| Показатель | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | |||
| Наименование | Код | При-быль | Убы-ток | При-быль | Убы-ток |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании | |||||
| Прибыль (убыток) прошлых лет | |||||
| Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств | |||||
| Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте | |||||
| Отчисления в оценочные резервы | х | х | |||
| Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности | |||||
Предварительно определяется прибыль от основной деятельности, к ней добавляются прочие доходы и расходы. Там, где стоят скобки внутри ячеек, числа должны вычитаться из предыдущего результата.
Отчет о прибылях и убытках (условный, для примерного расчета).
| Показатель | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | |
| Наименование | Код | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 12 000 | 10 000 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | (9500) | (8500) |
| Валовая прибыль | 029 | 2500 | 1500 |
| Коммерческие расходы | 030 | (350) | (200) |
| Управленческие расходы | 040 | (550) | (400) |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 1600 | 900 |
| Прочие доходы и расходы | 070 | (100) | (150) |
| Проценты к уплате | |||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 1500 | 750 |
| Текущий налог на прибыль | 150 | (360) | (180) |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 1140 | 570 |
| Справочно | |||
| Постоянные налоговые обязательства (активы) | 200 | 12 | 10 |
Исследование Отчета о прибылях и убытках начинается с рентабельности. Понятие рентабельности заключается в том, что это – полученная прибыль, которая соотносится с выручкой или с себестоимостью. Чаще всего соотносят с себестоимостью. Тогда говорят: «Мы вложили рубль и с рубля получили столько-то копеек прибыли». Если это выразить в процентах, получится рентабельность.
Сумма прибыли не несет столько информации, как рентабельность. Можно получить приличную сумму прибыли, вложив при этом огромные средства, а можно маленькую, но и затратив при этом немного. В первом случае рентабельность будет ничтожной, во втором – приличной.
2.1 Рентабельность продаж
Определяется она так:
П : В х 100%, где
П – прибыль от продаж ( строка 050 Отчета о прибылях и убытках);
В - выручка предприятия (строка 010 Отчета).
Этот коэффициент говорит о прибыльности предприятия, и чем он выше, тем лучше.
В примере:
За отчетный период – (1600 : 12 000) х 100% = 13%.
За аналогичный период прошлого года – (900 : 100 000) х 100% = 9%.
Рентабельность серьезно возросла, это значит, что из полученной выручки ее большая часть стала приходиться на прибыль, а на компенсацию производственных затрат – меньшая.
2.2 Рентабельность основной деятельности
Используется формула:
П : З х 100%, где
П – прибыль от продаж (строка 050 Отчета);
З – полные расходы на реализацию товаров, работ или услуг ( строки 020 + 030 +0 40 Отчета).
Таким образом рассчитывается рентабельность вложенных средств, иными словами, сколько мы получаем прибыли на каждый вложенный рубль.
За отчетный период – (1600 : (9500 + 350 + 550)) х 100% = 15%;
За аналогичный период предыдущего года – (900 : (8500 + 200 + 400)) х 100% = 9,9%.
Рентабельность относительно неплохая.
2.3 Чистая рентабельность доходов
Для расчета этого показателя чистую прибыль отчетного года (строка 190 Отчета) надо разделить на сумму следующих доходов: выручка от продажи (строка 010 Отчета) + сумма процентов к получению (строка 060 Отчета) + доходы от участия в других организациях (строка 080 Отчета) + прочие операционные доходы (строка 090 Отчета) + внереализационные доходы (строка 120 Отчета).
Это рентабельность всех хозяйственных действий, которые приносили фирме доход. Прибыль и от внереализационой деятельности, и от операционной, и т. д., стекается в строку 140, а после вычета налога на прибыль оказывается в строке 190.
Остальную информацию можно получить, если сопоставить данные из Бухгалтерского баланса и Отчета.
3. Совместный анализ Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках.
3.1 Показатели рентабельности
В анализе используется, прежде всего, расчет рентабельности. Но, в отличие от анализа Бухгалтерского баланса, в совместном анализе используется не выручка и себестоимость, а капитал, так как капитал – это предприятие в целом, все его внеоборотные и оборотные активы.
3.1.1 Общая рентабельность капитала (экономическая рентабельность)
Данные для расчета необходимо брать из двух источников: Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках.
ПДН : (0,5 х (ОКнг + ОКкг)) х 100%, где
ПДН – прибыль до налогообложения (строка 140 Отчета);
ОКнг – капитал в целом на начало года (строка 300 Баланса);
ОКкг – капитал в целом на конец года (строка 300 Баланса).
Коэффициент 0,5 означает, что величина капитала берется в среднем за год.
По данным примерного Баланса и Отчета:
(1500 : (0,5 х (43 900 + 47 115))) х 100% = 3,3%.
Таким образом, в отчетном году каждый рубль каждый рубль активов рассматриваемого предприятия принес своим владельцам 3,3 копейки прибыли.
3.1.2 Чистая рентабельность капитала
Предыдущий показатель рассчитывался с участием прибыли до налогообложения. Владельцам предприятия важно знать чистую рентабельность, основанную на прибыли, остающейся после уплаты налогов.
ППН : (0,5 х (ОКнг + ОКкг)) х 100%, где
ППН – прибыль после налогообложения (строка 190 Отчета);
ОКнг – капитал в целом на начало года (строка 300 Баланса);
ОКкг – капитал в целом на конец года (строка 300 Баланса).
Коэффициент 0,5 означает, что величина капитала берется в среднем за год.
(1140 : (0,5 х (43 900 + 47 115))) х 100% = 2,5%.
Как и следовало ожидать, чистая рентабельность меньше, чем общая.
3.1.3 Общая рентабельность собственного капитала
Общая рентабельность капитала включает и собственный капитал, и заемный. Для расчета рентабельности собственного капитала используют формулу:
ПДН : (0,5 х (СКнг + СКкг)) х 100%, где
ПДН – прибыль до налогообложения (строка 140 Отчета);
СКнг – собственный капитал на начало года (строка 490 Баланса);
СКкг – собственный капитал на конец года (строка 490 Баланса).
Коэффициент 0,5 означает, что величина капитала берется в среднем за год.
Показатель равен:
(1500 : (0,5 х (29 705 + 30 655))) х 100% = 5%.
3.1.4 Чистая рентабельность собственного капитала
Единственное отличие от предыдущего показателя состоит в том, что для расчета берется прибыль после налогообложения. Соответственно меняется формула:
ППН : (0,5 х (СКнг + СКкг)) х 100%, где
ППН – прибыль после налогообложения (строка 190 Отчета);
СКнг – собственный капитал на начало года (строка 490 Баланса);
СКкг – собственный капитал на конец года (строка 490 Баланса).
Коэффициент 0,5 означает, что величина капитала берется в среднем за год.
Показатель равен:
(1140 : (0,5 х (29 705 + 30 655))) х 100% = 3,8%.
Это значит, что каждый рубль собственного капитала фирмы принес ей в отчетном году 3,8 копейки прибыли.
3.2 Коэффициенты оборачиваемости
Высокая оборачиваемость капитала – один из признаков хорошего развития бизнеса. Из Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках также можно рассчитать некоторые показатели оборачиваемости, которых достигла фирма. Эти показатели обязательно нужно сравнивать с аналогичными показателями за прошлые годы и, очень желательно, с показателями конкурентов. Только в этом случае можно выявить тенденцию или узнать, отстает фирма от конкурентов или опережает их. В любом случае, чем быстрее оборачивается капитал, тем лучше для организации.
3.2.1 Коэффициент оборачиваемости всего капитала
Это отношение выручки ко всему капиталу фирмы. Крайне редко бывает, чтобы выручка за один год превзошла весь капитал предприятия. Как правило, он оборачивается только за несколько лет.