Источники информации:
- первичные документы на списание материалов (требования, накладные, лимитно-заборные карты, акты на списание и т.д.);
- регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: сопоставить данные представленных документов с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-5.1, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-5.
Процедура 5.2: проверка правильности формирования учетных цен на МПЗ.
Источники информации:
- приказы, распоряжения, прайс-листы, прочие документы, устанавливающие отпускные цены на МПЗ;
- аналитическая информация о себестоимости МПЗ;
- регистры аналитического и синтетического учета готовой продукции.
Порядок выполнения: процедура применяется в ходе аудита товаров и готовой продукции, учитываемых по отпускным ценам для проверки правильности формирования торговой наценки, а также для проверки правильности формирования учетных цен на материалы и тару. На основании представленных документов проверить правильность формирования учетных цен в соответствии с принятой в организации методикой. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-5.2, выявленные нарушения группируются в отчетном документе ОД-5.
Рабочий документ РД-5.1
| Период | Наи- мено- вание мате- риала | Номер и дата доку- мента | Содер- жание нару- шения | Списано по данным бух- галтерского учета | Списано по данным аудитора | Расхождения | Приме- чания | |||
| кол-во | сумма | кол-во | сумма | кол-во | сумма | |||||
Рабочий документ РД-5.2
| Метод формирования отпус-кных цен | Наименование МПЗ | Фактичес- кая себе- стоимость | Отпускная цена | Торговая наценка | Откло- нения | |
| по данным органи- зации | по данным аудитора | |||||
Процедура 6.1: проверка правильности отражения операций с материалами в бухгалтерском учете.
Источники информации:
- регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: по данным регистров синтетического учета проверить правильность отражения операций с МПЗ на счетах бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочих документах (по каждому из проверяемых видов МПЗ), нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе.
Процедура 6.2: проверка полноты раскрытия информации об МПЗ в бухгалтерской отчетности.
Порядок выполнения: проанализировать представленную бухгалтерскую отчетность. Убедиться, что:
1. МПЗ правильно классифицированы в отчетности как сырье и материалы, готовая продукция и товары для перепродажи.
2. Данные бухгалтерского учета по МПЗ соответствуют данным бухгалтерского баланса (форма № 1).
В пояснительной записке раскрыта следующая существенная информация об МПЗ:
- о способах оценки материально-производственных запасов по их группам;
- о последствиях изменений способов оценки материально-производственных запасов;
- о стоимости материально-производственных запасов, переданных в залог;
- о величине и движении резервов под снижение стоимости материально-производственных запасов в соответствии с Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н (ред. от 23.04.2002) "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов";
- информация по сегментам в соответствии с Приказом Минфина РФ от 27.01.2000 № 11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2000)";
- информация об условных фактах хозяйственной деятельности с МПЗ в соответствии с Приказом Минфина РФ от 28.11.2001 № 96н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной деятельности" ПБУ 8/01";
- информация о событиях после отчетной даты, влияющих на состояние МПЗ в соответствии с Приказом Минфина РФ от 25.11.1998 № 56н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98)";
- информация об операциях с аффилированными лицами в соответствии с Приказом Минфина РФ от 13.01.2000 № 5н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация об аффилированных лицах" ПБУ 11/2000".
Выявленные замечания группируются в отчетном документе ОД-6.2.
Отчетный документ ОД-6.2
| N п/п | Наименование нарушения | Сумма | Влияние на бухгалтерскую отчетность | Рекомендации аудитора |
Процедура 7.1: анализ применяемого порядка приобретения материалов.
Источники информации:
- хозяйственные договоры по материалам, принятым на ответственное хранение;
- договоры на переработку давальческого сырья;
- договоры комиссии;
- приходные ордера;
- накладные;
- акты приемки МПЗ;
- первичные документы складского учета.
Порядок выполнения: на основании представленных документов ответить на приведенные ниже вопросы. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-7.1.
Рабочий документ РД-7.1
| N п/п | Вопрос | Вариант ответа (да/нет) | Приме- чания |
| ТМЦ, принятые на ответственное хранение | |||
| Имеются ли в организации материалы, принятые на ответственное хранение? | |||
| Ведется ли в организации аналитический учет товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение? | |||
| Назначены ли ответственные лица за материалы, принятые на ответственное хранение? | |||
| Обеспечены ли условия сохранности на складе? | |||
| Проводится ли инвентаризация материалов, принятых на ответственное хранение? | |||
| Правильно ли осуществляется оценка ТМЦ, учитываемых на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"? | |||
| Материалы, принятые в переработку | |||
| Имеются ли в организации материалы, принятые в переработку? | |||
| Ведется ли в организации аналитический учет материалов, принятых на ответственное хранение? | |||
| Надлежащим ли образом оформляется договор подряда? | |||
| Составляются ли акты на сдачу-приемку готовой продукции? | |||
| Обозначена ли в актах процедура сдачи-приемки (создана ли комиссия, установлен ли метод приемки и т.д.)? | |||
| Правильно ли осуществляется оценка ТМЦ, учитываемых на забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку"? | |||
| Товары, принятые на комиссию | |||
| Имеются ли в организации товары, принятые на комиссию? | |||
| Ведется ли в организации аналитический учет товаров, принятых на комиссию? | |||
| Надлежащим ли образом оформлен договор комиссии? | |||
| Правильно ли осуществляется оценка ТМЦ, учитываемых на забалансовом счете 004 "Материалы, принятые на комиссию"? | |||
Процедура 7.2: анализ данных аналитического и синтетического забалансового учета МПЗ.
Источники информации:
- регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: сопоставить данные аналитического и синтетического забалансового учета МПЗ. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-7.2, выявленные нарушения группируются в отчетном документе ОД-8.
Рабочий документ РД-7.2
| Номер счета | Наи- мено- вание счета | Период | Показатель, по которому выявлено расхождение | Учетный регистр | Сумма выявленного расхождения по от- ношению к синтети- ческому счету | При- меча- ние | |
| занижение | завышение | ||||||
Процедура 7.3: проверка правильности оценки ТМЦ, учитываемых на забалансовых счетах.
Источники информации:
- первичные документы поставщиков;
- регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: сопоставить данные о стоимости МПЗ, содержащиеся в документах поставщика, и данные бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-7.3, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-7.
Рабочий документ РД-7.3
| Наименование мате-риала | Первичный документ | По данным первичных документов | По данным бухгалтерского учета | Откло- нения | Приме- чания | ||||
| наиме- нование | № | дата | кол- во | сумма | кол- во | сумма | |||
Процедура 7.4: проверка документального подтверждения прав собственности на МПЗ.
Источники информации:
- договоры, спецификации, накладные поставщиков;
- регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: путем анализа полученных документов убедиться, что организация обоснованно отражает ТМЦ на забалансовых счетах (право собственности на проверяемые материалы к организации не перешло). Проверить своевременность списания ТМЦ с забалансовых счетов и отражения их на балансе организации в случае, когда условиями договоров предусмотрен переход права собственности к организации. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-7.4, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-7.