К фактографической информации относятся прежде всего первичные документы по учету труда и заработной платы: приказ о принятии на работу, приказ о переводе на другую работу, записка о предоставлении отпуска, приказ о прекращении трудового договора, табель (ведомость) явки на работу и использования рабочего времени, наряд на выполнение работ, маршрутная карта, сменный рапорт, расчетная и платежная ведомости, личный листок по учету заработной платы работника. Приведенные первичные документы являются типовыми. Важным источником фактографической информации при учете труда и заработной платы являются регистры (ведомости, машинограммы) по счетам бухгалтерского учета "Расчеты с персоналом по оплате труда", "Расчеты с подотчетными лицами", "Расчеты с персоналом по прочим операциям", "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", "Фонды специального назначения", "Резервы предстоящих расходов и платежей" и др.
Акты ревизий и проверок операций по труду и заработной плате, а также информация правоохранительных органов используются судебно-бухгалтерской экспертизой вместе с другими источниками информации для определения размера ущерба, причиненного вследствие правонарушений, и установления ответственных за него лиц.
Методические приемы экспертного исследования, а также обобщения и реализации результатов исследования существенно не отличаются от ранее рассмотренных при проведении исследований судебно-бухгалтерской экспертизой с денежными средствами и материальными ресурсами. Особенность состоит лишь в том, что эксперт-бухгалтер после завершения экспертизы разрабатывает не только предложения по предупреждению незаконного присвоения средств, нарушения правил бухгалтерского учета и контроля, но и рекомендации обычно в пределах его компетенции по рациональному использованию трудовых ресурсов на предприятии.
2. Инвентаризация и ее значение в деятельности правоохранительных органов
Инвентаризация - это проверка фактического наличия и состояния имущества организации, ее финансовых обязательств на определенную дату и последующее сопоставление полученных данных с данными бухгалтерского учета.
Она выполняет учетную и контрольную функции.
Учетная функция проявляется в том, что она является элементом метода бухгалтерского учета. Контрольная функция заключается в том, что она является методом фактического контроля за деятельностью материально-ответственного лица, а также в проверке сохранности товарно-материальных ценностей, их качества.
Инвентаризации подлежит все имущество организации. Основным нормативным актом, регулирующим порядок проведения инвентаризации и оформление ее результатов, являются Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом МФ РФ от 13.06.1995г. № 49.
Основными целями и задачами инвентаризации являются:
выявление фактического наличия имущества;
сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;
проверка полноты отражения в учете обязательств;
выявление сверхнормативных и неиспользуемых товарно-материальных ценностей с целью их последующей реализации;
выявление товарно-материальных ценностей, частично потерявших свое первоначальное качество;
проверка соблюдения правил и условий хранения материальных ценностей и денежных средств;
проверка реальности стоимости учтенных на балансе товарно- материальных ценностей, сумм денежных средств в кассах и других статей.
Статьей 12 ФЗ «О бухгалтерском учете»; п. 27 Положения «Ведение бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»; п. 1.5. Методических указаний «О порядке проведения инвентаризации» предусмотрены следующие случаи обязательного проведения инвентаризации:
передача имущества организации в аренду, выкуп, продажа;
перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, но не ранее первого октября;
смена материально-ответственных лиц;
установление фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
стихийное бедствие, пожар и другие форс-мажорные обстоятельства;
ликвидация или реорганизация предприятия.
Классифицируется инвентаризация на различные виды по следующим признакам:
по основаниям для проведения инвентаризации делятся:
на плановые и внеплановые: плановые инвентаризации проводятся в определенные сроки по плану, утверждаются руководителем предприятия (ежемесячные инвентаризации незавершенного производства; инвентаризации, проводимые перед составлением годового отчета); внеплановые инвентаризации проводятся вне графика и по требованию правоохранительных органов;
по объему охватываемых проверкой видов ценностей
инвентаризации подразделяют на полные и неполные: полные инвентаризации, охватывающие все виды товарно-материальных ценностей, наличных денежных средств и средств на счетах банковских учреждений, состояние расчетов с кредиторами и дебиторами с целью обеспечения реальности бухгалтерских балансов на конец года и по казанных в них финансовых результатов (они проводятся один раз в год); неполной инвентаризацией охватываются отдельные виды при
надлежащего предприятию имущества (например, готовая продукция на складе, наличные деньги в кассе и т.д.) и проводится по мере необходимости;
по полноте охвата наименований проверяемых ценностей различают сплошные и выборочные инвентаризации: сплошная инвентаризация охватывает все разновидности наименований товарно-материальных ценностей, средств и расчетов (все виды сырья, готовой продукции и т.д.); при выборочной инвентаризации проверяется только какая-то совокупность товарно-материальных ценностей или конкретная их разновидность.
Таким образом, инвентаризация является формой последующего финансового контроля и служит цели обеспечения собственника необходимыми сведениями о наличии и состоянии имущества и средства охраны его интересов в случае противоправного посягательства на них.
Используя данные таблицы 1, составьте бухгалтерский баланс-нетто.
В таблицу 2 впишите статьи бухгалтерского баланса организации.
Подсчитайте валюту бухгалтерского баланса.
Таблица 1 - Состав имущества организации по состоянию на 1 января
| Наименование счета | Номер варианта | |
| 10 | ||
| Основные средства | 31200 | 1 |
| Амортизация основных средств | 8880 | -1 |
| Уставный капитал | 43060 | 3 |
| Материалы | 5790 | 2 |
| Нематериальные активы | 950 | 1 |
| Амортизация нематериальных активов | 450 | -1 |
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 1200 | 3 |
| Резервный капитал | 1250 | 3 |
| Незавершенное производство | 2200 | 2 |
| Вложение во внеоборотные активы | 5940 | 1 |
| Касса | 700 | 2 |
| Расчетный счет | 6500 | 2 |
| Непокрытый убыток прошлых лет | 1170 | -3 |
| Дебиторская задолженность | 820 | 2 |
| Долгосрочный кредит банка | 1500 | 4 |
| Кредиторская задолженность | 400 | 5 |
| Резервы предстоящих расходов и платежей | 370 | 5 |
| Доходы будущих периодов | 50 | 5 |
| Готовая продукция | 2690 | 2 |
| Краткосрочный кредит банка | 800 | 5 |
| Актив | Сумма, тыс. руб. | Пассив | Сумма, тыс. руб. |
| I. Внеоборотные активы | 28 760 | III. Капитал и резервы | 44 340 |
| Итого по разделу III | 44 340 | ||
| Итого по разделу I | 28 760 | IV. Долгосрочные обязательства | 1500 |
| II. Оборотные активы | 18 700 | Итого по разделу IV | 1500 |
| V. Краткосрочные обязательства | 1 620 | ||
| Итого по разделу II | 18 700 | Итого по разделу V | 1 620 |
| Баланс | 47 460 | Баланс | 47 460 |
Список использованных источников
1. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК [Текст]: учебное пособие - 3-е изд., перераб. и доп. / Р.А. Алборов - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2008. - 464 с.
2. Аудит [Текст]: учебник для вузов / под ред. проф.В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 584 с.
3. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит [Текст]: конспект лекций - 2-е изд., переработанное и дополненное/ Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. - М.: Издательство "Юрайт", 2008. - 192 с.
4. Калистратов Л.М. Аудит [Текст]: учебное пособие/ Калистратов Л. М - М.: Издательство "Дашков и К0", 2008. - 256 с.
5. Трудовой кодекс РФ утвержденный ФЗ РФ от 30.06.2006 № 90 ФЗ с изменениями, внесенными в трудовой кодекс РФ от 28.02.2008 № 13-ФЗ.