6.Порядок формирования инвентарных номеров.
7.Раскрытие вопросов, связанных с регистрами бухгалтерского учета.
8.Порядок организации учета при наличии филиала:
8.1.централизованный;
8.2.децентрализованный.
9.Используемый на бюджетном предприятии программный продукт.
10.Хранение документов и номенклатура дел.
В методическом разделе бюджетные учреждения, занимающиеся предпринимательской деятельностью, обязаны раскрывать вопросы, связанные с организацией калькуляционной работы (т.е. каким образом осуществляется определение себестоимости).
5. Практическая часть
Задача 1. Тема «Баланс исполнения бюджета»
Требуется составить баланс исполнения бюджета главного распорядителя и получателя средств бюджета на 01.10.09 учреждения «Администрация N-го района» (получатель средств).
Баланс исполнения бюджета администрации N-го района на 01.10.2009 г.
| Актив | Счет (субсчет) | Сумма, т.р. | Пассив | Счет (субсчет) | Сумма, т.р. |
| I. Нефинансовые активы | III. Обязательства | ||||
| Основные средства | 101 00 | 8512 | Расчеты по заработной плате | 302 01 | 381 |
| Амортизация (-) | 104 00 | 4958 | Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное, медицинское и пенсионное страхование РФ | 302 02 | 99 |
| Материалы | 105 00 | 13 | Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев | 303 06 | 8 |
| Итого I | 3567 | Расчеты по НДФЛ | 303 01 | 55 | |
| II. Финансовые активы | Расчеты по коммунальным услугам | 302 06 | 75 | ||
| Денежные средства на банковских счетах | 201 01 | 1017 | Расчеты по услугам связи | 302 04 | 33 |
| Касса | 201 04 | - | Внутриведомственные расчеты | 304 04 | 1860 |
| Расчеты по выданным авансам за услуги по содержанию имущества | 206 08 | 42 | Итого III | 2511 | |
| Итого II | 1059 | IV. Финансовый результат | |||
| Финансовый результат текущей деятельности учреждения, в т.ч.: | 401 01 | -1439 | |||
| Расходы (-) | -1439 | ||||
| Доходы (+) | - | ||||
| Финансовый результат прошлых отчетных периодов | 401 03 | 3554 | |||
| Итого IV | 2115 | ||||
| БАЛАНС | 4626 | БАЛАНС | 4626 |
Финансовый результат прошлых отчетных периодов = (4626-2511) + 1439 = 3554
Задача 2.
Баланс на 01 июля 2009 г.
| АКТИВ | Сумма | Пассив | Сумма2 |
| I Нефинансовые активы | III Обязательства | ||
| Основные средства (10100) | 1000000 | Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами (30405) | 260000 |
| Амортизация (10400) (-) | -500000 | ИТОГО III: | 260000 |
| Материальнве запасы (10500) | 30000 | IV Финансовый результат | |
| В т. ч.: ГСМ (10503) | 18000 | Финансовый результат текущей деятельности (40101) | -220000 |
| Прочие материальные запасы (10506) | 12000 | В т. ч.: Расходы (-) | -255000 |
| ИТОГО I: | 530000 | Доходы | 35000 |
| II Финансовые активы | Финансовый результат прошлых отчетных периодов (40103) | 500000 | |
| Денежные средства учреждения на счетах (20101) | 10000 | ИТОГО IV: | 280000 |
| ИТОГО II: | 10000 | ||
| ВСЕГО | 540000 | ВСЕГО: | 540000 |
Хозяйственные операцииза июль
| Содержание хозяйственных операций | Сумма, руб | Корреспонденция счетов | Столбец1 |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. Списаны израсходованные горюче-смазочные материалы на расходы: | |||
| по бюджетной деятельности | 8000 | 40101272 | 10503440 |
| 2. Списаны израсходованные прочие материальные запасы на расходы: | |||
| по бюджетной деятельности | 3800 | 40101272 | 10506440 |
| 3. Начислена заработная плата: | |||
| по бюджетной деятельности | 27000 | 40101211 | 30201730 |
| по оказанию платных услуг | 25500 | 10604340 | 30201730 |
| 4. Начислены страховые взносы на обязательное социальное, медицинское и пенсионное страхование: | |||
| по бюджетной деятельности | 7020 | 40101213 | 30302730 |
| по оказанию платных услуг | 6630 | 10604340 | 30202730 |
| 5. Начислены страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев по производстве и профессиональных заболеваний: | |||
| по бюджетной деятельности | 54 | 40101213 | 30306730 |
| по оказанию платных услуг | 51 | 10604340 | 30306730 |
| 6. Начислена амортизация по объектам основных средств и отнесена на расходы: | |||
| по бюджетной деятельности | 4100 | 40101271 | 10400000 |
| 7. Задолженность за коммунальные услуги, подлежащие оплате: | |||
| по бюджетной деятельности | 8860 | 40101223 | 30206730 |
| 8. Начислены доходы по оказанию платных услуг (включая НДС) | 59000 | 20503560 | 40101130 |
| 9. Начислен НДС по оказанию платных услуг | 9000 | 40101130 | 30304730 |
| 10. Списана фактическая себестоимость оказанных платных услуг | 32181 | 40101130 | 10604440 |
| 11. Начислен налог на имущество | 200 | 40101130 | 30305730 |
| 12. Начислен налог на прибыль в плановом размере | 360 | 40101130 | 30303730 |
| 13. Оплачены кредиторам оказанные коммунальные услуги | 8860 | 30206830 | 30405223 |
| 14. Поступили денежные средства на счет учреждения от оказания платных услуг | 4500 | 20101510 | 20503660 |
| ИТОГО: | 205116 |
Оборотная ведомость за июль
| Номер и наименование счета | Остаток на 01.07.09 | Обороты | Остаток на 01.08.09 | |
| Дебет | Кредит | |||
| Актив | ||||
| 101 "Основные средства" | 1000000 | - | - | 1000000 |
| 104 "Амортизация"(-) | -500000 | 4100 | -504100 | |
| 10503 "ГСМ" | 18000 | 8000 | 10000 | |
| 10506 "Прочие МЗ" | 12000 | 3800 | 8200 | |
| 10507 "Готовая продукция" | ||||
| 10604 "Изготовление материалов, готовой продукции (работ, услуг") | 32181 | 32181 | ||
| 20101 "Денежные средства учреждения на счетах" | 10000 | 4500 | 14500 | |
| 20503 "Расчеты по доходам от оказания платных услуг" | 59000 | 4500 | 54500 | |
| ИТОГО Актив | 540000 | 95681 | 52581 | 583100 |
| Пассив | ||||
| 30405 "Расчеты по платежам в бюджет" | 260000 | 8860 | 268860 | |
| 30206 "Расчеты по оплате коммунальных услуг" | 8860 | 8860 | ||
| 30201 "Расчеты по оплате труда" | 52500 | 52500 | ||
| 30302 "Расчеты по страховым взносам" | 13650 | 13650 | ||
| 30306 "Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний" | 105 | 105 | ||
| 30304 "Расчеты по НДС" | 9000 | 9000 | ||
| 30303 "Расчеты по налогу на прибыль" | 360 | 360 | ||
| 30305 "Расчеты по прочим платежам в бюджет" | 200 | 200 | ||
| 40101 "Финансовый результат деятельности учреждения" | -220000 | -261575 | ||
| в т.ч. расходы | -255000 | 100575 | -355575 | |
| доходы | 35000 | 59000 | 94000 | |
| 40103 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" | 500000 | 500000 | ||
| ИТОГО Пассив | 540000 | 109435 | 152535 | 583100 |
| Всего обороты | 205116 | 205116 | ||
Баланс на 01.08.2009
| АКТИВ | СУММА | ПАССИВ | СУММА |
| I. Нефинансовые активы | III. Обязательства | ||
| 1. Основные средства (10100) | 1000000 | 1. Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами (30405) | 268860 |
| 2. Амортизация (10400) (-) | -504100 | 2. "Расчеты по оплате труда" (30201) | 52500 |
| 3. Материальные запасы (10500) | 18200 | 3. "Расчеты по страховым взносам" (30302) | 13650 |
| в т.ч.ГСМ (10503) | 10000 | 4. "Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний" (30306) | 105 |
| прочие МЗ (10506) | 8200 | 5. "Расчеты по НДС" (30304) | 9000 |
| ИТОГО I | 514100 | 6. "Расчеты по налогу на прибыль" (30303) | 360 |
| II. Финансовые активы | 7. "Расчеты по прочим платежам в бюджет" (30305) | 200 | |
| 1. Денежные средства учреждения на счетах (20101) | 14500 | ИТОГО III | 344675 |
| 2. Расчеты по доходам от оказания платных услуг (20503) | 54500 | IV. Финансовый результат | |
| ИТОГО II | 69000 | 1. Финансовый результат от текущей деятельности (40101) | -261575 |
| в т.ч. Расходы (-) | -355575 | ||
| доходы | 94000 | ||
| 2. Финансовый результат прошлых отчетных периодов (40103) | 500000 | ||
| ИТОГО IV | 238425 | ||
| ВСЕГО | 583100 | ВСЕГО | 583100 |
Отчет о финансовых результатах за июль
| Показатели | Бюджетная деятельность | Внебюджетная деятельность | ИТОГО |
| Доходы | - | - | 94000 |
| Расходы | - | - | -355575 |
| Операционный результат | - | - | -261575 |
| I. Изменения операционного результата | |||
| II. Операции с нефинансовыми активами | -41575 | ||
| 1. Чистое поступление ОС | -4100 | ||
| 2. Чистое поступление МЗ | -11800 | ||
| III. Операции с финансовыми активами | |||
| 1. Чистое поступление на банковские счета | 4500 | ||
| 2. Чистое увеличение дебиторской задолженности | 54500 | ||
| IV. Операции по обязательствам | |||
| 1. Чистое увеличение кредиторской задолженности | 84675 | ||
Задача 3
Баланс исполнения бюджета на 01.02.2009
| АКТИВ | СУММА | ПАССИВ | СУММА |
| I. Нефинансовые активы | III. Обязательства | ||
| 1. Основные средства (10100) | 11000000 | 1. "Расчеты по заработной плате" (30201) | 100000 |
| 2. Амортизация (10400) (-) | -5000000 | 2. "Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование РФ " (30302) | 26000 |
| 3. Материальные запасы (10500) | 8500 | ||
| ИТОГО I | 6008500 | 3. "Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний" (30306) | 2000 |
| II. Финансовые активы | 4. "Внутриведомственные расчеты" (30404) | 200000 | |
| 1. Денежные средства учреждения на счетах (20101) | 12000 | ИТОГО III | 328000 |
| 2. Касса (20104) | 1000 | IV. Финансовый результат | |
| 2. Расчеты по доходам от оказания платных услуг (20503) | 8000 | 1. Финансовый результат текущей деятельности (40101) | -180000 |
| ИТОГО II | 21000 | в т.ч. Расходы (-) | -180000 |
| 2. Финансовый результат прошлых отчетных периодов (40103) | 5881500 | ||
| ИТОГО IV | 5701500 | ||
| ВСЕГО | 6029500 | ВСЕГО | 6029500 |
Хозяйственные операции за февраль (бюджетная деятельность)