— самое интересное: алкогольная продукция с 25% и выше. При этом в таблице есть отдельные строки по поступлениям в федеральные бюджет и в бюджеты субъектов федераций. Перераспределение алкогольных бюджетов в бюджеты регионов в эти годы вроде всех утраивало; новый порядок в 2010 г.(40% остается сразу в регионе, а остальное перераспределяется через общефедеральный карман) привело к изменению коэффициентов регионального распределения, что приведет в 2010 г. к убыткам некоторых регионов на сотни млн. рублей. Нас же интересует итоговая ситуация. Итак, акциз в 1 л этой продукции в 2007 г. составил 51,54 руб.Надо бы ближе к 62 руб. В 2008 г. собираемость упала на 5%; при этом средний акциз в 1 л продукции составил 52,72 руб. (+2,3% к 2007), а надо бы ближе к 70 руб. В 2009 году собираемость акцизов упала в этой группе на 19,5%, а цена акциза в 1 л этой продукции упала до 45,64 руб. – падение на 13,5% (а надо бы ближе к 77 руб.).
— алкогольная продукция (кроме вина) 9%— 25%: наши крепкие ЛВИ, «Бейлисы» и т.д.; акциз в 1 л в рамках приличий – 23,71 руб. в 2007 г. (хотя должен быть на уровне хотя бы 30 руб.); рост собираемости акцизов в 2008 г. на 0,6%, но при этом акциз в 1 л продукта падает на 3% (а должен бы вырасти) и составляет 23 руб.; в 2009 собираемость акцизов падает на 10,6%, при этом акциз в 1 продукта падает до 15,47 руб. (на 32,7%), а надо бы вырасти хотя бы до 35 руб. в 1 литре. То есть, нелегальность активно проникла и в сегмент ЛВИ;
— алкогольная продукция до 9% (в основном – САН): в 2007 в 1 л продукта акциз – 11,43 руб.; в 2008 – падение акциза в 1 л до 7,67 руб. (это была снижена ставка акциза на продукцию с водочного уровня вниз), собираемость акцизов упала на 14%, но при этом объем производства вырос на 28%; в 2009 г. собираемость акцизов упала еще на 17,1%, хотя стоимость акциза в 1 л упала до 6,7 руб. на 12,6%. На этом рынке паника и хаос уже четвертый год.
С производством все. Нельзя допустить в условиях борьбы с нелегальным рынком резкого роста ставки акциза на ближайшие 3 года. Нелегальный рынок ужмется. Но к новым ценам на легальную и легализующуюся продукцию переходного периода население должно привыкнуть. Ситуацию необходимо закрепить: в идеале можно было бы даже на 2011 год оставить настоящую ставку акциза на водку и ЛВИ, но при этом минимальную цену поднять в следующем году до 100 руб. А на 2012 и 2013 г.г. поднимать ставку на 10% в год максимум.
«Импортные» акцизы:
— вино (все в целом): здесь не удалось получить информацию – считают ли они вино отдельно или с виноматериалом, поэтому сделал два варианта (отдельно, если это только вино, но в этом случае ставка акциза очень велика, хотя крепленое и везли, и отдельно – если учет велся вина и виноматериала вместе). Куда-то должен был попасть и коньячный спирт (возможно, в алкогольную продукцию свыше 25%). Итак (вино + виноматериал): в 2007 г. стоимость акциза в 1 л продукта – 2,64 руб. (нормально); в 2008 – 3 руб. (рост собираемости акцизов 7,2%); в 2009 падение собираемости на 34% и стоимости акциза в 1 л вина на 14,3% (крепленых импортных вин стало меньше).
— алкогольная продукция крепче 25%: цена акциза в 2007 г. в 1 л продукта – 72,88 руб. (а в произведенных в России – 51,54 руб. – почувствуйте разницу); в 2008: падение цены акциза до 66,94 руб. (на 8%, но в России–то цена акциза 52,72 руб.), а собираемость выросла на 3,9%; в 2009 году – стоимость акциза в 1 л еще упала до 62,53 руб. (почему – пусть разбираются; но в России вообще 45,64 руб.); при этом общая собираемость акциза упала на 31,6%; есть над чем подумать;
— алкогольная продукция (кроме вина) с 9% до 25%: в 2007г. цена акциза в 1 л продукта 27,4 руб. (в российской продукции – 23,71 руб., хотя надо 30 руб. – все в рамках приличий); в 2008 – цена акциза в 1 л продукта – 39,43 руб. (по российской продукции – 23 руб., а надо бы около 35 руб.); в 2009 – 42,89 руб. в импорте, в российской продукции— 15,47 руб.
— алкогольная продукция до 9%— ее совсем мало и влияния на рынок она не оказывает.
Импорт явно более дисциплинирован в акцизном плане.
Фактически, акцизное налогообложение носит регрессивный характер, когда налогообложение равным образом ложится как на обеспеченные, так и на бедные слои населения. Изначально задуманные как социально направленные налоги, акцизы на данный момент выполняют асоциальные функции, еще больше увеличивая разрыв между беднейшими и состоятельными слоями общества. Как и любой косвенный налог, акцизы перекладываются на беднейшую часть населения и то, что более 20% налоговых поступлений в бюджет составляют акцизы – тревожный знак. Именно косвенные налоги оказывают значительный сдерживающий эффект на экономику, что еще более опасно в условиях затянувшегося кризиса. Это еще раз подчеркивает, что государство не умеет собирать прямые налоги.
В настоящий момент акцизы выполняют в большей своей части фискальную функцию, что выражается в стремлении властей при введении тех или иных акцизов не столько к регулированию производства и потребления тех или иных товаров, сколько к пополнению бюджета. Фискальная направленность акцизов на бензин не вызывает сомнений, и это при том, что повышение цен на бензин - один из факторов, влияющих на повышение издержек практически любого производства, следовательно, повышения общественно необходимых затрат на производство той или иной продукции, что приводит к снижению конкурентоспособности экономики в целом. Тем не менее, регулирующее воздействие акцизов все же проявляется, и наиболее оно благотворно в сфере оборота алкогольной продукции. Таким образом, государство не только пополняет казну, не только уменьшает уровень потребления алкоголя, но и способствует реализации только качественной продукции.
Спорными остаются величины ставок акцизов, а также способы индексирования величины специфических ставок. Применение адвалорных ставок приводит к серьезным трудностям при оценке объекта налогообложения. Специфические же ставки недостаточно оперативно корректируются в связи с инфляционными процессами.
Законодательная база в сфере акцизов еще недостаточно проработана. В частности это относится к большому объему документов, которые недостаточно систематизированы и трудны для восприятия.
Акцизы выступают одними из немногих рычагов воздействия государства на экономические процессы, имеющие место в обществе. Совершенствование налогообложения в сфере акцизов является одним из важнейших условий улучшения экономической ситуации, пополнения федерального и региональных бюджетов.
1) "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 27.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2010)
2) "Таможенный кодекс Российской Федерации" от 28.05.2003 N 61-ФЗ (ред. от 28.11.2009)
3) Федеральный закон Российской Федерации от 30 сентября 2010 г. N 245-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и иные законодательные акты Российской Федерации"
4) Налоги и налогообложение : учебное пособие / А. В. Перов, А. В. Толкушкин. - 9-е изд., перераб. и доп. - Москва : ЮРАЙТ, 2008. - 986 с
5) Налоги и налогообложение "НДС, акцизы, налог на прибыль" : [учебное пособие для студентов экономических специальностей] / М. И. Мигунова, И. В. Федоренко. - Красноярск : Поликом, 2008. - 92 с.
6) Налоги и налогообложение [Текст] : [учебное пособие для студентов высших учебных заведений, изучающих дисциплину "Налоги и налогообложение", при подготовке курсовых и выпускных квалификационных работ, а также для слушателей курсов повышения квалификации] / В. А. Скрипниченко ; Ин-т проф. бухгалтеров и аудиторов России. - 3-е издание, переработанное и дополненное. - Москва : Питер, 2010.
7) Главбух : практический журнал для бухгалтера. 2006г. N 3
8) Об обложении акцизами нефтепродуктов / И. А. Давыдова // Налоговый вестник. - 2006. - № 2. - С. 3-12.
9) Понятие "косвенные налоги" в нормативных документах и практике / Е. В. Кудряшова // Налоговый вестник. - 2006. - № 3. - С. 50-53.
10) Изменения в правовом регулировании производства и оборота спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции / С. Н. Исанов // Адвокат. - 2006. - № 3. - С. 60-64.
11) Налоговый кодекс Российской Федерации: что год грядущий нам готовит? [Текст] / А. Н. Михайловский // Бухгалтерский учет : комплект. - 2006. - № 24. - С. 9-15.
12) Сотнями тысяч жизней Россия расплачивается за сверхприбыли западных табачных корпораций [Текст] / Н. Ф. Герасименко ; интервьюер Л. Левицкий // Российская Федерация сегодня. - 2008. - № 6. - С. 35-38 .
13) Учет таможенных платежей [Текст] / А. Базарова // Аудит и налогообложение. - 2007. - № 3. - С. 22-26 .
14) Новые ставки акцизов [Текст] // Главбух. - 2007. - № 11. - С. 104-106 .
15) Обзор важнейших изменений, вступивших в силу с 1 января 2009 года [Текст] // Главбух. - 2009. - № 2. - С. 92-104 .
16) Об обложении акцизами [Текст] / И. А. Давыдова // Налоговый вестник. - 2009. - № 1. - С. 25-36
17) Налоги и сборы Российской Федерации в 2009 году [Текст] / Т. В. Пугачева // Налоговый вестник. - 2009. - № 2.
18) Об обложении акцизами [Текст] / И. А. Давыдова // Налоговый вестник. - 2009. - № 2. - С. 51-62
19) Об изменениях в налоговом законодательстве [Текст] / Н. Р. Герасимова // Налоговый вестник. - 2009. - № 3. - С. 19-33.
20) Об исчислении акцизов на нефтепродукты в 2009 году [Текст] / Н. А. Нечипорчук // Налоговый вестник. - 2009. - № 3.
21) Об обложении акцизами [Текст] / Н. А. Нечипорчук // Налоговый вестник. - 2009. - № 4. - С. 42-46
22) Социально-экологический взгляд на российскую нефтепереработку [Текст] = Social-ecologi view on Russian petroleum refining / А. Ю. Книжников, Н. Н. Пусенкова, Е. А. Солнцева // Экологический вестник России. - 2009. - № 4. - . 2-7.
23) Обзор важнейших изменений, вступивших в силу с 1 января 2008 года [Текст] // Главбух. - 2008. - № 2.
24) Основания возникновения обязанности плательщика акциза [Текст] / И. А. Давыдова // Налоговый вестник. - 2008. - № 1. - С. 48-57.
25) Реализация алкогольной продукции [Текст] / Л. Горшкова // Аудит и налогообложение. - 2010. - № 7. - С. 27-29 .
26) Доходный курильщик [Текст] / Елена Барышева, Ольга Филина // Огонек. - 2010. - № 38. - С. 4-5
27) Деньги на дым [Текст] / Давид Заридзе // Огонек. - 2010. - № 38. - С. 5 .
28) Акцизы на сигареты повысятся [Текст] // Вопросы социального обеспечения. - 2010. - № 12. - С. 29 .
29) "Российская газета" - Центральный выпуск №5301 (222) от 1 октября 2010 г.
30) tabakprom.ru – сайт ассоциации производителей табачной продукции
31) Alconews.ru – профессиональный информационно-аналитический портал алкогольного рынка