· за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, - в корреспонденции с кредитом счетов учета затрат на производство;
· к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;
· по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), в корреспонденции с кредитом счета 92 «Внереализационные доходы и расходы».
Субсчет 76-3 «Расчеты по претензиям» кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся на те счета, с которых были приняты на учет по дебету субсчета 76-3 «Расчеты по претензиям».
3.4 Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
На субсчете 76-6 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» учитываются расчеты с:
· учебными заведениями и центрами повышения квалификации;
· учреждениями здравоохранения;
· страховыми организациями по страхованию гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств, по добровольному страхованию водителя и пассажиров;
· почтовыми организациями;
· СПК по различным услугам;
· судами (Приложение 10);
· банками по инкассированию денежной выручки и т.д.
Расчеты с учебными заведениями у предприятия могут возникнуть в результате необходимости подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников предприятия. Прежде всего, между предприятием и учебным заведением заключается договор (Приложение 11), в котором указываются предмет договора, порядок расчета, ответственность сторон, дополнительные условия, адреса и банковские реквизиты сторон.
Оплата данных услуг производится на основании счета-фактуры (Приложение 12, 13) либо в соответствии с актом сдачи-приемки выполненных услуг (Приложение 14, 15). На всех документах ставятся подписи ответственных лиц и оттиски печатей.
Расчеты с учреждениями здравоохранения возникают в результате, например, предрейсовых осмотров водителей, медосмотров работников и т.п. (Приложение 16, 17, 18).
Платежи по страхованию автотранспортных средств, водителей и пассажиров так же, как и предыдущие платежи, оплачиваются на основании счетов-фактур (Приложение 19, 20, 21).
Расчеты с почтовыми организациями возникают в результате отправления организацией различных посылок и других почтовых услуг.
Данные платежи учитываются согласно авансовому отчету и кассовому чеку (Приложение 22). В авансовом отчете указывается фамилия и инициалы подотчетного лица, должность, цели, на которые ему выданы денежные средства, а также суммы израсходованных денег.
Расчеты между ЧПУП «Скидельагропродукт» и различными СПК возникают в результате необходимости обработки почв, растений и т.п. После выполнения услуги исполнитель предоставляет заказчику акт выполненных работ (Приложение 23), в соответствии с которым заказчик обязан оплатить стоимость оказанных услуг.
Данный акт подписывается уполномоченными лицами и заверяется оттиском печати.
Расчеты между предприятием и банком возникают не только по кредитам, но и по инкассированию денежной выручки. После оказания такой услуги банк предоставляет предприятию акт выполненных работ (Приложение 24, 25), в котором указывается наименование предприятия, наименование банка, а также сумма проинкассированной выручка. Данный акт подписывается уполномоченными лицами и заверяется оттисками печатей.
Аналитический учет по счету 76-6 ведется по каждому дебитору и кредитору.
Сальдо на начало и конец месяца, а также обороты по дебету и по кредиту отражаются в ведомости операций по счету 76-6 (Приложение 26).
Реестр хозяйственных операций по счету 76-6 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» представлен в таблице 4.
Таблица 4. Реестр хозяйственных операций по счету 76-6.
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | ||
| Начислен НДС по выполненным работам. | 18 | 76-6 | 389 151 |
| Списаны услуги сторонних организаций на основное производство. | 20 | 76-6 | 125 903 097 |
| Списаны услуги сторонних организаций на вспомогательное производство. | 23 | 76-6 | 631 400 |
| Списаны услуги сторонних организаций на общепроизводственные расходы | 26 | 76-6 | 18 661 586 |
| Списаны услуги сторонних организаций на обслуживающие производства и хозяйства. | 29 | 76-6 | 128 059 |
| Списаны расходы на рекламу. | 44 | 76-6 | 1 400 607 |
| Внесение денежных средств в кассу. | 50-1 | 76-6 | 17 200 |
| Зачисление денежных средств на расчетный счет. | 51 | 76-6 | 2 041 760 |
| 70 | 76-6 | 468 863 658 | |
| Выдача денег работнику на почтовые расходы. | 73 | 76-6 | 8 089 |
| Списание расходов на подготовку и переподготовку кадров. | 92 | 76-6 | 6 470 919 |
| Стоимость подписки на периодические издания. | 97 | 76-6 | 1 397 037 |
| Перечисление денежных средств страховой организации по страхованию гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств. | 76-6 | 51 | 508 347 357 |
| Переводы в пути филиалов. | 76-6 | 57 | 67 964 292 |
| Получена выручка от реализации услуг филиалам. | 76-6 | 90 | 1 362 478 |
Синтетический учет ведется в журнале-ордере по счету 76-6 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами (Приложение 27).
3.5 Учет расчетов с квартиросъемщиками
На субсчете 76-7 «Расчеты с квартиросъемщиками» отражаются расчеты с квартиросъемщиками по квартирной плате, отоплению, водоснабжению, газоснабжению, другим коммунальным платежам.
Начисленную квартплату показывают по дебету счета 76-7 и кредиту счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Квартплата может вноситься в кассу организации. По письменному заявлению квартиросъемщика или на основании исполнительных надписей нотариальных органов она удерживается (взыскивается) из заработной платы квартиросъемщика. Удержание и внесение платы оформляется записью по кредиту счета 76-7 в корреспонденции с дебетом счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 50 «Касса», 51 «Расчетный счет».
На данном субсчете учитываются расчеты с жильцами общежитий.
Аналитический учет по данному субсчету в ЧПУП «Скидельагропродукт» ведется по каждому квартиросъемщику. Для этого на каждого плательщика составляется счет на коммунальные услуги (Приложение 28).
Реестр хозяйственных операций по счету 76-7 «Расчеты с квартиросъемщиками» представлен в таблице 5.
Таблица 5. Реестр хозяйственных операций по счету 76-7.
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | ||
| Начислена квартплата. | 76-7 | 29-1 | 753 971 |
| Внесение суммы квартплаты в кассу. | 50 | 76-7 | 50 200 |
| Зачисление суммы квартплаты на расчетный счет. | 51 | 76-7 | 691 871 |
| Отнесение стоимости коммунальных услуг на Гродненский производственно-торговый филиал. | 79-1 | 76-7 | 125 870 |
| Списание стоимости коммунальных услуг на внереализационные расходы. | 92-2 | 76-7 | 14 119 |
Синтетический учет ведется в журнале-ордере 8 (Приложение 29).
3.6 Учет расчетов с потребителями электроэнергии
На субсчете 76-8 «Расчеты с потребителями электроэнергии» учитывается информация о платежах за потребляемую гражданами электроэнергию.
ЧПУП «Скидельагропродукт» имеет свою подстанцию, к которой подключены частные дома города Скидель. В связи с этим собственники данных домов обязуются выплачивать предприятию денежные средства в соответствии с потребленным количеством электроэнергии.
Полученные предприятием денежные средства отражаются в реестре принятых платежей (Приложение 30, 31), в котором указывается дата платежа, ФИО и адрес плательщика, а также суммы платежей и показания счетчиков.
Аналитический учет ведется по каждому потребителю электроэнергии.
Реестр хозяйственных операций по счету 76-8 «Расчеты с потребителями электроэнергии» представлен в таблице 6.
Таблица 6. Реестр хозяйственных операций по счету 76-8.
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | ||
| Начисление расходов по содержанию жилого дома. | 76-8 | 29-1 | 2 005 190 |
| Внесение денежных средств в кассу от потребителей электроэнергии. | 50 | 76-8 | 171 790 |
| Зачисление денежных средств от потребителей электроэнергии на расчетный счет. | 51 | 76-8 | 1 796 733 |
| Списание стоимости электроэнергии на внереализационные расходы. | 92-2 | 76-8 | 36 667 |
Синтетический учет по счету 76-8 ведется в журнале-ордере №8 (Приложение 32).
3.7 Особенности учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами в условиях автоматизации учета
Современные информационные системы предназначены для повышения эффективности управления с помощью информационных технологий подготовки и принятия решений.
Бухгалтерский учет является самым сложным и трудоемким процессом учета, поэтому использование компьютерных технологий при обработке информации просто необходимо. Во-первых, автоматизированный учет облегчает работу при обработке документов. Во-вторых, использование информационных систем повышает эффективность и достоверность учета, что играет важную роль в современном мире.