При перевірці наказу про облікову політику, аудитором було виявлено, що розкриті не всі елементи облікової політики. Не приведені зведення про документообіг організації і форми первинних облікових документів. При проведенні опиту працівників аудитор зробив вивід про низький ступінь надійності системи внутрішнього контролю. В ході перевірки господарських операцій їм були встановлені наступні порушення:
1. При перевірці операцій по передачі в статутний капітал іншої організації нематеріальних активів було встановлено, що залишкова вартість нематеріальних активів склала 40000грн., а в засновницькому договорі їх вартість визначена в 45000грн. По цій операції бухгалтерські записи були зроблені неправильно (див. додаток). Виправні записи повинні мати вигляд:
Дт 58 Кт 83-5000 грн. - методом «Червоне сторно»
Дт 58 Кт 91-5000 грн.
Дана помилка привела до спотворення фінансового результату організації і завищення показника «додатковий капітал».
2. Виявлена виписка з протоколу зборів акціонерів на суму 10000грн, проте в журналі господарських операцій зроблений запис на суму 9100грн. Таким чином занижений показник фінансового результату і сума сплачених податків на 900грн. У другій операції (див. додаток) бухгалтерські проводки повинні мати вигляд:
Дт 76 Кт 91 - 10000 грн.
Дт 91 Кт 76 - 900 грн.
Дт 51 Кт 76 - 9100 грн.
3. В ході перевірки було виявлено, що організація отримала кредит на придбання цінних паперів в сумі 300000 грн. під 55% річних на 3 місяці. Ставка рефінансування 60%.
У бухгалтерському обліку ця операція має бути відображена таким чином:
Дт 51 Кт 66 – 300000грн.
Дт 76 Кт 51 – 300000грн.
Дт 76 Кт 66 – 41250грн.
Дт 58-1 Кт 76- 341250грн.
Дт 66 Кт 51 – 41250грн.
В результаті цієї операції на 41250грн була занижена вартість фінансових інвестицій – на суму відсотків за кредит, нарахованих до моменту ухвалення фінансових інвестицій до обліку, і завищені витрати. Це зробило вплив на достовірність фінансового результату.
Висновок
У даному курсовому проекті були розглянуті питання, пов'язані з плануванням аудиторської діяльності на підприємстві, його основні етапи і принципи.
У другому розділі роботи я на прикладі конкретного підприємства розробила методику аудиторської перевірки фінансових інвестицій. В ході розробки були виконані наступні етапи: ознайомилася з характеристикою підприємства і фінансовою звітністю, провела її аналіз, оцінила ступінь надійності системи внутрішнього контролю, склала план і програму аудиторської перевірки, а в кінці роботи був розроблений звіт, в якому я вказала знайдені в ході перевірки помилки.
Якщо до заходів я б порекомендувала наступне:
- внести зміни до облікової політики, доповнити її бракуючими елементами;
- підвищити ступінь надійності системи внутрішнього контролю;
- привести в порядок первинні документи;
- виправити помилки в облікових регістрах.
- розробити схеми кореспонденції рахунків по обліку фінансових інвестицій;
Список використаної літератури
1. Аудит та аудиторська діяльність/ Л.С. Шатковська, В.М. Жук, В.К. Савчук та ін.; за ред. Л.С. Шатковської. – К.: Урожай, 1996. – 256 с.
2. Аудит и ревізія: Довідковий посібник/А. Бавдей, И. Белый, Н. Дробишевський и др. Ред. И. Білий. — Мінськ: ООО "Мисанта", 1994. — 220 с.
3. Аудит. Підр. посібник / Данилевсікий Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. - М.: ИД ФБК- ПРЕСС, 1999. - 544с.
4. Аудит: Підручник для вузив / В.И. Подольский, Г.Б Поляк, А.А. Савин и др.; Під ред. проф. В.И. Подольського. — 2-е вид., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ: ДАНА, 2000. - 655 с.
5. Аудит в Україні: Збірник нормативних документів//Бюлетень законодавства і юридичної практики України (укр.).- 2006.- № 4.
6. Давидов Г.М. Аудит: Підручник.- К.: Знання, 2004.- 511 c.