Для учета добавочного капитала в разделе 1 открыт пассивный счел «Добавочный капитал». Данный синтетический счет содержит счета второго порядка, отражающие состав добавочного капитала: прирост стоимости имущества при переоценке; эмиссионный доход акционерных банков, полный в период эмиссии при реализации акций по цене, превышающей начальную стоимость акций; стоимость имущества, безвозмездно получен в собственность от организаций и физических лиц, а также разницу между уставным капиталом банка и его собственными средствами. В аналитическом учете на каждый предмет переоцениваемого имущества открываются лицевые счета, а для учета эмиссионного дохода и стоимости безвозмездно полученного имущества — по одному лицевому счету.
Также раздел 1 содержит пассивный счет 107 «Фонды». По данному счету учитываются суммы, поступающие в резервный фонд, фонды экономического стимулирования и фонды накопления из прибыли и других источников, предусмотренных положениями банка о фондах. В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому фонду в отдельности.[14]
Основные проблемы отражения в бухгалтерском учете собственного капитала банка связаны прежде всего с отражением в учете операций по увеличению собственного капитала банка.
1. Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 года № 395-1 в ред. Федерального закона от 21.07.05 № 31-ФЗ
2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлениями Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696 и от 4 июля 2003 г. № 405.
3. Федеральный Закон "Об обществах с ограниченной ответственностью" от 08.02.98 г. № 14-ФЗ.
4. Федеральный закон РФ «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 года. № 208 – ФЗ (ред. от 29. 12. 2004) // Российская газета. – 2004. – 29 декабря.
5. Федеральный закон № 86–ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002г
6. Указание ЦБ РФ «О внесении изменений в Указание Банка России от 25 декабря 2003 года N 1363-У «О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями» от 7 октября 2005 г № 1625-У
7. Положение от 10.02.2003 № 215-П “О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций”
8. Указания Банка России «Об отмене запрета на оплату взносов в уставные капиталы кредитных организаций в иностранной валюте» от 30 сентября 1998 года № 365-У
9. Указание ЦБР от 23 сентября 2004 г. N 113-Т «О форме сообщения кредитной организации о принятом решении о реорганизации или об уменьшении уставного капитала»
10. Указание ЦБР от 19 ноября 2004 г. N 1518-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 5 декабря 2002 года N 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»
11. Указание ЦБР от 28 октября 2004 г. N 1510-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 24 марта 2003 года N 1260-У «О порядке приведения в соответствие размера уставного капитала и величины собственных средств (капитала) кредитных организаций
12. Указание от 10.02.2003 № 1246-У “О действиях при выявлении фактов (признаков) формирования источников собственных средств (капитала) (их части) с использованием ненадлежащих активов”
13. Указание от 10.02.2003 № 1247-У “О признании утратившими силу отдельных нормативных актов Банка России”
14. Аудит банков: Учебное пособие / Под ред. И.Д. Мамоновой, З.Г. Ширинской. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 520 с.
15. Банк В.Р., Семенов С.К. Организация и бухгалтерский учет банковских операций: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 352 с.
16. Банковское дело / Под ред. Г.Н. Белоглазовой. – М.: Финансы и статистика., 2004. – 592 с.
17. Буевич С.Ю., Королев О.Г. Анализ финансовых результатов банковской деятельности.: Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2004. – 160 с.
18. Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках.: Учебное пособие / Под ред. Профессора Л. П. Кроливецкой. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 200 с.
19. Бухгалтерский учет в банках: Типовые проводки, ситуации, примеры и задачи срешениями: Учебное пособие. – Ростов на Дону: Феникс, 2004 . – 288 с.
20. Бухгалтерский учет в кредитных организациях. – М.: Книга сервиса, 2004. – 384 с.
21. Буянов В.П., Алексеева Д.Г. Анализ нормативов для обеспечения банковских расчетов (комментарии законодательства и схемы): Учебное пособие. – Издательство экзамен, 2003. – 4165 с.
22. Ендовицкий Д.А. Анализ и оценка кредитоспособности заемщика: Учебно-практическое пособие/ Под ред. Д.А. Ендовицкой. – М.: КНОРУС, 2005. – 272 с.
23. Гвелесмаш Т.В. Бухгалтерский учет в кредитных организациях / Под ред. Гвелесман. – М.: Экзамен, 2003. – 416 с.
24. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов. – СПб.: Питер, 2003. – 240 с.
25. Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. – М.: Финансы и статистика, 1996. – 272 с.
26. Парфенов К.Г. Банковский учет и операционная техника в коммерческих банках (кредитных организациях). – М.: ЗАО «Бухгалтерский бюллетень», 2001. – 304 с.
27. Смирнова Л.Р. Бухгалтерский учет в коммерческих банках.: Учебное пособие / Под ред. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 688 с.
28. Шеремет А.Д. Финансовый анализ в коммерческом банке. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 245 с.
[1] Буевич С.Ю., Королев О.Г. Анализ финансовых результатов банковской деятельности. - Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2004. – С. 123.
[2] Бухгалтерский учет в кредитных организациях. – М.: Книга сервиса, 2004. – С. 138
[3] Бухгалтерский учет в кредитных организациях. – М.: Книга сервиса, 2004. – С. 138.
[4] Указания Банка России «Об отмене запрета на оплату взносов в уставные капиталы кредитных организаций в иностранной валюте» от 30 сентября 1998 года № 365-У
[5] Аудит банков: Учебное пособие / Под ред. И.Д. Мамоновой, З.Г. Ширинской. – М.: Финансы и статистика, 2005. – С. 52.
[6] Банковское дело / Под ред. Г.Н. Белоглазовой. – М.: Финансы и статистика., 2004. – С. 392
[7] Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках.: Учебное пособие / Под ред. Профессора Л. П. Кроливецкой. – М.: Финансы и статистика, 2004. – С. 170.
[8] Положение от 10.02.2003 № 215-П “О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций”
[9] Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 года № 395-1 в ред. Федерального закона от 21.07.05 № 31-ФЗ
[10] Указание ЦБР от 30 сентября 1998 г. № 365-У «Об отмене запрета на оплату взносов в уставные капиталы кредитных организаций в иностранной валюте»
[11] Указание ЦБР от 28 октября 2004 г. N 1510-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 24 марта 2003 года N 1260-У «О порядке приведения в соответствие размера уставного капитала и величины собственных средств (капитала) кредитных организаций»
[12] Указание ЦБР от 23 сентября 2004 г. N 113-Т «О форме сообщения кредитной организации о принятом решении о реорганизации или об уменьшении уставного капитала»
[13] Положение от 10.02.2003 № 215-П “О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций”
[14] Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках.: Учебное пособие / Под ред. Профессора Л. П. Кроливецкой. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 200 с.