1.2 Организация и форма ведения бухгалтерского учета на предприятии
Бухгалтерия непосредственно занята учетом всей хозяйственной деятельности предприятия. В отдел бухгалтерии входит экономист, который занимается просчетом смет и управлением производственного процесса.
ТОО «TS Market» осуществляет закуп зерновых культур для производства продукции (муки, фасовка круп и т.д.). К числу клиентов относятся такие компании как: ТОО “Кэми”, ТОО “Мука-Казахстан”, ТОО “Цесна-Мак”, ТОО “Ак-бидай” и другие.
ТОО «TS Market» является монополистом в своей сфере деятельности однако существуют мелкие конкуренты, это в основном клиенты фирмы. Эти компании занимаются скупкой готовой продукции с последующей ее перепродажей.
Бухгалтерская служба (бухгалтерия) в ТОО «TS Market» рганизована в соответствии с «Положением об организации бухгалтерской службы» и требований стандарта бухгалтерского учета 24 “Организация бухгалтерского учета на предприятии”. Ее задачей является обеспечение формирования полной и достоверной информации о производственно-хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности ТОО «TS Market», необходимой для управления предприятием.
Бухгалтерская служба в ТОО «TS Market» организована в соответствии «Учетной политикой» и ее задачей является обеспечение формирования полной и достоверной информации о производственно хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности ТОО «TS Market», необходимой для управления предприятием. Информация в бухгалтерию поступает в первичных документах и отчетах снабжения, производства, складов и отдела сбыта и отражает движение готовой продукции.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета субъекта, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель.
Общее руководство бухгалтерским учетом и отчетностью осуществляет главный бухгалтер. Главный бухгалтер полностью отвечает за состояние дел организационного характера: организацию учета, своевременность отчетности, анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности, финансовых показателей и другие. По функциональной части он непосредственно занимается ведением главной книги, составлением бухгалтерского баланса и финансовой отчетности, ответственен за взаимоотношения с бюджетом, ведет учет внеоборотных активов и капитала предприятия, а также доводит до подчиненных инструкции и указания управленческого характера.
Персонал бухгалтерии должен хорошо знать всю систему учета и отчетности для того, чтобы уметь быстро и безошибочно ориентироваться в хозяйственной обстановке, понимать рыночную ситуацию и ее тенденции. Они должны строго соблюдать положения, инструкции и другие нормативные акты, регламентирующие деятельность предприятия, организацию бухгалтерского и налогового учета. Бухгалтер по производству – расчет калькуляции себестоимости на продукцию, составление калькуляции себестоимости; Экономист-бухгалтер – анализ затрат производственно-экономического состояния, составление статистических отчетов; Кассир – оформление первичных документов, составление отчета кассира; Бухгалтер материальной группы – выполнение работы по учету движения ТМЗ, оформление поступления и расходования материалов, составление ежемесячных отчетов по материалам. Организация и учет инвентаризации ТМЗ.
Бухгалтер по заработанной плате – учет рабочего времени и расчет заработанной платы, отчисления и удержания из заработанной платы, составление ведомости удержаний, свода начислений. Ведение расчетов с бюджетом в соответствии с налоговым законодательством за соответствующий период. При освобождении главного бухгалтера от должности производится сдача дел вновь назначенному главному бухгалтеру в процессе которой проводится проверка состояния бухгалтерского учета и достоверности отчетных данных с составлением соответствующего акта, утверждаемого руководителем субъекта. ТОО «TS Market» ведет бухгалтерский учет активов, собственного капитала и обязательств, осуществляемых им хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с ТПС БУ, с 01.01.2008 года ТОО «TS Market» переходит на международные стандарты финансовой отчетности.
В ТОО «TS Market» учетная политика разработана в соответствии с международными стандартами учета, казахстанскими СБУ .
Согласно стандартам КБУ, «Учетная политика и ее раскрытие», учетная политика – это представляет принципы, методы, основы, условия, правила и практику, принятые учредителями ТОО «TS Market» для ведения бухгалтерского учета и составления отчетности исходя из потребности предприятия и особенности его деятельности. Ответственность за организацию бухгалтерского чета возлагается на руководителя. Бухгалтерский учет осуществляется главным бухгалтером.
Учетная политика разработана на основании:
- Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»;
- Казахстанских стандартов бухгалтерского учета;
- Методических рекомендаций к СБУ;
- Международные стандарты МСФО;
- Типового плана счетов бухгалтерского учета.
В учетной политике ТОО «TS Market» раскрыты следующие области учета:
Общая характеристика предприятия,
Общие положения учетной политики предприятия.
Учетная политика в области учета затрат.
Расходы признаются в бухгалтерском учете методом начислений и отражаются в финансовой отчетности в счетах раздела 8 Типового плана счетов согласно Казахстанским стандартам бухгалтерского учета (КСБУ) и 70 подраздела согласно Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).
1.3 Экономическое состояние предприятия
В Обществе применяется прямолинейный метод расчета износа основных средств. Приобретение основных средств в 2007 году осуществлялось за счет собственных средств. Ограничения прав собственности по основным средствам нет. Основных средств, находящихся в залоге в качестве обеспечения обязательств нет.
Движение основных средств за 2008 год выглядит следующим образом:
Таблица 1 - Движение основных средств
| Земля | Здания, Сооружения | Машины и оборудование | Транспортные средства | Прочие основные средства | Всего | |
| 1. Первоначальная стоимость: | ||||||
| Сальдо на 01.01.2008г. | 788 | 2472 | 3261 | |||
| Приобретено | 1158 | 1214 | 2372 | |||
| Безвозмездно полученные активы | ||||||
| Дополнительные вложения | ||||||
| Перегруппировка | ||||||
| Переведено из состава материалов | ||||||
| Прочие поступления | ||||||
| Итого поступило | 1158 | 1214 | 2372 | |||
| Обесценение активов | ||||||
| Реализовано | ||||||
| Перегруппировка | ||||||
| Переведено в активы, предназначенные для продажи | ||||||
| Прочие выбытия | 22 | |||||
| Итого выбыло | ||||||
| Сальдо на 31.12.2008г. | 1947 | 3686 | 5611 | |||
| 2. Амортизация: | ||||||
| Сальдо на 01.01.2008г. | 259 | 519 | 778 | |||
| Амортизация, начисленная в течение отчетного периода | 514 | 442 | 956 | |||
| Изменение начисленной амортизации в результате перегруппировки активов | ||||||
| Итого начислено амортизации | 773 | 961 | 1734 | |||
| Накопленная амортизация выбывших активов | ||||||
| Изменение начисленной амортизации в результате перегруппировки активов | ||||||
| Итого уменьшение амортизации | ||||||
| Сальдо на 31.12.2007г. | 773 | 961 | 1734 | |||
| 3. Остаточная стоимость: | ||||||
| Сальдо на 01.01.2008г. | 529 | 1953 | 2482 | |||
| Сальдо на 31.12.2008г. | 1173 | 2704 | 3877 | |||
По оценкам руководства Общества основные средства в финансовой отчетности за 2008 год представлены по справедливой стоимости.
Краткосрочная дебиторская задолженность (за вычетом резервов на возможные потери) представлена следующими задолженностями:
Таблица 2 - Краткосрочная дебиторская задолженность
| Наименование | Сальдо на 31.12.08 г. | Сальдо на 01.01.08 г. |
| Счета к получению | 1 432 | 120 046 |
| Итого Счета к получению: | 1 432 | 120 046 |
| Комиссионные к получению за управление ПИФами | 57 | 443 |
| Итого Комиссионные к получению за управление ПИФами | 57 | 443 |
| Прочие краткосрочные задолженности | 1 | 606 |
| Итого Краткосрочная дебиторская задолженность | 1 | 606 |
| Всего краткосрочная кредиторская задолженность | 1 490 | 121 095 |
Таблица 2 - Дебиторская задолженность включает задолженность следующих организаций и физических лиц:
| Наименование кредитора | Сальдо на 31.12.08г. | Сальдо на 01.01.08 г. |
| АО «Алматыи Инвест Менеджемент» | 21 | 0 |
| АО «RBNT Securities» | 46 | 22 |
| АО «Зерде» | 9 | 0 |
| ИП «Крылов» | 200 | 0 |
| ГЦТ «Алматытелеком» | 0 | 91 |
| АО «Сентрас Секьюритис» | 50 | 0 |
| ТОО «Инфотехсервис» | 0 | 90 |
| ИП «Керимбеков» | 0 | 129 |
| Раптаев Т.К. | 0 | 6 553 |
| ТОО «Интер пресс» | 0 | 30 |
| Comfort Building | 0 | 99 000 |
| АО «Тас Алемы» | 0 | 14 000 |
| ООО «Сбондс ру» | 101 | 0 |
| ТОО «Маркетинг Медиа Технолоджес» | 473 | 0 |
| ТОО «Р Сомм» | 511 | 0 |
| Прочие | 79 | 80 |
| Всего | 1 490 | 121 095 |
Финансовые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка за период представлены следующим образом: