Таблица 2.7.1 - Информация об операциях по счёту 66 "Расчёты по краткосрочным кредитам и займам"
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма | Примечание | |
| Д-т | К-т | |||
| 1. Вексель закрывается у векселедержателя на основании извещения кредитной организации об оплате дебитором суммы векселя | 66 | 62 | 212212 | Ж-о и Главная книга по сч.66 |
| 2. Получен кредит | 66 | 51 | 605489794 | - // - |
| 3. Оплачены проценты за кредит | 66/1 | 51 | 24313814 | - // - |
Для обобщения информации обо всех видах расчётов с учредителями организации предназначен активно-пассивный счёт 75 "Расчёты с учредителями".
К этому счёту открываются следующие субсчета: 1 "Расчёты по вкладам в уставный фонд"; 2 "Расчёты по выплате доходов".
Для выплаты дивидендов Общество делает заказ в депозитарий на реестр владельцев акций за месяц до даты выплаты и делает соответствующий расчёт.д.епозитарий - юридическое лицо, профессиональный участник рынка ценных бумаг, который имеет лицензию на проведение операций с ценными бумагами (хранение акций, депозитарная деятельность). Депозитарием ОАО "Борисовский мясокомбинат" является ЗАО "МенеджментТрастГрупп". В реестре указываются обязательные реквизиты (наименование организации, юридический адрес, УНН эмитента, размер уставного фонда, количество выпущенных акций, наименование и юридический адрес депозитария), а также данные о размещённых акциях (таблица 2.7 2).
Таблица 2.7.2 - Реестр владельцев акций
| ФИО (физические лица) Наименование (юридические лица) | Количество акций | Всего | КВ% к УФ | Примечание | |
| простые | привилегированные | ||||
Для получения наличных денег для выплаты дивидендов в банк предоставляются следующие документы:
Ходатайств о выплате дивидендов
Приказ о выплате дивидендов.
Расчёт распределения прибыли.
Справка с налоговых органов об отсутствии задолженностей по платежам в бюджет. Платёжное поручение о перечислении подоходного налога авансом (из суммы дивидендов, начисленных юридическим и физическим лицам, удерживается налог на доходы, который по законодательству подлежит удержанию у источника выплат).
Таблица 2.7.3 - Информация об операциях по счетам 75 "Расчеты с учредителями", 73/3 "Дивиденды юридическим лицам", 73/4 "Дивиденды физическим лицам"
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма | Примечание | |
| Д-т | К-т | |||
| 1. Начислены дивиденды за счёт прибыли отчетного года | 84 | 75 | 4654420 | Главная книга по счетам 75, 73/3, 73/4 |
| 84 | 73/3 | 916180 | ||
| 84 | 73/4 | 10364870 | ||
| 2. Выплачены начисленные суммы доходов | 75 | 51 | 4654420 | Главная книга по счетам 75, 73/3, 73/4, 51, 50 |
| 73/3 | 51 | 916180 | ||
| 73/4 | 50 | 4401530 | ||
| 3. Начислены налоги на доходы от участия в организации | 68/4 | 73/3 | 138430 | Главная книга по счетам 73/3, 73/4 |
| 68/4 | 73/4 | 1549650 | ||
Учёт расчётов по суммам, удержанным из заработной платы работников в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов ведётся на субсчёте 76/1 "Расчеты с организациями и лицами по исполнительным листам". На ОАО "Борисовский мясокомбинат" этот счёт предназначен для расчётов по алиментам. Ежемесячно бухгалтер составляет список лиц которым перечисляются алименты, а также список лиц, у которых они удерживаются из заработной платы. Исполнительный лист служит основанием для начисления и удержания алиментов. Учёт расчётов по исполнительным листам ведётся в журнале-ордере.
Таблица 2.7.4 - Информация об операциях по счетам 76/1 "Расчеты с организациями и лицами по исполнительным листам", 76/2 "Расчёты по имущественному и личному страхованию"
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма | Примечание | |
| Д-т | К-т | |||
| 1. Начислен страховой платёж за счёт издержек | 44/2 | 76/2 | 950030 | Ж-о и Главная книга по сч.76/2 |
| 2. Начислен страховой платёж за счёт прибыли | 84/3 | 76/2 | 2888 | - // - |
| 3. Перечислен страховой платёж | 76/2 | 51 | 1000000 | - // - |
| 4. Отражается кредиторская задолженность при начислении алиментов, удержанных из заработной платы | 70 | 76/1 | 177280 | Ж-о и Главная книга по сч.76/1 |
| 5. Погашена кредиторская задолженность истцу при перечислении алиментов | 76/1 | 51 | 64220 | - // - |
Подотчётные суммы учитываются на рассматриваемом предприятии на синтетическом счёте 71 "Расчёты с подотчётными лицами".
Таблица 2.7.5 - Информация об операциях по счёту 71 "Расчёты с подотчётными лицами"
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма | Примечание | |
| Д-т | К-т | |||
| 1. Выданы под отчёт материалы (топливо) | 71 | 10 | 331556 | Анализ счёта 71 |
| 2. Начислен НДС по приобретённым товарно-материальным ценностям | 18/3 | 71 | 27020 | - // - |
| 3. Покрыта сумма превышения норм командировочных расходов | 84 | 71 | 50347 | - // - |
| 4. Отнесены сумы, выданные под отчёт на командировочных расходов | 44 | 71 | 2212440 | - // - |
В ОАО "Борисовский мясокомбинат" применяется повременно-премиальная и сдельно-премиальная системы оплаты труда.
Работники ОАО "Борисовский мясокомбинат" кроме заработной платы и премий, получают различные доплаты и надбавки.
В ОАО "Борисовский мясокомбинат" оперативный учет работников возлагается на отдел кадров. Прием, перемещение и увольнение работников оформляется приказом директора.
На каждого принятого работника в отделе кадров заводится личная карточка по форме № Т-2 со всеми анкетными данными и делаются записи в трудовой книжке. Трудовые книжки хранятся в организации и выдаются на руки работникам в день их увольнения. Каждому принимаемому в организацию работнику присваивается табельный номер, который указывается во всех документах по заработной плате.
Для начисления заработной платы бухгалтерия открывает лицевые счета на каждого работника. Лицевой счет составляется на машинном носителе и содержит необходимые сведения о работнике, все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. На основании лицевых счетов оформляются расчетные листки, которые выдаются на руки работникам с тем, чтобы они могли проверить данные о начислении заработной платы и удержаниях из нее. Данные лицевых счетов по видам оплат и удержаний и сумма к выдаче переносятся в расчетно-платежные ведомости. В ОАО "Борисовский мясокомбинат" составление расчетно-платежных ведомостей предусмотрено программой, однако на печать не выводятся.
Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам) осуществляется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". По кредиту данного счета отражаются начисленные, а по дебету - удержанные и выплаченные суммы. Сальдо по счету 70 показывается развернуто: по дебету - сумма долга за работниками на начало или конец месяца, а по кредиту - за организацией.
Аналитический учет дебетовых и кредитовых оборотов по счету 70 ведут по каждому работнику, видам оплат и удержаний в лицевых счетах, расчетно-платежных ведомостях на ПЭВМ.
Учет операций по дебету счета 70 ведется в ведомости № 8, а по кредиту - в журнале-ордере № 8. В конце месяца итоги журнала-ордера №8 и ведомости к нему переносятся в Оборотную ведомость, а затем в Главную книгу.
Таблица 2.7.6 - Информация об операциях по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспон-дирующие счета | Сумма, в руб. | Учетный регистр и ссылка на № приложения | |
| Дт | Кт | ||||
| 1 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. | Начислена заработная плата работникам | 44/2 | 70 | 165780212 | Ж-О № 8 (Прил) |
| 2. | Начислена заработная плата медпункту | 84/3 | 70 | 27374558 | Ж-О № 8 |
| 3. | Начислены работникам пособия из Фонда социальной защиты населения | 69 | 70 | 5572708 | Ж-О № 8 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 4. | Начислен отпуск будущего периода | 97/2 | 70 | 3630210 | Ж-О № 8 |
| 5. | Начислен дополнительный отпуск будущего периода | 97/1 | 70 | 385289 | Ж-О № 8 |
| 6. | Выплачена заработная плата из кассы наличными | 70 | 50 | 167165290 | Ведомость № 8 (Прил) |
| 7. | Удержано в Фонд социальной защиты населения | 70 | 69 | 1936985 | Ведомость № 8 |
| 8. | Удержан подоходный налог из заработной платы работников | 70 | 68/4 | 21683776 | Ведомость № 8 |
| 9. | Удержано по исполнительным листам (алименты) | 70 | 76/1 | 314770 | Ведомость № 8 |
| 10. | Удержано из заработной платы за товары, приобретенные работниками в кредит | 70 | 76/6 | 3015371 | Ведомость № 8 Приложение |
| 11. | Удержаны из заработной платы профсоюзные взносы | 70 | 76/12 | 1821857 | Ведомость № 8 |
| 12. | Погашена ссуда | 70 | 84/6 | 174994 | Ведомость № 8 |
| 13. | Погашены проценты по кредиту | 70 | 44/2 | 320074 | Ведомость № 8 |
Не выплаченная в установленный срок заработная плата отражается на субсчете 76/5 "Расчеты по депонированным суммам". После закрытия платежной ведомости напротив неполученной суммы делается отметка "Депонировано" и составляется бухгалтерская проводка по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту субсчета 76/5 "Расчеты по депонированным суммам". При выплате депонированной суммы этот субсчет закрывается с кредита счета 50 "Касса".