При проведении внутреннего аудита ТОО «Караганда Промснаб» остальных участков внутреннего аудита согласно установленной программы нарушений законодательства, учетной политики, учредительных документов, искажений данных и иных нарушений не установлено.
Индивидуальный предприниматель Рахимова Гульмира Байдильдиновна занимается розничной торговлей продовольственных продуктов и промышленных товаров в магазине «Айна», работает по упрощенной форме и имеет бухгалтера, ведущий бухгалтерский учет в магазине «Айна» и не имеет службы внутреннего аудита, либо сотрудника на должности внутреннего аудитора. В магазине «Айна» проводится внутренний контроль самим владельцем, но не проводятся аудиторские проверки. На наш взгляд для эффективности работы данного магазина целесообразно иметь сотрудника на должности внутреннего аудитора и рекомендуем ввести в организационную структуру магазин «Айна» должность внутреннего аудитора.
В связи с тем, что АО «Казпочта» имеет ряд подразделений в разных городах и селах и компьютерные программы устарели в некоторых подразделений и не могут централизовать персональные компьютеры этих подразделений и отделений и в ТОО «Караганда ПромСнаб» компьютерные программы устарели мы рекомендуем усовершенствовать компьютерные программы, которые обеспечат доступ к базе данных при удаленном рабочем месте и эффективность работы внутренних аудиторов.
Мы рекомендуем новейшую программу, которая называются «Система автоматизации внутреннего аудите» от создателей российской компании «AuditNET».
Для оценки внутреннего аудита можно использовать следующие показатели:
· процент выполнения плана проверок (отношение фактически выполненных за период аудиторских проверок к запланированному количеству);
· количество проведенных за период проверок в расчете на одного сотрудника службы внутреннего аудита (внутреннего аудитора);
· количество консультаций за период в расчете на одного работника;
· соблюдение установленных сроков аудита, по разделам и в целом;
· наличие достаточной рабочей документации, обосновывающей выводы аудиторов по разделам аудита;
· экономическая эффективность выполненных рекомендаций;
· профессиональный уровень аудиторов;
· выполнение утвержденного плана аудитов,
· количество аудитов, проведенных в соответствии с бюджетом,
· количество критически важных аудиторских рекомендаций,
· процент выполненных аудиторских рекомендаций,
· количество/частота запросов в службу внутреннего аудита со стороны заказчиков,
· степень удовлетворенность заказчиков аудита.
Служба внутреннего аудита работает эффективно и результативно, также нужно учитывать профессионализм и патриотизм каждого сотрудника АО «Казпочта», которые имеют большой стаж работы на этом предприятии. Проанализировав показатели эффективности внутреннего аудита можно сделать вывод, что в службе внутреннего аудита АО «Казпочта» работают профессиональные, компетентные и ответственные сотрудники, они хорошо знают специфику данного предприятия. Подтверждение эффективности работы службы внутреннего аудита является доказательство того, что АО «Казпочта» является финансово-устойчивым, платежеспособным, ликвидным и конкурентоспособным предприятием.
Служба внутреннего аудита работает эффективно и результативно. Проанализировав показатели эффективности внутреннего аудита можно сделать вывод, что в службе внутреннего аудита ТОО «Караганда ПромСнаб» работают профессиональные и ответственные сотрудники, они хорошо знают специфику данного предприятия, но можно данной службе для более эффективной работы дать следующие рекомендации:
· посещать научно-практических конференций и семинаров, с целью получения всесторонних знаний в областях бухгалтерского учета, налогообложения, аудита, финансов и др.;
· давать поручения заданий профессиональным сотрудникам, квалификация которых соответствует характеру этих заданий.
В целом, в связи с тем, что ТОО «Караганда ПромСнаб» имеет службу внутреннего аудита является финансово-устойчивым, платежеспособным и ликвидным предприятием.
Список использованной литературы.
1. Об аудиторской деятельности: Закон Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года (с изменениями и дополнениями).
2. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности: Закон Республики Казахстан от 26 декабря 1995 г. № 2732 (с изменениями и дополнениями).
3. Международные стандарты аудита в Казахстане: Алматы, 2001.
4. Международные стандарты финансовой отчетности.
5. Рабочий план счетов бухгалтерского учета.
6. Алборов Р. А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. – Москва: Дело и Сервис, 1998, с. 464
7 Алборов Р.А., Коцевая С.М. Основы аудита. – Москва: Дело и Сервис, 2001
8. Адамс Р. Основы аудита. Пер. с англ. / Под ред. Я. В. Соколова. - Москва: Аудит. ЮНИТИ, 1995.
9. Аренс А., Лоббек Дж. Аудит: Пер. с англ. - Москва: Финансы и статистика, 1995 – 560 с.
10. Барышников Н. П. Организация и методика проведения общего аудита. - Москва: Инф.-издат. дом «ФИЛИНЪ», 1995. - 448 с.
11 Богомолов А.М., Голощапов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения. - Москва: Экзамен, 1999.
12 Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. - Москва: Экзамен, 2000.
13 Воропаев Ю.Н. Система внутреннего контроля организации // Бухгалтерский учет, № 9. – 2003
14 Дайрабаева А. Организация внутреннего аудита на зерноперерабатываю-щих предприятиях// Финансы Казахстана, №3, 2004г.
15 Данилевский Ю.А. Аудит: организация и методика проведения. –Москва: Финансы и статистика, 1998, с.318
16 Дефлиз Ф.Л., Дженик Г.Р., О’Рейлли В.М. Аудит Монтгомери (перевод с англ.)/ Под ред. Соколова Я.В. – Москва: Аудит, ЮНИТИ, 1997
17. Дюсембаев К. Ш., Егембердиева С. К., Дюсембаева Е. К. Аудит и анализ финансовой отчетности. - Алматы. 1998.
18 Жакипбеков С.Ж. Развитие теории системы первичного учета во внутреннем аудите//Вестник университета «Туран», №3-4, 2003.
20 Жакипбеков С.Ж Стандарты – аудиторские доказательства внутреннего аудита предприятия//Бухгалтеский учет и аудит, №5, 2003.
21 Заварихин Н.М., Потехина Ю.В. Методы аудита//Аудитор, № 7, 2005 (http://www.gaap.ru/biblio/audit/auditor/0705_01.asp)
22 Исина А.К. Сущность, особенности и функции внутреннего аудита, Современные проблемы социально-политической и экономической модернизации Казахстана. г. Караганды, 2005, с.392
23 Исина А.К. Внутренний контроль и внутренний аудит, Проблемы менеджмента в сфере развития бизнеса. г.Самарканд, 2006.
24. Камышанов П. И. Знакомьтесь: аудит (организация и методика проверок). - Москва: Информационно–внедренческий центр «Маркетинг», 1994.
25 Камышанов П.И. Бухгалтерский учет и аудит. – Москва, ПРИОР, 1998. – 320 с.
26 Качановский Д.Е. Порядок создания службы внутреннего аудита и организация ее работы//Государство и право, №2, 2004.
27 Качановский Д.Е. Проблемы финансово-правового регулирования внутреннего аудита// Государство и право, №5, 2004г.
28 Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит. Учебное пособие – Москва: ПРИОР, 1999.
29 Макальская А.К. Внутренний аудит. – Москва: ИНФРАМ, 2001.
30 Миржакыпова С.Т., Нургалиева А.М. Особенности аудита в банках//Бухгалтерский учет и аудит, №3, 2000г.
31 Овсийчук М.Ф. Аудит. Организация. Методика проведения. – Москва: Интех, 1996.
32. Осадчая В. И. Теория аудита: Учебное пособие – Караганда, 2000.
33. Осадчая В. И. Основы аудита: Учебное пособие – Караганда, 2002.
34. Осадчая В. И. Аудиторство: Учебное пособие – Караганда, 2002.
35 Осадчая В.И. Аудит: Учебно-практическое пособие, Караганды, 2003
36 Подольский В.И. Аудит. – Москва: Юнити, 1999, с. 432.
37 Сонтикова Л.В. Внутренний контроль и аудит. - Москва, «ЮНИТИ»,2001.
38 Терехов А.А. Аудит. – Москва: Финансы и статистика, 1998.
39. Торшаева Ш. М. Основы аудита: Учебное пособие - Караганда: 1999, с. 60
40. Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит: Учебное пособие. - Москва: Инфра - М, 1995, с. 240
41 Алексей Сонин, CIA Институт внутренних аудиторов. Внутренний контроль и внутренний аудит – необходимость для компании. -http://www.iia-ru.divo.ru
42 Васильева Н. Е. Аудиторская деятельность осуществляется в виде внешнего аудита, который выполняется аудиторскими фирмами или независимыми аудиторами, а также в виде внутреннего аудита, который проводит специализированное подразделение той организации, чья деятельность подвергается аудиторской проверке. - http://bankir.ru/analytics/svk/216/34963
43 Положение о Департаменте внутреннего аудита «ЗАО Сибирской Аграрной Группы», -http://sagro.ru/ru/investment/info/documents/pologenie1.php