Формула для расчета:
В : (0,5 х (ОКнг + ОКкг)), где
В – выручка предприятия (строка 010 Отчета);
ОКнг – капитал фирмы в целом на начало года (строка 300 Баланса);
ОКкг – капитал фирмы в целом на конец года (строка 300 Баланса).
Коэффициент 0,5 означает, что величина капитала берется в среднем за год.
12 000 : (0,5 х (43 900 + 47 115)) = 0,26.
Можно найти период оборота капитала в днях. Для этого 360 дней (для целей расчета год условно принимается равным 360 дням) разделить на полученный коэффициент оборачиваемости:
360 дней : 0,26 = 1385 дней.
Столько времени потребуется, чтобы капитал полностью обновился.
В годах получается:
1385 дней : 360 дней = 3,8 года.
3.2.2 Коэффициент оборачиваемости оборотных активов
Это более информативный и важный показатель. Чем быстрее запасы – сырье, материалы, запасные части – уходят в производство, чем чаще приходится их пополнять, тем больше обороты оборотного капитала.
Замедление оборота дебиторской задолженности означает, что покупатели расплачиваются с фирмой с запозданием.
Формула для расчета:
В : (0,5 х (ОКнг + ОКкг)), где
В – выручка предприятия (строка 010 Отчета);
ОКнг – оборотный капитал фирмы на начало года (строка 290 Баланса);
ОКкг – оборотный капитал фирмы на конец года (строка 290 Баланса).
Коэффициент 0,5 означает, что величина капитала берется в среднем за год.
12 000 : (0,5 х (30 410 + 32 120)) = 0,38.
В днях:
360 дней : 0,38 = 947 дней.
Это слишком много. Получается, что даже и за два года фирма не может обновить свои запасы. Также у фирмы большая дебиторская задолженность. Руководству фирмы стоит над этим подумать.
3.2.3 Коэффициент оборачиваемости денежных средств
Формула для расчета:
В : (0,5 х (ДСнг + ДСкг)), где
В – выручка предприятия (строка 010 Отчета);
ДСнг – денежные средства фирмы на начало года (строка 260 Баланса);
ДСкг – денежные средства фирмы на конец года (строка 260 Баланса).
Коэффициент 0,5 означает, что величина денежных средств берется в среднем за год.
12 000 : (0,5 х (550 + 700)) = 19,2.
В днях:
360 дней : 19,2 = 19 дней.
Это означает, что денежные средства фирмы успевают прокручиваться почти два раза в месяц.
3.2.4 Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности
Формула для расчета:
В : (0,5 х (КДЗнг + КДЗкг)), где
В – выручка предприятия (строка 010 Отчета);
КДЗнг – сумма краткосрочной дебиторской задолженности фирмы на начало года (строка 240 Баланса);
КДЗкг – сумма краткосрочной дебиторской задолженности фирмы на конец года (строка 240 Баланса).
Коэффициент 0,5 означает, что величина задолженности берется в среднем за год.
12 000 : (0,5 х (8 340 + 9 300)) = 1,36.
В днях:
360 дней : 1,36 = 265 дней.
Это означает, что покупатели довольно долго не расплачиваются за приобретенную у фирмы продукцию.
3.2.5 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
Этот показатель интересен тем, что позволяет узнать, насколько быстро сама фирма расплачивается по своим долгам. Здесь оборот считается не от полученной выручки, а от себестоимости проданных товаров, продукции, работ и услуг.
Формула для расчета:
З : (0,5 х (КЗнг + КЗкг)), где
З – себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг (строка 020 Отчета);
КЗнг – кредиторская задолженность фирмы на начало года (строка 620 Баланса);
КЗкг – кредиторская задолженность фирмы на конец года (строка 620 Баланса).
Коэффициент 0,5 означает, что величина задолженности берется в среднем за год.
9500 : (0,5 х (8 795 + 7 160)) = 1,19.
В днях:
360 дней : 1,19 = 303 дня.
Вывод: фирма также не торопится расплачиваться со своими кредиторами, это и позволяет компенсировать невысокую платежную дисциплину ее покупателей.
4. Расчет чистых активов
Это один из важнейших показателей для любой фирмы, особенно для обществ с ограниченной ответственностью и для акционерных обществ.
Чистые активы рассчитываются исходя из требований, изложенных в приказе Минфина России и ФКЦБ России от 29 января 2003 года № 10н и 03-6/пз. Хотя порядок расчета чистых активов, содержащийся в данном документе, предписан только для акционерных обществ, но практика показывает, что и общества с ограниченной ответственностью также могут им пользоваться.
Чистые активы – это та сумма, которая останется в распоряжении фирмы, если она единовременно погасит все свои обязательства. Этот актив не связан никакими встречными обязательствами.
Чтобы определить величину чистых активов, нужно найти разницу между активами и пассивами, участвующими в расчете. В состав активов входят:
· Внеоборотные активы, отражаемые в разделе I Бухгалтерского баланса (нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы);
· Оборотные активы, отражаемые в разделе II Бухгалтерского баланса (запасы, НДС по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы), за исключением стоимости в сумме фактических затрат на выкуп собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.
В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:
· Долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;
· Краткосрочные обязательства по займам и кредитам;
· Кредиторская задолженность;
· Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;
· Резервы предстоящих расходов;
· Прочие краткосрочные обязательства.
Если по итогам года стоимость чистых активов общества будет меньше его уставного капитала, то общество обязано уменьшить свой капитал. Если фирма не сделает этого, то ее кредиторы вполне могут потребовать от нее возврата своих денег. При этом налоговая инспекция как регистрирующий орган будет вправе обратиться в суд с требованием о принудительной ликвидации общества.
В приведенном в качестве примера Балансе:
Сумма активов на конец года равна 47 115 руб., (фактически это итог баланса).
Сумма пассивов, участвующих в расчете, на конец года равна 16 460 руб. (3 000 + 6 300 + 7 160).
Значит, величина чистых активов равна 30 655 руб. (47 115 – 16 460). Величина уставного капитала 25 000 руб., что меньше величины чистых активов.
Величина чистых активов отражается в справке к форме № 3 «Отчет об изменениях капитала» бухгалтерской отчетности. Если на руках есть эта форма и Бухгалтерский баланс, то можно сравнить уставный капитал из Баланса с чистыми активами из формы № 3. Если есть только Баланс, то посчитать чистые активы можно самостоятельно, воспользовавшись приведенной выше формулой.
Заключение
Изученные в процессе подготовки курсовой работы материалы позволяют сделать вывод, что на данном этапе бухгалтерский баланс является основным информационным источником для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
В качестве исходной информационной базы привлекались теоретические материалы различных авторов, нормативно - правовая база, учебные пособия в области бухгалтерского учета и финансового анализа.
Список использованной литературы
Нормативно – правовая база использована на основе материалов «Консультант-Плюс»
1. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.1996. № 129-ФЗ.
2. О формах бухгалтерской отчетности. Приказ Министерства Финансов РФ от 22.07.2003. № 67н.
3. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Приказ Министерства Финансов РФ от 06.07.1999. № 43н.
4. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Приказ Министерства Финансов РФ от 29.07.1998. № 34н.
5. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению. Приказ Министерства Финансов РФ от 31.10.2000. № 94н.
6. Гусева Т. М., Шеина Т. Н. - Самоучитель по бухгалтерскому учету: учеб. пособие. — 2-е изд. — М. :Проспект, 2009. — 464 с.
7. Анищенко А. В. – Бухгалтерский учет для руководителя, или Как понимать своего бухгалтера: практ. пособие – М., Вершина, 2006. – 272 с.
8. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»; под ред. О. В. Ефимовой и М. В. Мельник. – 4-е изд., исп. и доп. – М.; Издательство «Омега-Л», 2009. – 451 с.