Учет и аудит внешнеэкономической деятельности в компании "Topsol" (стр. 13 из 17)
4.3 Программное обеспечение
Общая блок-схема алгоритма работы автоматизированной системы представлена на рис. 4.3:
Вход 
Вывод главного меню
Да 
Режим 1 Выход 
НетДа
первичных данных
Режим 4 показателей 
№ и дата контракта | Покупатель | Общая сумма, долл. США | Срок действия контракта | Сумма за отгружен-ную продукцию | Сумма полученных денежных средств |
№ 13\04-Э от 13.04.05 | индивидуальный предприниматель Паршина Ирина Вячеславовна | 199000,0 | 31.12.2005 | 17721,0 | 17721,0 |
№ 25/04-Э от 25.04.06 | индивидуальный предприниматель Москаленко Нико-лай Николаевич | 190000,0 | 31.12.2006 | 48855,0 | 48855,0 |
Алгоритм решения задачи по анализу эффективности экспорта с использованием MS Excel представлен на рис. 4.5:
Рисунок 4.5 – Формулы расчета показателей эффективности экспорта
Форма выходного документа имеет вид таблицы 2.10 «Уровень рентабельности экспорта», которая представлена в данной дипломной работе в разделе 2 АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ в пункте 2.2.1 Анализ экспортных операций.
Алгоритм решения задачи о расчете финансовых результатов внешнеэкономической деятельности с использованием MS Excel представлен на рис. 4.6:
Рисунок 4.6 – Формулы расчета финансового результата
Форма выходного документа по расчету финансового результата от внешнеэкономической деятельности будет иметь вид таблицы 4.2:
Таблица 4.2 – Форма выходного документа «Финансовый результат от внешнеэкономической деятельности»
| Показатели | 2005 год | 2006 год | Абсолютное отклонение | Темп роста, % |
| 1. Выручка от реализации | 92769,4 | 246717,8 | 153948,3 | 265,9 |
| 2. Себестоимость продукции | 86032,5 | 229550,5 | 143518,0 | 266,8 |
| 3. Таможенные платежи | 3125,3 | 8795,0 | 5669,7 | 281,4 |
| 4. Затраты на перевозку и брокерские услуги | 3203,1 | 6772,4 | 3569,3 | 211,4 |
| 5. Финансовый результат внешнеэкономической деятельности | 408,5 | 1599,9 | 1191,4 | 391,6 |
5 ПРОЕКТНАЯ ЧАСТЬ
5.1 Разработка методики аудита внешнеэкономической деятельности
Целью проведения аудиторской проверки внешнеэкономической деятельности ООО «Topsol» является установление правильности отображения операций по покупке-продаже валюты, выполнению условий контрактов, экспортно-импортных операций в бухгалтерском учете и финансовой отчетности предприятия на основании предоставленных финансовых и налоговых отчетов, данных аналитического и синтетического учета, первичных документов. Соответствия этих документов действующему законодательству и нормативам по внешнеэкономической деятельности, обоснованность проведения таких операций, правильность определения финансовых результатов.
Важным методологическим принципом аудита является его планирование. Планирование аудита совершается на основании Национальных нормативов аудита № 9 «Планирование аудита» [16], № 10 «Знание бизнеса клиента» [17], № 11 «Существенность и ее взаимосвязь с риском аудиторской проверки» [18], № 12 «Оценка системы внутреннего контроля предприятия и риска, связанного с эффективностью ее функционирования» [19], других нормативных и законодательных актов [20].
Информационной базой при проведении проверки ООО «Topsol» являются:
- уставные документы;
- приказы по предприятию о назначении ответственных лиц за ведение бухгалтерского учета в целом и по отдельным операциям, о составе комиссии по проведению инвентаризаций;
- первичные документы, отображающие суть хозяйственной операции;
- регистры бухгалтерского учета, в которых видны начальные и конечные сальдо, обороты за период по конкретному бухгалтерскому счету;
- финансовая и налоговая отчетность.
5.2 Оценка аудиторского риска
Риск аудита или общий риск - это риск того, что аудитор может высказать неадекватное мнение в тех случаях, когда в документах бухгалтерской отчетности существуют существенные перекручивания, иначе говоря, по неверно подготовленной отчетности будет представлен аудиторский вывод без замечаний [19].
Риск аудита имеет три составляющих части:
- свойственный риск,
- риск, связанный с несоответствием функционирования внутреннего контроля;
- риск не выявления ошибок и перекручиваний.
Свойственный риск - это способность остатка по некоторому бухгалтерскому счету или некоторой категории операций к существенным перекручиваниям, или способность к перекручиваниям по этим показателям в комплексе с перекручиваниями по другим счетам или операциям, с предположением, что к ним не применяются меры внутреннего контроля предприятия.