Затраты, включаемые в общепроизводственные расходы, собираются в табл. 12, а распределение затрат производится в табл. 13.
Таблица 12
Ведомость общепроизводственных расходов пошивочного цеха, руб.
| Дебетуемые счета | Кредитуемые счета (номера счетов) | Итого | |||||||
| № | Код статьи | Наименование статьи | 02 | 10 | 60Р | 69 | 70 | 23 | |
| сч. | |||||||||
| 25 | 1 | Амортизация произ-водственного оборудования | 80000 | 80000 | |||||
| 25 | 2 | Материалы | 3714 | 3714 | |||||
| 25 | 3 | Ремонт обо-рудования | 40000 | 40000 | |||||
| 25 | 4 | Заработная плата | 90000 | 90000 | |||||
| 25 | 5 | Отчисления на соц нужды | 24300 | 24300 | |||||
| 25 | 6 | Услуги транспортного цеха | 131117 | 131117 | |||||
| Итого по счету 25 | 80000 | 3714 | 40000 | 24300 | 90000 | 131117 | 369130 | ||
Таблица 13
Распределение общепроизводственных расходов
| Вид изделий | База распределения(согласно учётнойполитике) | Общепроизводственные расходы | |
| Процент распределения | Сумма | ||
| Куртки | 456847 | 57,12 | 210856 |
| Комбинезоны | 342635 | 42,84 | 158142 |
| Брак | 286 | 0,04 | 132 |
| ИТОГО | 799768 | 100,00 | 369130 |
Операция 71.
Установим цены на куртки – 960 руб., на комбинезоны – 718 руб./шт. Определим выручку:
- куртки – 1900*960 = 1824000 руб.
- комбинезоны – 1600*718 = 1148800 руб.
НДС:
- куртки – 1824000/1,18*0,18 = 278237 руб.
- комбинезоны – 1148800/1,18*0,18 = 175241 руб.
К операции 73, 74.
При организации учета на счете 43 готовой продукции по фактической производственной (цеховой) себестоимости синтетический (ежедневный) отпуск конкретных наименований изделий производится, как правило, по учетным ценам. В качестве учетной цены возьмем учетную себестоимость.
К операции 84.
По окончании каждого месяца сопоставляются дебетовый оборот по субсчету 91-2 с кредитовым оборотом по субсчету 91-1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток за месяц.
Дебетовый оборот – 641900 руб.
Кредитовый оборот – 500900 руб.
Следовательно, сумма убытка, полученного за месяц равна 141000 руб.
Она списывается Дт99 – Кт91.
К операции 85.
По окончании каждого месяца сопоставляется сумма дебетового оборота по субсчетам с 90-2, 90-3, 90-4 с кредитовым оборотом по субсчету 90-1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток от продаж за месяц.
Дебетовый оборот – 2854802 руб.
Кредитовый оборот – 3015387 руб.
Следовательно, сумма прибыли, полученной за месяц равна 160585 руб.
Она списывается Дт90 – Кт99.
К операции 86.
Прибыль за месяц равна:
160585 – 141000 = 19585 руб.
Налог на прибыль по ставке 20% равен:
19585*0,2 = 3917 руб.
Чистая прибыль равна:
19585 – 3917 = 15668 руб.
Глава 4. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам
Далее необходимо составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам синтетического учета. В отличие от простейшего пробного баланса, состоящего из двух граф (сальдо конечное по дебету и сальдо конечное по кредиту), оборотная ведомость представляет форму динамического баланса, предусматривающего шесть граф.
Оборотно-сальдовая ведомость (оборотно-сальдовый баланс) составляется на конец месяца на основании данных по каждому синтетическому счету: остатков (сальдо) на начало месяца, оборотов за месяц и остатков на конец месяца (данные для составления можно взять из «самолетиков» по соответствующим счетам»). Оборотно-сальдовую ведомость можно составить только по синтетическим счетам либо в разрезе субсчетов.
В ведомости записываются все используемые на предприятии синтетические счета. На каждый счет отводится отдельная строка, в которой указывают начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту и конечное сальдо. Если по счету не было движения за отчетный период, то указывают только начальное и конечное сальдо. Чтобы проверить, правильно ли составлен оборотно-сальдовый баланс, следует знать такие правила:
- итог дебетовых начальных и сальдо по счетам должен равняться итогу кредитовых начальных сальдо;
- итог дебетовых оборотов за период должен равняться итогу кредитовых оборотов;
- итог дебетовых конечных сальдо по счетам должен равняться итогу конечных кредитовых сальдо.
Составление оборотно-сальдовой ведомости основано на применении двойной записи. Двойная запись в бухгалтерском учете позволяет контролировать правильность отражения хозяйственных операций. Поскольку каждая сумма находит отражение по дебету одного счета и кредиту другого счета, то итог оборотов по дебету всех счетов должен равняться итогу оборотов по кредиту всех счетов. Если такого равенства нет, то это означает, что в записях по счетам допущены ошибки, которые необходимо найти и исправить. Таким образом, двойная запись является одним из приемов обеспечения постоянного балансового обобщения показателей, отражающих оборот активов организации во взаимосвязи с источниками их формирования.
Данные оборотно-сальдовой ведомости об остатках по счетам используются при составлении бухгалтерского баланса.
Таблица 14
Оборотно-сальдовая ведомость за январь 20ХХ г.
| Код | Наименование синтетического счета | Сальдо на начало месяца | Оборот за месяц | Сальдо на конец месяца | |||||||||
| счета | |||||||||||||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||||||||
| 01 | Основные средства | 7 396 600 | 959000 | 640000 | 7 715 600 | ||||||||
| 02 | Амортизация основных средств | 2 200 000 | 90000 | 110000 | 2 220 000 | ||||||||
| 04 | Нематериальные активы | 55537 | 111100 | 166 637 | |||||||||
| 05 | Амортизация нематериальных активов | 10000 | 600 | 10 600 | |||||||||
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | 1070100 | 1070100 | 0 | |||||||||
| 10 | Материалы | 340 000 | 716300 | 838487 | 217 813 | ||||||||
| 19 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 331722 | 331722 | 0 | |||||||||
| 20 | Основное производство | 125 000 | 2350094 | 2340094 | 135 000 | ||||||||
| 23 | Вспомогательные производства | 163896 | 163896 | 0 | |||||||||
| 25 | Общепроизводственные расходы | 369130 | 369130 | 0 | |||||||||
| 26 | Общехозяйственные расходы | 225478 | 225478 | 0 | |||||||||
| 28 | Брак в производстве | 6767 | 6767 | 0 | |||||||||
| 43 | Готовая продукция | 1 000 000 | 2382681 | 2378282 | 1 004 400 | ||||||||
| 44 | Расходы на продажу | 0 | 10300 | 10300 | 0 | ||||||||
| 50 | Касса | 10000 | 708500 | 710100 | 8 400 | ||||||||
| 51 | Расчетные счета | 4906666 | 3592800 | 4436496 | 4 062 970 | ||||||||
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 1 100 000 | 3212436 | 2160462 | 48 026 | ||||||||
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 600000 | 3473400 | 3572800 | 500600 | ||||||||
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 500000 | 1900 | 501 900 | |||||||||
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 200 000 | 531722 | 662422 | 330 700 | ||||||||
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 300 800 | 310800 | 287550 | 277 550 | ||||||||
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 700 000 | 816000 | 1075000 | 959 000 | ||||||||
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 5000 | 10100 | 15100 | 0 | ||||||||
| 75 | Расчеты с учредителями | 27 | 300 | 273 | |||||||||
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 22000 | 15260 | 35260 | 42 000 | ||||||||
| 80 | Уставный капитал | 5 000 000 | 5 000 000 | ||||||||||
| 82 | Резервный капитал | 402 203 | 402 203 | ||||||||||
| 83 | Добавочный капитал | 1 000 000 | 1 000 000 | ||||||||||
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 3 003 800 | 300 | 3 003 500 | |||||||||
| 90 | Продажи | 3015387 | 3015387 | 0 | |||||||||
| 91 | Прочие доходы и расходы | 641900 | 641900 | 0 | |||||||||
| 96 | Резервы предстоящих расходов | 0 | |||||||||||
| 99 | Прибыли и убытки | 144917 | 160586 | 15668 | |||||||||
| Итого: | 14 438 803 | 14 438 803 | 25 260 118 | 25 260 118 | 13 811 421 | 13 811 421 | |||||||
Далее составим оборотно-сальдовые ведомости по аналитическим счетам к счетам 10, 20, 60, 68, 69. Оборотно-сальдовая ведомость может составляться и по счетам аналитического учета.
Главным отличием ее от оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам заключается в том, что в ней нет попарного равенства итогов.
Итоги оборотно-сальдовой ведомости по аналитическим счетам, связанным с конкретным синтетическим счетом, должны быть равны итогам по этому синтетическому счету.
Таблица 15
Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 10
| № счета | Субсчет | Сальдо на начало месяца | Оборот за месяц | Сальдо на конец месяца | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||
| 10 | Ткань | 300000 | 670800 | 799768 | 171032 | ||
| 10 | Топливо | 32300 | 20000 | 12300 | |||
| 10 | Прочие материалы | 38000 | 9800 | 16200 | 31600 | ||
| 10 | ТЗР по прочим материалам | 2000 | 900 | 971 | 1929 | ||
| 10 | ТЗР по топливу | 2500 | 1548 | 952 | |||
| Итого: | 340000 | 0 | 716300 | 838487 | 217813 | 0 | |
Таблица 16