Чрезвычайные доходы и расходы возникают как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности. Чрезвычайные расходы должны быть документально подтверждены.[22]
Прибыль до налогообложения определяется в результате сопоставления доходов от обычных видов деятельности, операционных и внереализационных доходов, со всеми расходами, отраженными в форме №2. Она уменьшается на сумму текущего налога на прибыль, и таки образом определяется величина чистой прибыли текущего года.
Общество с ограниченной ответственностью «Лекс» (далее по тексту ООО «Лекс») работает на рынке г. Омска более семи лет. За этот период времени организация зарекомендовало себя как надежный деловой партнер. При этом ООО «Лекс» динамично развивается в условиях жесткой рыночной конкуренции, проводя разумную ценовую политику, в результате которой идет постоянное увеличение объемов продаж и привлечение новых клиентов.
ООО «Лекс» это частная собственность. Принадлежит оно одному человеку, который является единственным учредителем этого общества и его директором.
ООО «Лекс» занимается розничной реализацией медикаментов через аптеки. А также сдает в аренду помещение под минимаркет «Яблочко».
На сегодняшний день организация имеет в собственности нежилое помещение общей площадью 44 м2, которое ежемесячно приносит стабильный доход от сдачи в аренду, и одну аптеку. Помещение для второй аптеки организация арендует в торговом комплексе «Арбатъ». Сейчас организация занимается активным поиском помещения под очередную аптеку.
Несмотря на узкую специализацию аптеки ООО «Лекс» имеют широкий ассортимент: медикаменты, биологически активные добавки, травы, предметы гигиены, лечебная косметика, диетическое питание, питание и товары для детей.
ООО «Лекс» работает с крупнейшими поставщиками г. Омска, которые обеспечивают стабильные поставки товара и высокий уровень обслуживания.
Организационная структура ООО «Лекс» включает в себя два функциональных отдела: управления и бухгалтерского учета. Высшее звено управления – директор Яровая Гелена Анатольевна. В непосредственном подчинении директора находятся его заместитель, занимающийся организационными вопросами и главный бухгалтер.
ООО «Лекс» имеет два режима налогообложения: общий режим налогообложения и специальный режим в виде единого налога на вмененный доход. В связи с этим штат организации так же делится на две части.
Методологической системой бухгалтерского учета данной организации является учетная политика. Учетная политика разрабатывается организацией с начала следующего года. Изменениям в текущем году она не подлежит. Изменения в текущем году в учетной политике могут произойти, только если изменится законодательство.
Бухгалтерский учет ведется в программах Microsoft Office Word и Microsoft Office Excel, специальных бухгалтерских программ в организации нет. Отчетность в налоговую инспекцию и пенсионный фонд сдается через интернет с помощью специализированного поставщика ЗАО СКБ «Контур – Экстерн».
Финансовый анализ деятельности ООО «Лекс» проводиться на основании финансовой (бухгалтерской) отчетности за 2009 г. Основными формами бухгалтерской отчетности является баланс (приложение №1) и отчет о прибылях и убытках (приложение №2).
Для начала проведем анализ баланса ООО «Лекс». Как было сказано ранее, баланс состоит из двух частей актива и пассива. Актив баланса состоит из оборотных и внеоборотных активов. Рассмотрим более подробно оборотные активы в таблице 1. [23]
Таблица 1
Состав и структура оборотных активов
| Оборотные активы | На началопериода | На конецпериода | Прирост(сокращение) | |||
| тыс. руб | % | тыс. руб | % | тыс. руб | % | |
| Запасы | 2576 | 72,3 | 3618 | 73,3 | 1042 | +40,4 |
| в том числе | ||||||
| Готовая продукция | 2562 | 71,9 | 3599 | 72,9 | 1037 | +40,3 |
| Расходы будущих периодов | 14 | 0,4 | 19 | 0,4 | 5 | +35,7 |
| Дебиторская задолженность | 462 | 13,0 | 536 | 11,9 | 74 | +16,0 |
| в том числе | ||||||
| Покупатели и заказчики | 417 | 11,7 | 479 | 10,6 | 62 | +14,9 |
| Авансы | 45 | 1,3 | 57 | 1,3 | 12 | +26,7 |
| Кратк-ные финан. вложения | 305 | 8,6 | 456 | 10,1 | 151 | +49,5 |
| Денежные средства | 218 | 6,1 | 324 | 7,2 | 106 | +48,6 |
| Итого | 3561 | 100 | 4934 | 100 | 1373 | +38,6 |
В таблице показано из чего состоят оборотные активы ООО «Лекс». Результаты таблицы показывают, что наибольший удельный вес в составе оборотных активов составляют запасы, представленные в значительной степени запасами готовой продукции (71,9 % в начале года и 72,9% в конце). Общий прирост запасов оставил 1033 тысяч рублей.
Величина запасов готовой продукции зависит от объемов продаж. В балансе готовая продукция отражается по полной фактической себестоимости. ООО «Лекс», осуществляю торговую деятельность, отражают в составе оборотных активов информацию о величине товаров, закупленных у других организаций для розничной торговли. Для анализа готовой продукции используются следующие показатели:
Доля готовой продукции в активах:
| Доля в активах = | ГП | = | 3599 | =0,59 или 59%, |
| А | 6106 |
где ГП – стоимость готовой продукции.
Доля готовой продукции в оборотных активах:
| Доля в оборотных активах = | ГП | = | 3599 | =0,73 или 73%. |
| ОА | 4934 |
Период оборота готовой продукции:
| Период оборота = | Т * Д | = | 3080*12 | = 4, |
| Покупательская стоимость проданных товаров | 9276 |
где Т –средние остатки товаров за анализируемый период.
Следующей по удельному весу является статья дебиторской задолженности, доля которых в составе оборотных активов уменьшилась с 13% до 11,9%.
Для анализа дебиторской задолженности используются следующие показатели:
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов:
| Доля дебиторской задолженности в общем объеме ОА = | ДЗ | = | 536 | =0,11 или 11%, |
| ОА | 4934 |
где ДЗ – дебиторская задолженность.
Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:
| Доля сомнительной задолженности = | Сомнительная ДЗ | *100= | 124 | *100=0,23 или 23% |
| ДЗ | 536 |
Этот показатель характеризует качество дебиторской задолженности. Тенденция его роста свидетельствует о снижение ликвидности.
Отношение дебиторской задолженности к объему продаж:
| Отношение дебиторскойзадолженности и выручки = | ДЗ | *100= | 536 | =0,06 или 6% |
| Объем продаж | 9276 |
Данный показатель дает информацию что 6% непроданной продукции проходится на 1 рубль продаж.
Период погашения дебиторской задолженности:
| Период погашения дебиторской задолженности = | Средняя ДЗДлительность анализируемого периода | *100, | |
| Объем продаж | |||
| Период погашения дебиторской задолженности = | 499*12 | *100 = 6 | |
| 9276 | |||
На основании этого показателя можно оценить, в среднем за 6 месяцев погашается дебиторская задолженность.
Незначительным ростом отличилась статья краткосрочных финансовых вложений, чей удельный вес в общей величине оборотных активов вырос с 8,6% до 9,1%. Это свидетельствует о том, что организация в течение отчетного располагала временно свободными денежными средствами, которые она размещала на краткосрочной основе.
Доля денежных средств увеличилась с 6,1% в начале периода до 7,2% в конце, с учетом роста краткосрочных финансовых вложений намечается положительная динамика. Вместе с тем в анализе текущей платежеспособности следует провести анализ краткосрочных финансовых вложений на предмет оценки их ликвидности.
Теперь рассмотрим состав внеоборотных активов в балансе предприятия, который более подробно представлен в таблице 2.
Таблица 2
Анализ состава и структура основных средств
| Показатели | На началопериода | На конецпериода | Изменения | |||
| тыс. руб | % | тыс. руб | % | тыс. руб | % | |
| Здания | 705 | 65,7 | 705 | 60,1 | 0 | 0 |
| Машины и оборудование | 163 | 15,2 | 251 | 21,4 | 88 | 54,0 |
| Транспортные средства | 180 | 16,8 | 180 | 15,4 | 0 | 0 |
| Хозяйственный инвентарь | 25 | 2,3 | 36 | 3,1 | 11 | 44,0 |
| Итого | 1073 | 100 | 1172 | 100 | 99 | 9,2 |
Как видим, структура основных средств ООО «Лекс» является достаточно стабильной. Наибольшим удельным весом характеризуются здания, доля которых колеблется от 65,7 % в начале года и 60,1% в конце. Доля активной части основных средств практически равна доле пассивной.
Таблица 3
Движение основных средств, тыс. руб.
| Показатели | Остаток на начало | поступило | выбыло | Остаток на конец |
| Здания | 705 | 0 | 0 | 705 |
| Машины и оборудование | 163 | 88 | 0 | 251 |
| Транспортные средства | 180 | 0 | 0 | 180 |
| Хозяйственный инвентарь | 25 | 15 | 4 | 36 |
| Итого | 1073 | 103 | 4 | 1172 |
Для характеристики поступления основных средств используются следующие показатели: