Следует иметь в виду, что согласно п.2 ст.154 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.40 НК РФ. Это означает, что для целей налогообложения принимается цена сделки, указанная сторонами в договоре. Если же эта цена более чем на 20% отклоняется от рыночной, то для исчисления НДС принимается рыночная цена сделки.
Одновременно в соответствии с п.2 ст.172 НК РФ при использовании налогоплательщиком собственного имущества в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) суммы налога. Фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества, переданного в счет оплаты. Таким образом, сумма НДС, принимаемая к зачету при расчетах с бюджетом, исчисляется по совершенно иным правилам, чем сумма налога с выручки от реализации.
Известно, что если какое-то неприятное событие может произойти, то оно обязательно происходит. Рано или поздно любую организацию посещают с проверками торговая инспекция и налоговая полиция, санэпидемстанция и пожарная охрана (далее этот список может продолжить любой руководитель организации или ее главный бухгалтер). Кроме этих событий могут происходить и другие, не менее неприятные, в связи с чем организация фактически теряет право собственности не сове имущество вопреки своему желанию.
Организация может потерять сове основное средство по причине хищения, в результате аварии, другого чрезвычайного события.
Таблица 1. Журнал хозяйственных операций за декабрь
| № п/п | Дата | Содержание операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
| 1 | 02.12.08 | Поступили МПЗ от ОАО "Перспектива" по счет-фактуре №225:1. кабель электрический №1:а) стоимость без НДС;б) НДСв) налоговый вычет2. кабель электрический №2:а) стоимость без НДС;б) НДСв) налоговый вычет3. вилка электрическая №1:а) стоимость без НДС;б) НДСв) налоговый вычет4. вилка электрическая №2:а) стоимость без НДС;б) НДСв) налоговый вычет | 1435025832583345006210621043327807805400972972 | 1519 - 168-21519 - 168-21519 - 168-21519 - 168-2 | 60-160-119-160-160-119-160-160-119-160-160-119-1 |
| 2 | 02.12.08 | Оприходованы поступившие материалы по учётной цене:а) кабель электрический №1;б) кабель электрический №2;в) вилка электрическая №1;г) вилка электрическая №2 | 142103375032494320 | 10-210-210-210-2 | 15151515 |
| 3 | 02.12.08 | Списана разница между фактической себестоимостью материалов и учётной ценой:а) кабель электрический №1;б) кабель электрический №2;в) вилка электрическая №1;г) вилка электрическая №2; | 14075010831080 | 16161616 | 15151515 |
| 4 | 02.12.08 | Приобретён компрессор поршневой модель К-15, требующий монтажа:а) стоимость без НДС;б) НДС | 19491535085 | 0719 - 1 | 60-160-1 |
| 5 | 03.12.08 | Приобретена главным бухгалтером Павловой В.Л. методическая литература | 980 | 08 | 71 |
| 6 | 03.12.08 | Принята к учёту методическая литература | 980 | 01 | 08 |
| 7 | 03.12.08 | Расходы на методическую литературу включены в себестоимость продукции | 980 | 20 | 01 |
| 8 | 04.12.08 | Компрессор передан в монтаж | 194915 | 08 | 07 |
| 9 | 04.12.08 | Принят счёт ООО "Станкосервис" за выполненные монтажные работы:а) стоимость без НДС;б) НДС | 203393661 | 0819-1 | 60-160-1 |
| 10 | 04.12.08 | Снято с расчётного счёта на заработную плату и командировочные | 210000 | 50 | 51 |
| 11 | 04.12.08 | Выдана заработная плата работникам за ноябрь | 177000 | 70 | 50 |
| 12 | 06.12.08 | Выданы из кассы командировочные Новгородцеву Д.В. | 5000 | 71 | 50 |
| 13 | 06.12.08 | Возращен на расчётный счёт остаток неиспользованных денежных средств | 28000 | 51 | 50 |
| 14 | 08.12.08 | Компрессор принят к бух. учёту | 215254 | 01 | 08 |
| 15 | 08.12.08 | Налоговый вычет (Компрессор поршневой) | 38746 | 68-2 | 19-1 |
| 16 | 10.12.08 | Поступили МПЗ от ОАО "Перспектива" по счет-фактуре №361:1. краска по металлу:а) стоимость без НДС;б) НДСв) налоговый вычет2. грунтовка:а) стоимость без НДС;б) НДСв) налоговый вычет3. кабель электрический №1:а) стоимость без НДС;б) НДСв) налоговый вычет4. вилка электрическая №2:а) стоимость без НДС;б) НДСв) налоговый вычет | 14720265026508575154415441470026462646594010691069 | 1519 - 168-21519-168-21519 - 168-21519 - 168-2 | 60-160-119-160-160-119-160-160-119 - 160-160-119 - 1 |
| 17 | 10.12.08 | Оприходованы поступившие материалы по учётной цене:а) краска по металлу;б) грунтовка;в) вилка электрическая №2;г) кабель электрический №1 | 144008750432014210 | 10-110-110-210-2 | 15151515 |
| 18 | 10.12.08 | Списывается разница между фактической себестоимостью материалов и учётной ценой:а) краска по металлу;б) грунтовка;в) вилка электрическая №2;г) кабель электрический №1 | 3201751620490 | 16151616 | 15161515 |
| 19 | 10.12.08 | Акцептован счёт ООО "Ремонтные услуги":а) стоимость услуг без НДС;б) НДС | 1922346 | 2019-1 | 60-160-1 |
| 20 | 10.12.08 | Налоговый вычет (за подрядные работы ООО "Ремонтные услуги") | 346 | 68-2 | 19-1 |
| 21 | 12.12.08 | Оплачены Монтажные работы ООО "Станкосервис" с расчётного счёта | 24000 | 60-1 | 51 |
| 22 | 12.12.08 | Перечислены в кассу с расчётного счёта деньги на хозяйственные расходы | 980 | 50 | 51 |
| 23 | 12.12.08 | Выдано в подотчёт Павловой В.Л. | 980 | 71 | 50 |
| 24 | 14.12.08 | Учет командировочных расходов, в т. ч.:а) ж/д билетыб) сумма НДСв) проживание в гостиницег) суточныед) налоговый вычет | 94917113504200171 | 2019-1202068-2 | 7171717119-1 |
| 25 | 15.12.08 | Приобретён станок токарный:а) стоимость без НДС;б) сумма НДС | 152542746 | 0819-1 | 60-160-1 |
| 26 | 15.12.08 | Оплачен счёт Базы снабжения №1 за станок | 18000 | 60-1 | 51 |
| 27 | 15.12.08 | Акцептован счёт АТП №3 за доставку станка:а) стоимость транспортных услуг без НДС;б) сумма НДС | 50892 | 0819-1 | 76-576-5 |
| 28 | 15.12.08 | Отпущены в производство материалы по учётной цене:а) кабель электрический №1;б) кабель электрический №2;в) вилка электрическая №2;г) краска по металлу;д) грунтовка; | 1015022500200099006000 | 2020202020 | 1010101010 |
| 29 | 15.12.08 | Списан перерасход в стоимости материальных ценностей | 5483 | 20 | 16 |
| 30 | 15.12.08 | Списана экономия в стоимости материальных ценностей | 175 | 20 | 16 |
| 31 | 15.12.08 | Оплачен счёт ООО "Ремонтные услуги" | 2268 | 60-1 | 51 |
| 32 | 15.12.08 | Оплачена задолженность ОАО "Перспектива" по счёт-фактуре №225 | 69127 | 60-1 | 51 |
| 33 | 15.12.08 | Оплачена с расчётного счёта задолженность финансовым органам по налогу на прибыль | 24000 | 68-1 | 51 |
| 34 | 15.12.08 | Оплачена с расчётного счёта задолженность органам социального страхования по ЕСН | 7528 | 69 | 51 |
| 35 | 16.12.08 | Оплачены услуги АТП №3 | 600 | 76-5 | 51 |
| 36 | 16.12.08 | Токарный станок введён в эксплуатацию | 15762 | 01 | 08 |
| 37 | 16.12.08 | Налоговый вычет (Токарный станок) | 2838 | 68-2 | 19-1 |
| 38 | 18.12.08 | Продан пресс механический ЗАО "Дока" по договорной стоимости:а) стоимость с НДСб) НДСв) Списана первоначальная стоимость прессаг) Списана сумма начисленной амортизациид) Списана остаточная стоимость прессае) прибыль от продажи пресса | 14500022119170000514171185834298 | 62-191-201-20291-291-9 | 91-168-20101-201-299 |
| 39 | 22.12.08 | Поступили денежные средства от ОАО "Дока" | 145000 | 51 | 62 |
| 40 | 22.12.08 | Приобретены исключительные права на программный продукт:а) Стоимость без НДС;б) НДС | 50001000 | 0819-2 | 60-160-1 |
| 41 | 22.12.08 | Начислена заработная плата работнику бухгалтерии за адаптацию программы | 500 | 08 | 70 |
| 42 | 23.12.08 | а) Произведены отчисления ЕСНб) Произведен расчет по социальному страхованию | 130100 | 0868-4 | 68-469 |
| 43 | 23.12.08 | Оплачены исключительные права на программный продукт | 6000 | 60-1 | 51 |
| 44 | 23.12.08 | Приняты к учету исключительные права в составе НМА | 5630 | 04 | 08 |
| 45 | 23.12.08 | Налоговый вычет (по НМА) | 1000 | 68-2 | 19-1 |
| 46 | 24.12.08 | На расчётный счёт поступила от покупателей выручка от реализации | 332500 | 51 | 62 |
| 47 | 25.12.08 | Списан станок штамповочный в связи с невозможностью использования:а) списана первоначальная стоимость;б) списана сумма начисленной амортизации;в) списана остаточная стоимость станка | 14400113003100 | 01-20291-2 | 0101-201-2 |
| 48 | 26.12.08 | Оприходован лом металла в результате ликвидации станка | 367 | 10 | 91-1 |
| 49 | 26.12.08 | Отражен убыток от ликвидации штамповочного станка | 2733 | 99 | 91-9 |
| 50 | 29.12.08 | Начислена заработная плата работникам за декабрь | 45000 | 20 | 70 |
| 51 | 29.12.08 | Произведены удержания из заработной платы:а) НДФЛ;б) по исполнительным листамв) начислен ЕСН | 5500310011700 | 707020 | 68-376-668-4 |
| 52 | 29.12.08 | Начислена амортизация основных средств за декабрь | 14484 | 20 | 02 |
| 53 | 29.12.08 | Начислена амортизация НМА за декабрьа) товарный знакб) деловая репутация | 5001558 | 2020 | 0504 |
| 54 | 29.12.08 | Передано на склад 150 обогревателей по нормативной себестоимости 2100 руб. шт. | 315000 | 43 | 40 |
| 55 | 29.12.08 | Реализовано 190 обогревателей по нормативной себестоимости 2100 в том числе НДС 18%, руб. шт. | 399000 | 90-2 | 43 |
| 56 | 29.12.08 | Отражена выручка за реализацию готовой продукции (190 шт.) по цене 3500 руб. /шт.а) Стоимость с НДСб) НДС | 665000101441 | 6290-3 | 90-168-2 |
| 57 | 29.12.08 | Определена фактическая себестоимость готовой продукции | 146920 | 40 | 20 |
| 58 | 29.12.08 | Списано отклонение фактической себестоимости от нормативной производственной себестоимости в себестоимость готовой продукции | 168080 | 90-2 | 40 |
| 59 | 31.12.08 | Определен результат от основного вида деятельности предприятия | 272118 | 90-9 | 99 |
| 60 | 31.12.08 | Определен результат от прочих видов деятельности предприятия | 1565 | 91-9 | 99 |
| 61 | 31.12.08 | Начислен налог на прибыль | 65684 | 99 | 68-1 |
| 62 | 31.12.08 | Заключительными оборотами проведена операция | 9815800 | 90-1 | 90-9 |
| 63 | 31.12.08 | Заключительными оборотами проведена операция | 6987464 | 90-9 | 90-2 |
| 64 | 31.12.08 | Заключительными оборотами проведена операция | 1626574 | 90-9 | 90-3 |
| 65 | 31.12.08 | Заключительными оборотами проведена операция | 396127 | 91-1 | 91-9 |
| 66 | 31.12.08 | Заключительными оборотами проведена операция | 571022 | 91-9 | 91-2 |
| 67 | 31.12.08 | Заключительными оборотами проведена операция | 734423 | 99 | 84 |
Основные средства (активный счет) - 01