Введение
Переход экономики страны на рыночные отношения требует эффективного ведения хозяйства, активного и последовательного внедрения достижений информационных технологий, всего нового и прогрессивного. В этих условиях неизмеримо возрастает роль бухгалтерского учета, поскольку требуется не только соизмерять произведенные затраты с полученными доходами, но и вести активный поиск эффективного использования каждого вложенного рубля в производственную, коммерческую и финансовую деятельность предприятий и организаций.
Современный бухгалтерский учет занимает одно из главных мест в системе управления предприятием. Он должен отвечать требованиям международных стандартов, удовлетворять потребностям внешних и внутренних пользователей информации, выявлять резервы повышения эффективности производства и быть языком бизнеса. В этих условиях возрастает роль специалистов бухгалтерской службы и повышаются требования к их подготовке. Специалист по бухгалтерскому учету должен способствовать эффективному ведению хозяйства, уметь быстро и безошибочно ориентироваться в различных хозяйственных ситуациях и предугадывать тенденции их развития.
1. Исходные данные для выполнения курсовой работы
1.1 Особенности производства
Химический завод вырабатывает жидкую каустическую соду и едкий натр (твердый, плавленый). Жидкая каустическая сода является основным компонентом для производства едкого натра. Вместе с тем она может быть реализована и использована другими предприятиями. Процесс получения жидкой каустической соды осуществляется путем последовательной переработки исходного сырья (поваренной соли) в двух пределах:
- на первом переделе путем электролиза поваренной соли получают раствор каустика. Получению раствора каустика сопутствует образование побочной продукции- хлора-газа и водорода;
- на втором переделе методом уварки раствора каустика получают жидкую каустическую соду.
Производство раствора каустика и жидкой каустической соды осуществляется в цехе № 1, а едкого натра – в цехе № 2. Раствор каустика является полуфабрикатом для изготовления жидкой каустической соды. В свою очередь, жидкая каустическая сода служит полуфабрикатом для изготовления едкого натра. Оба эти полуфабриката предварительно сдаются на склад полуфабрикатов собственного производства. Кроме основных цехов на химическом заводе имеется цех вспомогательного производства – парокотельная.
1.2 Элементы учетной политики предприятия
Учетной политикой данного предприятия предусматривается:
- линейный способ начисления амортизации основных средств;
- учет материальных ресурсов с использованием счета 10 «Материалы»
- определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство методом оценки запасов по средней себестоимости;
- метод учета затрат – полуфабрикатный вариант попередельного метода учета затрат;
- формирование резерва на оплату очередных отпусков на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» субсчете 1 «Предстоящая оплата отпусков»; - метод распределения общепроизводственных расходов пропорционально сумме основных затрат по переработке и общепроизводственных расходов;
- ведение журнально-ордерной формы бухгалтерского учета.
1.3 Остатки по счетам бухгалтерского учета
Остатки по счетам бухгалтерского учета на начало 1 января 2007 года.
| № счета | Наименование | Стоимость по цене приобретения | ТЗР | Фактическая себестоимость |
| 10/1 | Сырье и материалы | 33500 | 1620 | 35120 |
| 10/3 | Топливо | 23800 | 1150 | 24950 |
| 10/6 | Прочие материалы | 6600 | 540 | 7140 |
| 10/9 | Инвентарь и хозяйственные принадлежности | 22600 | 1350 | 23950 |
1.4 Плановые калькуляции себестоимости единицы продукции 1 т. раствора каустика
| № п/п | Наименование статей калькуляции | Раствор каустика |
| 1 | Сырье и материалы | 225300 |
| 2 | Возвратные отходы | |
| 3 | Полуфабрикаты собственного производства | |
| 4 | Топливо на технологические цели | 7200 |
| 5 | Энергия на технологические цели | 25200 |
| 6 | Пар на технологические цели | 8940 |
| 7 | Основная заработная плата производственных рабочих | 15000 |
| 8 | Отчисления на социальное страхование и обеспечение | 5340 |
| 9 | Резерв на оплату очередных отпусков | 2010 |
| 10 | Расходы на подготовку и освоение производства | |
| 11 | Общепроизводственные расходы | 52370 |
| 12 | Общехозяйственные расходы | 23220 |
| 13 | Побочная продукция | 38333 |
| Итого: Производственная себестоимость продукции | 326247 |
Плановая калькуляция себестоимости единицы продукции 1 Тонны жидкой каустической соды.
| № п/п | Наименование статей калькуляции | Жидкая каустическая сода |
| 1 | Сырье и материалы | 93600 |
| 2 | Возвратные отходы | |
| 3 | Полуфабрикаты собственного производства | 390000 |
| 4 | Топливо на технологические цели | 17000 |
| 5 | Энергия на технологические цели | 64500 |
| 6 | Пар на технологические цели | 19200 |
| 7 | Основная заработная плата производственных рабочих | 31200 |
| 8 | Отчисление на социальное страхование | 11107 |
| 9 | Резерв на оплату очередных отпусков | 3800 |
| 10 | Расходы на подготовку и освоение производства | |
| 11 | Общепроизводственные расходы | 59800 |
| 12 | Общехозяйственные расходы | 25500 |
| 13 | Побочная продукция | |
| Итог: Производственная себестоимость продукции | 715707 |
Плановая калькуляция себестоимости единицы продукции 1 тонны едкого натра.
| № п/п | Наименование статей калькуляции | Едкий натр |
| 1 | Сырье и материалы | 339500 |
| 2 | Возвратные отходы | 9230 |
| 3 | Полуфабрикаты собственного производства | 910000 |
| 4 | Топливо на технологические цели | 46000 |
| 5 | Энергия на технологические цели | 140000 |
| 6 | Пар на технологические цели | 35400 |
| 7 | Основная заработная плата производственных рабочих | 62400 |
| 8 | Отчисление на социальное страхование и обеспечение | 22214 |
| 9 | Резерв на оплату очередных отпусков | 8600 |
| 10 | Расходы на подготовку и освоение производства | 2000 |
| 11 | Общепроизводственные расходы | 198000 |
| 12 | Общехозяйственные расходы | 41500 |
| 13 | Побочная продукция | |
| Итого: Производственная себестоимость продукции | 1796384 |
1.5 Хозяйственные операции за месяц
Хозяйственные операции за январь 2007 года.
| № п/п | Документ и краткое содержание операции | Сумма частная | Сумма общая | Д | К |
| 1 | Счета-поставщиков и приходные ордера склада Акцептованы счета поставщиков за поваренную соль за месяц, -стоимость по цене приобретения; -железнодорожный тариф -НДС | 192700 2150 35073 | 229923 | 10.1 10.1.1 19 | 60 60 60 |
| 2 | Счета поставщиков и приходные ордера со склада. Акцептованы счета поставщиков за поступившие лаки и краски, в том числе: -стоимость по цене приобретения -железнодорожный тариф -НДС | 1350 200 279 | 1829 | 10.6 10.6.1 19 | 60 60 60 |
| 3 | Счета поставщиков и приходные ордера со склада. Акцептованы счета поставщиков за поступивший инвентарь и хозяйственные принадлежности, В том числе: -стоимость по оптовой цене -железнодорожный тариф -НДС | 2650 450 558 | 3658 | 10.9 10.9.1 19 | 60 60 60 |
| 4 | Счета поставщиков и приходные ордера со склада. Акцептованы счета поставщиков за поступившее топливо, В том числе: -стоимость по цене приобретения -железнодорожный тариф -НДС | 96350 1075 17537 | 114962 | 10.3 10.3.1 19 | 60 60 60 |
| 5 | Счета транспортных организаций. Акцептованы счета транспортных организаций за доставку со станции железной дороги на заводской склад: -сырья и материалов, в т.ч. НДС -инвентарь и хозяйственные принадлежности, в т.ч. НДС -прочих материалов в т.ч. НДС -топлива, в т.ч. НДС | 1416 216 118 18 413 63 708 | 1632 136 476 816 | 10.1.1 19 10.9.1 19 10.6.1 19 10.3.1 | 60 60 60 60 60 60 60 |
| 6 | Требования на отпуск материалов Отпущены со склада в производство сырье и материалы в оценке по цене приобретения А) в цехе №1 -на производство раствора каустика; -на производство каустической соды, Б) в цехе №2 -на производство едкого натра | 130000 42000 51000 | 223000 | 20.1 20.2 20.3 | 10.1 10.1 10.1 |
| 7 | Требования на отпуск материалов Отпущены со склада прочие материалы: а) на обслуживание оборудования цеха №1 б) на обслуживание оборудования цеха №2 в) на содержание цеха №1 г) на содержание цеха №2 д) на содержание общезаводских служб. | 310 200 110 110 210 | 940 | 25.1 25.2 25.1 25.2 26 | 10.6 10.6 10.6 10.6 10.6 |
| 8 | Накладные на отпуск материалов и требования Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности: а) инструменты общего пользования: -для обслуживания оборудования цеха №1 -для обслуживания оборудования цеха №2 б) инвентарь: -в цех №1 -в цех №2 –заводоуправлению -парокотельной | 820 750 560 430 310 400 | 3270 | 25.1 25.2 25.1 25.2 26 23 | 10.9 10.9 10.9 10.9 10.9 10.9 10.9 |
| 9 | Ведомость начисления амортизации основных средств Начислена амортизация за месяц по основным средствам: а) производственного оборудования -цеха №1 -цеха №2 –парокотельной б) зданий и сооружений -цеха №1 -цеха №2 –парокотельной в) зданий и сооружений заводоуправления | 5200 17100 3000 6300 7000 4700 11300 | 64600 | 25.1 25.2 23 25.1 25.2 23 26 | 02 02 02 02 02 02 02 |
| 10 | Ведомость начисления отчислений в резерв по предстоящим расходам на ремонт основных средств Произведены отчисления в резерв на ремонт основных средств: а) производственного оборудования -цеха №1 -цеха №2 –парокотельной б) зданий и сооружений -цеха №1 -цеха №2 –парокотельной в) зданий и сооружений заводоуправления | 720 620 210 110 140 110 160 | 2070 | 25.1 25.2 23 25.1 25.2 23 26 | 96.1 96.1 96.1 96.1 96.1 96.1 96.1 |
| 11 | Авансовый отчет и товарный чек Оприходовано спец питание (молоко), приобретенное в розничной торговле и выданное работникам: а) цеха №1 б) цеха №2 | 390 260 | 650 | 25.1 25.2 | 10 10 |
| 12 | Свод заработной платы и ведомость ее распределения Начислена и распределена ее основная заработная плата за месяц: а) производственным рабочим цеха № 1 -за изготовление раствора каустика -за изготовление жидкой каустической соды б) производственным рабочим цеха № 2 -за изготовление едкого натра в) рабочим, обслуживающим оборудование: -цеха №1 -цеха №2 г) работники парокотельной д) специалисты и служащие: -цеха №1 -цеха №2 е) работники заводоуправления | 9200 9300 9800 6150 2900 6420 4080 1980 9280 | 59110 | 20.1 20.2 20.3 25.1 25.2 23 25.1 25.2 26 | 70 70 70 70 70 70 70 70 70 |
| 13 | Свод заработной платы и ведомость ее распределения Начислена заработная плата за очередные отпуска (дополнительная) за счет ранее созданного резерва: а) производственным рабочим цеха №1, занятым: -изготовлением раствора каустика -изготовлением жидкой каустической соды б) производственным рабочим цеха № 2, занятым изготовлением едкого натра в) рабочим, обслуживающим оборудование: -цеха №1 -цеха №2 г) работники парокотельной д) специалисты и служащие -цеха №1 -цеха №2 е) работники заводоуправлении | 1530 1220 490 1320 1430 270 1430 1530 2340 | 11560 | 96.1 96.1 96.1 96.1 96.1 96.1 96.1 96.1 96.1 | 70 70 70 70 70 70 70 70 70 |
| 14 | Свод заработной платы и ведомость ее распределения Начислены и распределены отчисления на социальное страхование и обеспечение в размере 35,6 % от начисленной заработной платы | 3275 3489 2189 1032 3304 | 25159 | 20.1 20.2 20.3 25.1 25.2 | 69 69 69 69 69 |
| 15 | Свод заработной платы в ведомость ее распределения Произведены отчисления в резерв на оплату очередных отпусков в размере 10 % от основной заработной платы и отчислений на социальное страхование и обеспечение с нее | 1248 1261 1329 834 393 871 553 268 1258 | 8015 | 20.1 20.2 20.3 25.1 25.2 23 25.1 25.2 26 | 96.2 96.2 96.2 96.2 96.2 96.2 96.2 96.2 96.2 |
| 16 | Ведомость распределения топлива Отпущено топливо со склада на производство: а) цеху №1 -раствора каустика -каустической соды б) цеху №2 в) парокотельной | 4280 6420 7240 3480 | 21420 | 20.1 20.2 20.3 23 | 10.3 10.3 10.3 10.3 |
| 17 | Накладная Оприходованны на склад возвратные отходы сырья и материалов, полученных при производстве едкого натра. | 1430 | 1430 | 10.1 | 20.3 |
| 18 | Ведомость распределения транспортно – заготовительных расходов Списываются транспортно заготовительные расходы, относящиеся к израсходованным: а) сырью и материалам каустик каустическая сода едкий натр б) топливу каустик каустическая сода едкий натр парокотельной в) прочим материалам обслуживание оборудования цех №1 обслуживание оборудования цех №2 на содержание цеха №1 на содержание цеха №2 на содержание общехозяйственных нужд г) переданному в эксплуатацию инвентарю и хозяйственным принадлежностям для обслуживания оборудования цеха №1 для обслуживания оборудования цеха №2 инвентарь цех №1 инвентарь цех №2 заводоуправлению парокотельной | 2964 958 1163 107 161 181 87 45 29 16 16 31 63 57 43 33 | 5084 536 137 250 | 20.1 20.2 20.3 20.1 20.2 20.3 23 25.1 25.2 25.1 25.2 26 25.1 25.2 25.1 25.2 23 | 10.1. 1 10.1. 1 10.1. 1 10.3.1 10.3.1 10.3.1 10.3.1 10.6.1 |
| 19 | Акт на выполнение работ и усилено за услуги по электроэнергии, оказанные: Цеху №1 а) на производство раствора каустика: -стоимость услуг –НДС б) на производство каустической соды: - стоимость услуг –НДС 2) цеху № 2 На производство едкого натрия: -стоимость услуги -НДС | 12910 2324 15330 2759 14580 2624,4 | 50528 | 20.1 19 20.2 19 20.3 19 | 60 60 60 60 60 60 |
| 20 | Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета за электроэнергию для: -цеха №1 Каустик Каустическая сода -цеха №2 | 15234 18089 17204 | 50528 | 60 60 60 | 51 51 51 |
| 21 | Акт на выполнение работ, услуг Начислено за услуги, связанные с проведением химического контроля и оказанные: 1)цеху № 1 -стоимость услуг –НДС 2) цеху № 2 -стоимость услуг -НДС | 4300 774 2650 477 | 8201 | 25.1 19 25.2 19 | 60 60 60 60 |
| 22 | Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета за услуги, оказанные: -цеху №1 -цеху №2 | 5074 3127 | 8201 | 60 60 | 51 51 |
| 23 | Справка бухгалтерии В соответствии с нормами списывается часть расходов на подготовку и освоение производства (пусковые расходы) цеха №2 | 260 | 260 | 25.2 | 97 |
| 24 | Ведомость распределения затрат вспомогательного производства Списывается фактическая себестоимость пара, используемого для: а) изготовления продукции: -раствора каустика – 120 т -жидкой каустической соды – 210 т -едкого натра – 160 т б) хозяйственные нужды заводо-управления – 12 т | 5162 9034 6883 516 | 21596 | 20.1 20.2 20.3 26 | 23 23 23 23 |
| 25 | Справка бухгалтерии Оприходована на склад попутная продукция, полученная при производстве жидкого каустика: - хлор-газ – 35 т по цене 600000 руб. за тонну - водород – 20 тыс. м по 100000 руб. за 1 тыс. м | 21000 2000 | 23000 | 10 10 | 20.1 20.1 |
| 26 | Ведомость распределения цеховых расходов Списываются по назначению цеховые расходы Каустик Каустическая сода Едкий натр | 27643 16602 36934 | 81180 | 20.1 20.2 20.3 | 25.1 25.1 25.2 |
| 27 | Ведомость распределения общезаводских расходов. Списываются по назначению общезаводские расходы Каустик Каустическая сода Едкий натр | 11205 6730 8457 | 26393 | 20.1 20.2 20.3 | 26 26 26 |
| 28 | Накопительная ведомость Сдано на склад полуфабрикатов собственного производства 600 т жидкого каустика (незавершенного производства на конец месяца нет) | 184995 | 184995 | 21 | 20.1 |
| 29 | Накопительная ведомость. Отпущен со склада полуфабрикатов собственного производства по фактической себестоимости в цех №1 жидкий каустик | 153000 | 153000 | 20.2 | 21 |
| 30 | Накопительная ведомость. Сдано на склад 400 т жидкой каустической соды (незавершенного производства на конец месяца нет) | 111106 | 111106 | 21 | 20.2 |
| 31 | Накопительная ведомость. Отпущена со склада полуфабрикатов собственного производства по фактической себестоимости в цех №2 жидкая каустическая сода | 142800 | 142800 | 20.3 | 21 |
| 32 | Накопительная ведомость. Поступила на склад из производства готовая продукция – 158 т едкого натра (незавершенное производство на конец месяца отсутствует) по плановой себестоимости | 139626 | 139626 | 43 | 20.3 |
| 33 | Справка бухгалтерии Выявляются и списываются отклонения фактической себестоимости от плановой | 301 | 301 | 43 | 21 |
2. Методические указания к выполнению курсовой работы