| № п/п | Показатели | 2004 год | 2005 год | 2006 год | Отклонения за 2004-2006 годы | |
| гр. 4-гр3 | гр.5-гр4 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Активы: | |||||
| 2 | - Внеоборотные активы | 54 917 | 53 873 | 57 123 | -1 044 | 3 250 |
| 3 | - Оборотные активы | 6 641 | 64 683 | 19 823 | 58 042 | -44 860 |
| 4 | - Итого активов (стр1+стр2) | 48 276 | -10 810 | 37 300 | -59 086 | 48 110 |
| 5 | Пассивы: | |||||
| 6 | - Целевое финансирование | 36 937 | 36 937 | 39 937 | 0 | 3 000 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| 6 | 7 | |||||
| 7 | - Долгосрочные пассивы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 8 | - Краткосрочные пассивы | 46 391 | 105 194 | 54 359 | 58 803 | -50 835 |
| 9 | - Итого пассивов (стр6+стр7+стр8) | 83 328 | 142 131 | 94 296 | 58 803 | -47 835 |
| 10 | - Стоимость чистых активов (стр4-стр9) | -35 052 | -152 941 | -56 996 | -117 889 | 95 945 |
| № п/п | Показатели | 2004 год | 2005 год | 2006 год | Изменение за 2004-2006 годы | |
| гр. 4-гр3 | гр.5-гр4 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Выручка от реализации | 44 927 | 48 609 | 85 993 | 3 682 | 37 384 |
| 2 | Остатки всех оборотных средств | 28 411 | 88 258 | 37 173 | 59 847 | -51 085 |
| 3 | Коэффициент общей оборачиваемости | 1,58 | 0,55 | 2,31 | -1,03 | 1,76 |
| 4 | Длительность одного оборота | 231 | 662 | 157 | 431 | -505 |
| 5 | Коэффициент закрепления оборотных средств | 0,63 | 1,82 | 0,43 | 1,19 | -1,39 |
Длительность оборота оборотного капитала в 2006 году составила 157 дней (2004 год – 231 дней, 2005 год – 662 дней), то есть произошло ускорение оборота текущих активов по отношению к 2004-2005 гг.
Определим какое влияние на сумму прибыли оказывает ускорение оборачиваемости оборотных средств в 2006 году, для чего используем формулу:
Р = Ро * (Коб1/Коб0) – Ро
где Ро – прибыль за прошлый год
Р = 48609*(2,31/0,55) – 48609= 155 548 тыс. тенге
Мы видим, что за счет ускорения оборачиваемости оборотных средств ТОО «Жаснур» в 2006 году получила дополнительно прибыли на сумму 155 548 тыс. тенге. Результат явно неверный, но по формулам так оно и выходит.
Недостаток оборотных средств означает, что часть капитала бездействует как дебиторская задолженность не приносит дохода. Это тормозит производство, поэтому необходимо определить потребность в оборотном капитале. Она определяется суммой запасов, надбавочной стоимости, дебиторской задолженности за вычетом кредиторской задолженности.
На конец 2006 года дебиторы представлены теми же предприятиями, но на другие суммы.
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитываем ряд показателей:
1) Коэффициент дебиторской задолженности или оборачиваемость дебиторской задолженности;
2) Период погашения дебиторской задолженности;
3) Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств;
4) Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности (%).
Оборачиваемость дебиторской задолженности = Выручка от реализации / Дебиторская задолженность
2004 год –44927/21770=2,06
2005 год –48609/23575=2,06
2006 год –85993/17350=4,96
Коэффициент снижение продажи в долг. В случае с ТОО «Жаснур» продажи в кредит снизились.
Период погашения дебиторской задолженности = 365/ Коэффициент дебиторской задолженности
2004 год –365/2,06=177 дней
2005 год –365/2,06= 177 день
2006 год –365/4,96= 74 дня
Чем меньше период погашения, тем ниже риск непогашения задолженности.
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств = Дебиторская задолженность / Текущие активы * 100
2004 год –21770/28411*100=77%
2005 год –23575/88258*100=27%
2006 год –17350/37173*100=47%
Чем ниже этот показатель, тем более мобильна структура имущества предприятия. В 2005 году структура имущества ТОО «Жаснур» была наиболее мобильной.
Сомнительной задолженности на предприятии не имеется.
Полученные коэффициенты сведем в таблицу 10.
Из таблицы 10 видно, что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился с 2,06 в 2004-2005 годах до 4,96 в 2006 году, что свидетельствует об ускорении погашения дебиторской задолженности на 103 дня в 2006 году.
О доле дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств можно сказать, что она снизилась с 2004 года по 2005 год на 50% и возросла с 2005 года по 2006 год на 20%, что свидетельствует о росте мобильной структуры имущества предприятия в 2005 году.
Таблица 10 –
Показатели коэффициентов дебиторской задолженности
| № п/п | Коэффициенты | 2004 год | 2005 год | 2006 год | Изменение за 2004-2006 годы | |
| гр. 4-гр3 | гр.5-гр4 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Оборачиваемости дебиторской задолженности | 2,06 | 2,06 | 4,96 | 0 | 2,9 |
| 2 | Период погашения дебиторской задолженности | 177 | 177 | 74 | 0 | -103 |
| 3 | Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств (%) | 77 | 27 | 47 | -50 | 20 |
Анализ движения денежных средств
Движение денег охватывает период времени между платой денег за сырье и поступлением от продажи продукции денежных средств. На условия продолжительности влияют:
- период кредитования поставщиком
- период кредитования предприятием покупателей
- период производства и хранение товарно-материальных ценностей.
Исследуемое предприятие не осуществляет инвестиционную деятельность и не занимается финансовой деятельностью.
Определим коэффициент платежеспособности по следующей формуле.
Коэффициент платежеспособности = Деньги / Срочные обязательства
Коэффициент платежеспособности =63 тыс. тг/4204тыс. тг=0,02
Если коэффициент > 1, то платежеспособность предприятия является стабильной.
В нашем случае данная фирма является неплатежеспособной, так как коэффициент платежеспособности намного ниже установленной нормы и равнее 0,02. Низкий уровень платежеспособности объясняется отсутствием денег у предприятия на конец исследуемого периода. Наиболее срочными обязательствами на предприятии является расчеты с бюджетом и задолженность перед работниками.
Следствием ухудшения платежеспособности является неправильное использование оборотного капитала: отвлечение средств в дебиторскую задолженность, вложение в сверхплановые запасы и на прочие цели, которые временно не имеют источников финансирования. Кроме того, денежный поток и расчет прибыли могут не совпадать по времени при использовании метода признания прибыли от реализации продукции к моменту ее отгрузки. В этом случае продукция может считаться реализованной в одном временном периоде, а деньги в другом временном периоде.
2.2 Оценка организации учета себестоимости по реализации товаров и услуг
Формы реализации товаров разнообразны. Это продажа оптом, за наличный расчет, реализация товаров в кредит, мелким оптом, оказание покупателям услуг.
Со склада товары могут отпускаться оптовому покупателю.
Объем реализации товаров за наличный расчет определяется величиной выручки за проданные покупателям товары.
Значительное место в торговле отводится материальной ответственности, которая возлагается на заведующих складов, магазинов, отделов, секций, а при необходимости на старших продавцов. С каждым из этих лиц заключается договор о полной материальной ответственности. Периодически материально ответственные лица составляют и сдают в бухгалтерию товарные отчеты.
Сроки представления отчетности в бухгалтерию устанавливает руководитель и главный бухгалтер субъекта в зависимости от размера предприятия и других конкретных условий (ежедневно или через 2-3 дня). Увеличение срока представления отчетности ослабляет контроль над движением товарных запасов, приводит к неравномерной загрузке аппарата бухгалтерии.