8. Гилек Ю.Н Международные стандарты финансовой отчетности. Краткий перекрестный конспект-комментарий// Вопросы учета и налогообложения. – 2006, №4. –с.7-19
9. Жандосова И.А. Учет финансовых инвестиций Бухучет на практике, № 1, январь 2004 г.,с.3-60.
10. Мычкина О.В. МСФО: рекомендации по применению рабочего плана счетов. Практическое пособие. – Алматы: Центральный дом бухгалтера, 2006 – 104с.
11. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях/Учебное пособие. – Алматы,2006.-472с.
12. Нургалиева Р.Н. Промежуточный финансовый учет. – Караганда, 2003
13. Полтушев Д., Мамонтова О. Инвентаризация активов: подтверждение достоверности данных учета// Бюллетень бухгалтера, № 50, дек.2004г.,с.8-12.
14. Попова Л.А. Бухгалтерский учет на предприятии, Учебное пособие – Караганда: «Арко», 2005, 257с.
15. Радостовец В.К., Радостовец В.В. Шмидт О.И. Бухгалтерский учёт на предприятии: Изд 3-е, доп. и перераб. – Алматы: Центраудит-Казахстан, 2002 г-728с.
16. Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. Учебное пособие. - Алматы: Экономика, 2000 г.
17. Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. учебное пособие. Издание 2-е переработанное и дополненное. – Алматы: ТОО «Издательство LEM», 2005.-548с.
18. Скала Н.В., Скала В.И. Сборник типовых бухгалтерских проводок – изд. 8-е. – Алматы: Издательство LEM, 2005 – 172с.
19. Сокова М.А. Бухгалтерский учет. Караганда 2004г.
20. Толпаков Ж.С. Бухгалтерский учет в организациях торговли. - Караганда, - 2004.
21. Торшаева Ш.М. Теория бухгалтерского учета – Караганда: 2000г. – 155с.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Д-т | К-т | Сумма |
| 1 | Приобретены акции но покупной стоимости | 1140 «Краткосрочные финансовые инвестиции имеющиеся в наличии для продажи»,2030 «Долгосрочные финансовые инвестиции имеющиеся в наличии для продажи» | 1050 «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте» 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге», 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» | 100 000 |
| 2 | Поступили на текущий счет дивиденды по акциям | 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге» | 6120 «Доходы по дивидендам» | 20 000 |
| 3 | Продажа акций:- списана балансоваястоимость акций-начислен доход от реализации акций | 7410 «Расходы по выбытию активов» 1050 «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте», 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге», 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» | 2030 «Долгосрочные финансовые инвестиции имеющиеся в наличии для продажи»6210 «Доходы от выбытия активов» | 100000 150 000 |
| 4 | Приобретение облигаций и других цепных бумаг по покупной стоимости | 1150 «Прочие краткосрочные финансовые инвестиции» | 1040 «Денежные средства на текущих банковских», 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» | 200 000 |
| 5 | При каждом начислении дохода, причитающегося от приобретения облигаций и других цепных бумаг, производится:- списание разницы между покупной и поминальной стоимостью этих цепных бумаг, если покупная стоимость выше поминальной стоимости- доначисление разницы между покупной и поминальной стоимостью, если покупная стоимость ниже поминальной стоимости | 7410 «Расходы по выбытию активов» | 6160 «Прочие доходы от финансирования» | 20 000 |
| 6 | Увеличение первоначальной стоимости долгосрочных финансовых инвестиций в результате произведенной переоценки | 1110-1050 «Краткосрочные финансовые инвестиции»2010-2040 «Долгосрочные финансовые инвестиции» | 5320 «Резерв на переоценку» | |
| 7 | Уменьшение стоимости долгосрочных финансовых инвестиций в результате произведенной переоценки:а) за счет и в пределах сумм дооценки той же инвестицииб) при отсутствии (недоста точности) суммы дооценки одной и той же инвестиции | 5320 «Резерв на переоценку», 7410 «Расходы по выбытию активов» | 1110-1050 «Краткосрочные финансовые инвестиции»2010-2040 «Долгосрочные финансовые инвестиции» |
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Сумма, тенге | Корреспонденция счетов | ||||||
| Дебет | Кредит | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |||||
| 1 | Акции, приобретенные у юридических лиц, по цене приобретения:- АО "Темир" - 33% обращающихся акций- АО "Цемент" - 28% обращающихся акций | 3110000 4600000 | 2210 | 4410 | |||||
| Итого | 7710000 | ||||||||
| Первый год | |||||||||
| 2 | Увеличена стоимость инвестиций на сумму долевого участия в результате дооценки отдельных объектов основных средств АО "Темир". Доля участия ТОО «Стимул» в сумме дооценки составляет 99000 тенге (300000 х 33%) | 99000 | 2210 | 5320 | |||||
| 3 | По результатам финансово-хозяйственной деятельности зависимых товариществ за первый год:- увеличена стоимость инвестиций в связи с увеличением доли ТОО «Стимул» в чистых доходах АО "Цемент".Доля участия ТОО «Стимул» в чистом доходе АО "Цемент" составляет 1400000 тенге (5000000 х 28%).- уменьшена стоимость инвестиций в связи с уменьшением доли ТОО «Стимул» по полученным убыткам АО "Темир". Доля участия ТОО «Стимул» в убытках АО "Темир" составляет 3267000 тенге (9900000 х 33%).(Поскольку доля убытков превышает стоимость инвестиций, стоимость инвестиций доводится до нулевой, а оставшаяся доля убытков - 58000 тенге - учитывается на забалансовом счете (3267000 - 3110000 -99000)).- уменьшена стоимость инвестиций на сумму дивидендов, подлежащих получению ТОО «Стимул» от АО "Цемент", сумма дивидендов составит 560000 тенге (2000000 х 28%) | 1400000 320900058000 560000 | 2210641020402130 | 641022102210 | |||||
| 4 | По итогам первого года на балансе ТОО «Стимул» будут отражены только инвестиции в АО "Цемент" в сумме 5440000 тенге (4600000 + 1400000 - 560000) | ||||||||
| Второй год (календарный) | |||||||||
| 5 | Уменьшена стоимость инвестиций ТОО «Стимул» в АО "Темир" на сумму долевого участия в результате уценки отдельных объектов основных средств АО "Темир". Доля участия ТОО «Стимул» в сумме уценки основных средств АО "Темир" составляет 135300 тенге (410000 х 33%). Поскольку ранее была проведена дооценка основных средств, стоимость инвестиций уменьшается:- в пределах сумм ранее проведенной дооценки- сверх сумм ранее проведенной дооценки 36300 тенге (135300 - 99000) | 99000 36300 | 53207410 | 22102210 | |||||
| 6 | Увеличена стоимость инвестиций ТОО «Стимул» в АО "Цемент" на сумму долевого участия в результате дооценки отдельных объектов основных средств. Доля участия ТОО «Стимул» в сумме дооценки составляет 140000 тенге (500000 х 28%) | 140000 | 2210 | 5320 | |||||
| 7 | По результатам финансово-хозяйственной деятельности зависимых товариществ за второй год:- увеличена стоимость инвестиций в связи с увеличением доли ТОО «Стимул» в чистых доходах АО "Темир".Доля участия составляет 330000 тенге (1000000x33%).Поскольку в предыдущем периоде был убыток, сумма которого превышала стоимость инвестиций, в текущем периоде отражается увеличение стоимости с учетом суммы убытков, учитываемых на забалансовом счете 001 - 272000 тенге (330000 - 58000).Доля убытков, отраженная на забалансовом счете, списывается- уменьшена стоимость инвестиций на сумму дивидендов, подлежащих получению ТОО «Стимул» от АО "Темир", 66000 тенге (200000 х 33%)- уменьшена стоимость инвестиций в связи с уменьшением доли ТОО «Стимул» по полученным убыткам АО "Цемент". Доля участия ТОО «Стимул» в убытках составляет 420000 тенге (1500000 х 28%) | 27200058000 66000420000 | 221012306410 | 6410204022102210 | |||||
| По итогам второго года, на балансе ТОО «Стимул» будут - в АО "Цемент" в сумме 5160000 тенге (5440000 + 140000-420000)- в АО "Темир" в сумме 70700 тенге (272000-135300-66000)Итого стоимость инвестиций по методу долевого участия по итогам второго года составляет 5230700 тенге (5160000 + 70700) | |||||||||