| № п/п | Содержание | Цена приобретения | ТЗР | Фактическая себестоимость |
| 1 | Сальдо начальное по счету 10/6 | 6400 | 520 | 6920 |
| 2 | Поступило | 1947 | 472 | 2419 |
| 3 | Итого | 8347 | 992 | 9339 |
| 4 | % ТЗР | 14.56% | ||
| 5 | Израсходовано за отчетный месяц | 930 | 472 | 1402 |
| 6 | Сальдо конечное по счету 10/6 | 7417 | 520 | 7937 |
Расчет транспортно – заготовительных расходов по инвентарю и хозяйственным принадлежностям.
| № п/п | Содержание | Цена приобретения | ТЗР | Фактическая себестоимость |
| 1 | Сальдо начальное по счету 10/9 | 21800 | 1300 | 23100 |
| 2 | Поступило | 3776 | 118 | 3894 |
| 3 | Итого | 25576 | 1418 | 26994 |
| 4 | % ТЗР | 7.64% | ||
| 5 | Израсходовано за месяц | 3290 | 118 | 3408 |
| 6 | Сальдо конечное по счету 10/9 | 22286 | 1300 | 23586 |
2.2 Выписка из ведомости № 15 «Учет общехозяйственных расходов»
Общехозяйственные расходы необходимо сгруппировать в ведомости № 15.
Выписка из ведомости № 15 «Учет общехозяйственных расходов» за январь 2007 года.
| Номер и наименование статьи аналитического учета | 10 | 10 ТЗР | 02 | 70 | 69 | 96/1 | 96/2 | 23 | 21 | Итого | Оборот по кредету | |
| Счет | 1 Заработная плата аппарата управления | 9460 | 9460 | |||||||||
| 26 | 2. Командировочные расходы | 2390 | 239 | 2629 | ||||||||
| 3. Амортизация основных средств | 11300 | 11300 | ||||||||||
| 4. Содержание, аренда и ремонт основных средств | 200 | 55 | 170 | 370 | ||||||||
| 5. Содержание пожарной и сторожевой охраны | ||||||||||||
| 6. Охрана труда | ||||||||||||
| 7. Подготовка кадров | ||||||||||||
| 8. Содержание лабораторий | ||||||||||||
| 9. Налоги, сборы и отчисления | 3368 | 3368 | ||||||||||
| 10. Прочие общехозяйственные расходы | 330 | 330 | ||||||||||
| Списываются в порядке распределения на основное производство -раствора каустика -каустической соды -едкого натрия | ||||||||||||
| Всего | 530 | 55 | 11300 | 9460 | 3368 | 2390 | 409 | 27512 | ||||
| Бухгалтер |
2.3 Расчет распределения общепроизводственных расходов и общехозяйственных расходов
Общепроизводственные расходы по цеху № 1 распределяются между полуфабрикатами, изготовленными в этом цехе, пропорционально сумме основных затрат по переработке.
Расчет распределения общепроизводственных расходов за январь месяц 2007 года.
| № п/п | Наименование полуфабриката | Основные затраты по переработке | Коэффициент распределения | Фактическая сумма общепроизводственных расходов |
| 1 | Раствор каустика | 218323 | 33.9% | 191599.6 |
| 2 | Каустическая сода | 429083 | 66.1% | 85055.2 |
| Итого | 647406 | 100% | 276654.8 |
К основным затратам по переработке относятся затраты, учитываемые по переделам. За исключением затрат, отраженных по статьям «Полуфабрикаты собственного производства», «Расходы на освоение и подготовку производства», Общехозяйственные расходы распределяются между полуфабрикатами, изготовленными в цехе № 1 и продукцией цеха № 2 пропорционально сумме основных затрат по переработке и общепроизводственных расходов.
Расчет распределения общехозяйственных расходов за январь месяц 2007 года.
| № п/п | Статьи затрат | Раствор каустика | Каустическая сода | Едкий натр | Всего |
| 1 | Основные затраты по переработке | 218323 | 429083 | 236403.4 | 883809.4 |
| 2 | Общепроизводственные расходы | 191599.6 | 85055.2 | 251902.4 | 528557.2 |
| 3 | Итого | 409922.6 | 514138.2 | 488305.8 | 1412366.6 |
| 4 | Коэффициент распределения | 42,46% | 25,5% | 32,04% | 100% |
| 5 | Общезаводские расходы | 95508 | 63672 | 25150.5 | 184330.5 |
2.4 Журналы – ордера № 10 и № 10/1
Для бухгалтерского обобщения затрат на производство в целом по организации, при наличии журнально-ордерной формы бухгалтерского учета применяются регистры бухгалтерского учета применяются регистры бухгалтерского учета журнал-ордер № 10 и журнал-ордер № 10/1.
Основанием записей на бухгалтерских счетах в этих регистрах являются данные ведомостей 12 и 15.
В представленном журнале-ордере № 10 необходимо заполнить раздел 1 «Затраты на производство»
Выписка из журнал – ордер № 10 по кредиту счетов 02,04,05,10,60,68,69,70,20,21,25,26,28,29,96,97 за январь месяц 2007 года. Затраты на производство
| Строка № | Основание | Д Счетов | 02 | 10 | 10 ТЗР | 21 | 69 | 70 | Разные суммы | 25 | 26 | 96/1 | 96/2 | Итого |
| 1 | Ведомость № 12 | 25 | 21500 | 1670 | 5954 | 2645 | 31930 | 840 | 581 | 59166 | ||||
| 2 | 23 | 4700 | 3940 | 2332 | 6550 | 270 | 27 | 598222 | ||||||
| 3 | 20 | 32300 | 221900 | 301600 | 10181 | 28600 | 81180 | 26393 | 3310 | 331 | 125392 | |||
| 4 | 28 | |||||||||||||
| 5 | Всего | 58500 | 227510 | 301600 | 15158 | 67080 | 81180 | 26393 | 4420 | 939 | 675207 | |||
| 6 | Ведомость № 15 | 26 | 11300 | 530 | 55 | 3368 | 9460 | 2390 | 170 | 27218 | ||||
| 7 | Всего | 11300 | 530 | 6009 | 3368 | 9460 | 2390 | 170 | 1485205 | |||||
| 8 | Экономические элементы | |||||||||||||
| 9 | Комплексные расходы |
2.5 Отчетные калькуляции себестоимости продукции
Плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции на предприятиях химической промышленности, составляется по типовой номенклатуре статей затрат.
Отчетные калькуляции себестоимости продукции.
Отчетная калькуляция себестоимости раствора каустика за январь 2007 года.
| № п/п | Наименование статей | Фактические затраты | Затраты на По отчету | 1 тонну По плану |
| Сырье и материалы. Топливо на технологические цели. Энергия на технологические цели. Пар на технологические цели Основная заработная плата Отчисления на социальное страхование и обеспечение Резерв на оплату очередных отпусков Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы Побочная продукция | 133071 4280 12910 5162 9200 3275 1248 27643 11205 23000 | 222500 7283 25882 15500 5518 2600 56240 22560 38333 | 339500 7200 25200 8940 15000 5340 2010 52370 23220 38333 | |
| Итого | 184994 | 324428 | 326247 |
Отчетная калькуляция себестоимости каустической соды за январь 2007 года.
| № п/п | Наименование статей | Фактические затраты | Затраты на По плану | 1 тонну По отчету |
| Сырье и материалы Полуфабрикаты собственного производства Топливо на технологические цели Энергия на технологические цели Пар на технологические цели Основная заработная плата Отчисление на социальное страхование Резерв на оплату очередных отпусков Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы | 43118 184995 6420 15330 9034 9300 3311 | 93600 390000 17000 64500 19200 31200 11107 | 23500 390000 16375 45842 23500 8365 16602 | |
| Итого | 296101 | 715707 | 264106 |
Отчетная калькуляция себестоимости едкого натра за январь 2007 года.
| № п/п | Наименование статей | Фактические затраты | Затраты на По плану | 1 тонну По отчету |
| Сырье и материалы Возвратные отходы Полуфабрикаты собственного производства Топливо на технологические цели Энергия на технологические цели Пар на технологические цели Основная заработная плата производственных рабочих Отчисление на социальное обеспечение и страхование Резерв на оплату очередных отпусков Расходы на подготовку и освоение производства Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы | 52344 1430 111106 7240 14580 6883 9800 3489 1329 36934 8457 | 329114 921519 46709 110753 62658 22304 3164 2000 191900 40400 | 339500 9230 910000 46000 140000 35400 62400 22214 8600 2000 | |
| Итого | 250732 | 17677227 | 1796384 |
Список используемой литературы
1.Керимов В. Э Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: Учебник – 3-е издание –М.: 2002 г.
2.Кондраков Н. П., Иванова М. А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2005 г.
3.Керимов В.З. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях. Учебное пособие. М.: Дашков и К, 2002.