Министерство образования РФ
Омский государственный институт сервиса
Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита
КУРСОВАЯ РАБОТА
по курсу Бухгалтерский финансовый учет
на тему: «Учет денежных средств и расчетов с подотчетными лицами»
Выполнила студентка
2 курсБЗУ, группа 22
Ермилова Ольга Михайловна
Руководитель работы И.В. Мякинкина
Омск 2002г.
Содержание
Введение
1. Обзор литературы
2. Задачи и основы организации учета денежных средств
3. Учет кассовых операций в рублях и в иностранной валюте
4. Учет переводов в пути
5. Учет денежных средств на расчетном счете и специальных счетах в банках
6. Учет валютных операций и операций на валютном счете
7. Учет расчетов с подотчетными лицами в рублях и в иностранной валюте
Заключение
Библиографический список
Решение курсового задания
Введение
Тема данной работы – учет денежных средств и расчетов с подотчетными лицами. Актуальность темы заключается в том, что деньги выполняют одинаковые функции независимо от их формы – наличной или безналичной, между ними нет экономических различий, а есть лишь различия технического порядка. Между деньгами, которые в безналичной форме хранятся в компьютере банка, и наличными деньгами, которые лежат в сейфе частного лица, такое же различие, как между одной и той же денежной единицей, изображенной на банкноте и на монете.
При этом использование денег в безналичной форме удобнее и дешевле, чем их применение в форме бумажных и металлических знаков. Эволюция денежного обращения позволяет предположить, что к середине XXI века наличные деньги будут такой же редкостью, как автомобиль в начале XX века.
Большое значение имеет применение учета денежных средств и расчетов с подотчетными лицами в практической работе на предприятиях, учреждениях, организациях, и в практической жизни каждого человека.
Рабочие, служащие предприятий, учреждений, организаций ежемесячно (а при выплате аванса за 1-ю половину месяца - 2 раза в месяц), получают заработную плату, пособия, отпускные суммы через кассы организаций. В свою очередь, учреждения, организации прежде чем выплатить заработную плату работникам получают по чеку средства для этих целей из кредитных учреждений - банков. После получения заработной платы работники приобретают товары в магазинах, пользуются услугами различных непроизводственных сфер, производят оплату коммунальных услуг через сберегательные кассы. Организации, магазины, сберкассы, получившие выручку за товары, работы, услуги в обязательном порядке сдают денежные средства в кредитные учреждения, банки.
На предприятиях, учреждениях выдаются авансы работникам на командировочные расходы, материально ответственным лицам выплачиваются суммы в подотчет в пределах установленных лимитов для приобретения товаров, работ, услуг, необходимых предприятию для продолжения дальнейшей работы. Подотчетные лица в установленные предприятием сроки отчитываются авансовыми отчетами с приложением подтверждающих документов, а неиспользованные суммы сдают в кассу предприятия. Сверхустановленные подотчетные суммы предприятия в тот же день сдают в банки.
На практике широко применяются безналичные денежные расчеты между предприятиями, организациями и учреждениями, между поставщиками и покупателями за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Эти расчеты способствуют ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, что непосредственно влияет на бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции.
На протяжении всей темы я изложу порядки проведения операций с наличными деньгами предприятиями, учреждениями и организациями всех форм собственности, которые регулируется «Положением о порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденным ЦБ РФ 22 сентября 1993г., и операций по расчетным счетам, оформляющимся в соответствии с Положением ЦБ РФ от 8 сентября 2000 г. № 120-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».
Для рассмотрения вышеуказанной темы в разделе обзора литературы проанализированы проблемы денежного оборота средств в наличной и безналичной формах. В этом разделе доказывается, что деньги выполняют одинаковые функции в наличной и безналичной форме, и между ними мало различий. Бурное развитие научно – технического прогресса в будущем приведет нас только к безналичным расчетам, а наличные деньги отойдут на второй план.
Во втором разделекурсовой работы отмечены задачи и основы организации учета денежных средств.
В третьем разделе подробно описан учет кассовых операций в рублях и иностранной валюте в соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации.
В четвертом разделе работы отражен порядок учета переводов в пути, когда денежные средства, сданные в кассу кредитной организации или почтовому отделению с целью их зачисления на расчетный счет организаций, еще не поступили по назначению.
В пятом разделе изучен учет денежных средств на расчетном счете и специальных счетах в банках: платежными поручениями, чеками, платежными требования, инкассовыми поручениями.
В шестом разделе работы отражен порядок ведения учетавалютных операций и операций на валютном счете по обязательной продаже части валютной выручки и покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ.
В седьмом разделе проанализирован порядок расчетов с подотчетными лицами по подотчетным суммам в рублях и в иностранной валюте.
В концекурсовой работы в заключении изложены краткие выводы по исследуемой теме учета денежных средств, ав библиографическом списке
указана вся используемая мною для написания курсовой работы литература (Постановления, законы Правительства РФ, Положения, инструкции, учебники, перечисленные в списке), которыми я изучила для выполнения этой курсовой работы.
1. Обзор литературы
В современной отечественной литературе, созданной в условиях рыночной экономики, прослеживается идея, что наличные и безналичные формы денег – это разные категории, что вторые замещаются кредитными операциями, так, в учебнике «Деньги, кредит, банки» отмечается: «Преобладающая масса платежей осуществляется при проведении безналичных расчетов, в которых движение денег замещается кредитными операциями, совершаемыми в денежных единицах»[4;21]. Далее авторы пишут, что «…перемещение (перечисление) денег, принадлежащих одному участнику расчетов, в пользу другого производится путем записей по их счетам, в результате чего изменяются кредитные отношения банка с участниками таких операций…»[4;33]. В этом же учебнике наличные и безналичные формы денег различаются при определении таких понятий, как «денежный оборот» и «денежное обращение». «Денежный оборот представляет собой процесс непрерывного движения денежных знаков в наличной и безналичной формах. Обращаться могут только наличные деньги. Безналичные денежные знаки в виде записей по депозитным счетам не обращаются. Каждая сделка или платеж требует и новой записи на банковских счетах. Одной записью нельзя обслужить несколько товарных сделок. Поэтому понятие «денежное обращение» можно отнести только к части денежного оборота, а именно к налично-денежному обороту» [4;60-61].
Данное положение является дискуссионным, ибо не записи опосредствуют оборот товаров, а деньги. Подобно тому, как наличный денежный знак переходит из рук одного физического лица в руки другого, безналичный денежный знак переходит с одного банковского счета на другой.
В качестве аргумента против рассмотрения безналичных денег как аналогов наличных другие авторы утверждают, что записи на банковских счетах об остатке денег – это не деньги, а лишь запись о праве требовать деньги; так как безналичные деньги не могут быть аналогом наличных потому, что первые не имеют материального носителя. Этот аргумент нельзя признать убедительным, ибо материальным носителем безналичных денег является электронный знак, который в любое время можно трансформировать в наличный денежный знак.
Дискуссия о характере безналичных форм денег активно ведется между представителями юридической науки, ибо это связано с применением той или иной нормы гражданского законодательства. Одна группа юристов считает, что сальдо на расчетном счете в банке – это не деньги, а лишь обязательства банка или право на деньги. Другая группа рассматривает деньги в безналичной форме как реально существующие деньги.
«Деньги выполняют одинаковые функции независимо от их формы – наличной или безналичной, между ними нет экономических различий, а есть лишь различия технического порядка. Между деньгами, которые в безналичной форме хранятся в компьютере банка, и наличными деньгами, которые лежат в сейфе частного лица, такое же различие, как между одной и той же денежной единицей, изображенной на банкноте и на монете.
При этом использование денег в безналичной форме удобнее и дешевле, чем их применение в форме бумажных и металлических знаков. Эволюция денежного обращения позволяет предположить, что к середине XXI века наличные деньги будут такой же редкостью, как автомобиль в начале XX века»[3;17].
2. Задачи и основы организации учета денежных средств
Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.