 91/1 Д91/1 К 91/9
Списан убыток от прочих видов деятельности Д99 К91/1
Для обобщения информации о доходах полученных в отчётном периоде, но относящихся к будущим отчётным периодам, а так же предстоящих поступлений задолженности по недостачам выявленным в отчётном периоде за прошлые годы и разницах между суммой подлежащей взысканию с виновных лиц и стоимостью ценностей принятую бухгалтерскому учёту при выявлении недостачи и порчи.
К счёту 98 открываются субсчета:
98/1 - Доходы полученные в счёт будущего периода.
98/2 - Безвозмездные поступления.
98/3 - Предстоящие поступления задолженности по недостачам выявленные за прошлый год.
98/4 - Разница между суммой подлежащей взысканию с виновных лиц и балансовой стоимостью по недостачам.
Аналитический учёт ведётся по каждому учёту доходов.
Начислены налоги связанные с получением доходов будущих периодов Д98 К68.
Часть доходов будущих периодов списана на увеличение доходов по видам деятельности не относящимся к обычным Д98 К91.