Справочно в разделе "Расходы на освоение природных ресурсов" расшифровываются:
сумма расходов по участкам недр, не законченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами;
сумма безрезультатных расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на прочие расходы как безрезультатные.
Раздел "Финансовые вложения"
В этом разделе расшифровываются показатели строк 140 "Долгосрочные финансовые вложения" и 250 "Краткосрочные финансовые вложения" формы N 1.
Показатели для раздела формируются по данным аналитического учета счетов 58 "Финансовые вложения" и 55 "Специальные счета в банках", субсчет "Депозитные счета".
Согласно положениям ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" ценные бумаги, которые котируются на фондовом рынке, отражаются в форме N 5 по текущим рыночным ценам. Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, в отчетности отражаются по первоначальной стоимости.
В строке 511 отражается сумма вкладов в уставные капиталы дочерних и зависимых организаций. Чтобы заполнить эту строку, надо взять данные по счету 58, субсчет "Паи и акции".
Согласно Гражданскому кодексу (ст. ст.105 и 106 ГК РФ) хозяйственное общество признается дочерним, если другая (основная) организация в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом. Зависимой признается организация, если другое (преобладающее, участвующее) общество имеет более 20% голосующих акций акционерного общества или 20% уставного капитала общества с ограниченной ответственностью.
В отдельном подразделе дается расшифровка финансовых вложений, имеющих текущую рыночную стоимость.
В подразделе "Справочно" отражаются суммы корректировки изменения первоначальной стоимости ценных бумаг, которые котируются на фондовом рынке (кредитовые и дебетовые обороты счета 58 в корреспонденции со счетом 91). Если по итогам отчетного года стоимость таких финансовых вложений уменьшилась, показатель строки 580 "По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки" формы N 5 заключается в круглые скобки.
Кроме того, в форме N 5 по строке 590 "По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода" справочно отражается разница между первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, рыночная стоимость которых не определяется, если организация включает эту разницу в состав операционных доходов (расходов) равномерно в течение срока их обращения в соответствии с п.22 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений".
Стр.260 Вклады в уставные капиталы других организаций - всего
Ст.3 - Д.58.1, 58.2, 58.3
Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.58.1,58.2, 58.3
Ст.5, 6 - не заполняются
Стр.261 в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ
Ст.3 - Д.58.1, 58.2
Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.58.1, 58.2
Стр.262 Государственные и муниципальные ценные бумаги
Ст.3 - Д.58.10 (Из ввода остатков)
Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.58.10
Ст.5 - Д.58.11 (Из ввода остатков)
Ст.6 - Остаток на конец периода по Д.58.11
Стр.263 Ценные бумаги других организаций
Ст.3 - Д.58.4 (Из ввода остатков)
Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.58.4
Ст.5 - Д.58.5 (из ввода остатков)
Ст.6 - Остаток на конец периода по Д.58.5
Стр.264 в том числе долговые ценные бумаги
Ст.3 - Д.58.4 (Из ввода остатков)
Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.58.4
Ст.5 - Д.58.5 (из ввода остатков)
Ст.6 - Остаток на конец периода по Д.58.5
Стр.265 Предоставленные займы
Ст.3. - Д.58.6 (Из ввода остатков)
Ст.4. - Остаток на конец периода по Д.58.6
Ст.5 - Д.58.7 (Из ввода остатков)
Ст.6 - Остаток на конец периода по Д.58.7
Стр.266 Депозитные вклады
Ст.3 - Д.55.3 (Из ввода остатков)
Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.55.3
Ст.5 - Д.55.4 (Из ввода остатков)
Ст.6 - Остаток на конец периода по счету Д.55.4
Стр.267 Прочие
Ст.3 - Д.58.8, 58.9 (Из ввода остатков)
Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.58.8, 58.9
Ст.5, 6 - не заполняются
Стр.270 Итого
Ст.3 - Сумма строк 260 + 261 + 262 + 263 + 264 + 265 + 267
Ст.4 - то же
Ст.5 - то же
Ст.6 - то же
Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность"
ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" (утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н).
В этом разделе расшифровываются суммы краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности организации.
При заполнении подраздела "Дебиторская задолженность" показатели для расшифровочных строк "Расчеты с покупателями и заказчиками" рассчитываются по входящим и конечным дебетовым остаткам счета 62, субсчет "Расчеты по отгруженной продукции (товарам, работам, услугам)". Показатели для расшифровочных строк "Авансы выданные" формируются по данным дебетовых остатков счета 60, субсчет "Авансы выданные".
Показатели для строк "Прочая" формируются по данным дебетовых остатков на счетах: 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 75 "Расчеты с учредителями", субсчет "Расчеты по взносам в уставный капитал", и т.д.
Если организация не создавала резервы по сомнительным долгам, показатели строки "Итого" подраздела "Дебиторская задолженность" (на начало и конец отчетного года) должны быть равны сумме соответствующих показателей строк 230 и 240 "Дебиторская задолженность" формы N 1.
При заполнении подраздела "Кредиторская задолженность" используются суммы кредитовых остатков по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Авансы полученные", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и пр.
Показатель строки "Итого" подраздела "Кредиторская задолженность" должен быть равен сумме показателей строк 510, 520, 610, 620, 630 и 660 формы N 1.
Дебиторская задолженность
Стр.300 краткосрочная всего:
Ст.3 - Из ввода остатков Д.60.1, 62.2, 62.3, 68, 69, 71, 73, 75, 76
Ст.4 - Сальдо конечное по Д.60.1, 62.2, 62.3, 68, 69, 71, 73, 75, 76
Стр.301 расчеты с покупателями и заказчиками
Ст.3 - Из ввода остатков Д.62.2, 62.3, 76.7;
Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.62.2, 62.3, 76.7
Стр.302 авансы выданные
Ст.3 - Из ввода остатков по Д.60.1, 76.10
Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.60.1, 76.10
Стр.303 прочие
Ст.3 - Из ввода остатков Д.68, 69, 71, 73, 75, 76.1 - 76.6, 76.8, 76.9, 76.11
Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.68, 69, 71, 73, 75, 76.1 - 76.6, 76.8, 76.9, 76.11
Стр.300 Итого = Стр.320
Кредиторская задолженность
Стр.340 краткосрочная - всего
Ст.3 - Из ввода остатков К.60.2, 60.3, 62.1, 66, 67, 68,69,70, 71,73, 75,7
Ст.4 - Остаток на конец периода по К.60.2, 60.3, 62.1, 66, 67, 68,69,70, 71,73, 75,7
Стр.341 расчеты с поставщиками и подрядчиками
Ст 3 - Из ввода остатков К.60.2, 60.3, 76.7
Ст.4 - Остаток на конец периода по К.60.2, 60.3, 76.7
Стр.342 авансы полученные
Ст.3 - Из ввода остатков К.62.1, 76.10;
Ст.4 - Остаток на конец периода по К.62.1, 76.10
Стр.343 расчеты по налогам и сборам
Ст.3 - Из ввода остатков К.68, 69 (со всеми субсчетами)
Ст.4 - Остаток на конец периода по К.68, 69 (со всеми субсчетами)
Стр.344 кредиты
Ст.3 - Из ввода остатков К.66.1, 66.2, 66.6, 67.1, 67.2, 67.6
Ст.4 - Остаток на конец периода по К.66.1, 66.2, 66.6, 67.1, 67.2, 67.6
Стр.345 займы
Ст.3 - Из ввода остатков К.67.3, 67.4, 67.5, 66.3, 66.4, 66.5
Ст.4 - Остаток на конец периода по К.67.3, 67.4, 67.5, 66.3, 66.4, 66.5
Стр.346 прочая
Ст.3 - Из ввода остатков К.70, 71, 73, 75, 76.1 - 76.6, 76.8, 76.9, 76.11
Ст.4 - Остаток на конец периода по К.70, 71, 73, 75, 76.1 - 76.6, 76.8, 76.9, 76.11
Стр.360 Итого = Стр.340
Раздел "Расходы по обычным видам
деятельности (по элементам затрат)"
В этом разделе расшифровываются сумма расходов по обычным видам деятельности, учитываемых в соответствии с положениями ПБУ 10/99 "Расходы организации", а также изменения остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов за отчетный год. Данные приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота.
К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др. (п.18 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н).
По строке 710 "Материальные затраты" отражается стоимость материально-производственных запасов, списанных на себестоимость продаж. Для формирования показателя этой строки берутся данные по кредитовому обороту счета 20, субсчет "Материальные затраты", в корреспонденции со счетом 90 "Продажи".
По строке 720 "Затраты на оплату труда" отражаются суммы начисленной в отчетном и предыдущем году заработной платы, включая расходы на оплату отпусков, премии и аналогичные выплаты (кроме компенсаций и пособий, которые выплачиваются за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации). Показатель этой строки формируется по данным кредитового оборота счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
По строке 730 "Отчисления на социальные нужды" отражается сумма начисленных к уплате в отчетном и предыдущем периоде единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве. Показатель этой строки формируется по данным кредитового оборота по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Если организация учитывает ЕСН на счете 68, то для заполнения строки 730 берутся данные по соответствующему субсчету счета 68.