Учет и анализ основных средств и нематериальных активов (стр. 11 из 23)
При покупке дрели были произведены дополнительные транспортные расходы, которые составили 1770 рублей, включая НДС.
Нормативный срок службы электродрели - 5 лет.
При приеме дрели был оформлен акт о приеме-передаче объекта основных средств № 735 от 14.06 2006. Так же заведена инвентарная карточка учета объекта основных средств № 735 от 14.06. 2006.
Бухгалтером были оформлены следующие операции:
Таблица 2.2 - Журнал хозяйственных операций.
| Дата | Содержание хозяйственной операции | Дт | Кт | Сумма | |
| 10.06.06 | Приобретение электродрели Bosh 2000 (основание - счет-фактура № 465 от 10.06. 2006г) | 08.4 | 60.1 | 35000 | |
| 10.06.06 | Выделен НДС по счет-фактуре № 465 от 10.06. 2006г. | 19.1 | 60.1 | 6300 | |
| 11.06.06 | Оплачен счет № 465 от 10.06. 2006г | 60.1 | 51 | 41300 | |
| 12.06.06 | Отражены дополнительные транспортные расходы по перевозке дрели (основание счет-фактура № 573 от 12.06. 2006г) | 08.4 | 60.1 | 1500 | |
| 12.06.06 | Выделен НДС по счет - фактуре № 573 от 12.06. 2006г. | 19.1 | 60.1 | 270 | |
| 13.06.06 | Оплачен счет № 573 от 12.06. 2006г | 60.1 | 51 | 1770 | |
| 14.06.06 | Оприходована электродрель (основание акт приема № 735 от 14.06. 2006г) | 01.1 | 08.4 | 36500 | |
| 14.06.06 | Сумма входного НДС принята к вычету | 68.2 | 19.1 | 6570 | |
| 01.07.06 | Начисление амортизации по электродрели Bosh 2000 (инвентарная карточка № 735) | 20.4 | 02.1 | 972,22 | |
Так как на предприятии используется способ списания стоимости основных средств по сумме чисел лет срока полезного использования, то бухгалтер произвел следующие расчеты:
Сума чисел лет = 1+2+3+4+5 = 15
Сумма амортизационных отчислений за 1-ый год = 35000 руб. 
5/15 = 11666,67 руб.
Сумма амортизации за месяц = 11666,67 /12= 972,22
В августе 2008 года ООО "ДальПромТоргСервис" безвозмездно получает от ООО "Рассвет" столярный станок ВОСТОК-4 (паспорт № 094, заводской номер 78733, дата выпуска - июль 2004). Бухгалтер ООО "ДальПромТоргСервис" ставит данный станок на учет в качестве объекта основных средств. Станок оценивают по рыночной стоимости в размере 11000 рублей. Срок полезного использования - 3 года.
При передаче столярного станка ВОСТОК-4 ООО "Рассвет" оформляет акт приемки-передачи №140808 от 14.08. 2008г
При вводе в эксплуатацию, был оформлен акт приема № 824 от 15.08. 2008г. и открыта инвентарная карточка № 824 от 15.08. 2008г.
В бухгалтерии оформляются следующие операции:
Таблица 2.3 - Журнал хозяйственных операций.
| Дата | Содержание хозяйственной операции | Дт | Кт | Сумма |
| 14.08.08 | Безвозмездное получение столярного станка (основание акт приемки - передачи №140808 от 14.08. 2008г) | 08.4 | 98.2 | 11000 |
| 15.08.08 | Станок принят к бухгалтерскому учету (основание акт приема № 824 от 15.08. 2008г) | 01.1 | 08.4 | 11000 |
| 01.09.08 | Начислена амортизация по объекту основных средств № 824 | 20.4 | 02.1 | 458,33 |
| 01.09.08 | Списание амортизации по станку № 824 | 98.2 | 91.1 | 458,33 |
Амортизация начисляется в общеустановленном порядке, то есть способом списание стоимости основных средств по сумме чисел лет срока полезного использования, следовательно, бухгалтер произвел следующие расчеты:
Сумма чисел лет = 1+2+3 = 6
Сумма амортизационных отчислений за 1-ый год = 11000 руб. 3/6 = 5500 руб.
Сумма амортизации за месяц = 5500 /12= 458,33
Амортизация нематериальных активов начисляется линейным методом - исходя из первоначальной стоимости нематериального актива и норм амортизации, рассчитанных, исходя из полного срока действия данного нематериального актива. Для этого используется счет 05 "Амортизация нематериальных активов".
В марте 2006 года ООО "ДальПромТоргСервис" заказала разработку дизайна своего логотипа рекламному агентству ООО "График Сити". Стоимость услуг - 23 600 руб., в том числе НДС - 3600 руб. Логотип было решено зарегистрировать как товарный знак. Услуги патентного поверенного по регистрации товарного знака в Роспатенте обошлись в 1770 руб., в том числе НДС - 270 руб. Пошлины за регистрацию товарного знака составили 18 500 руб.
При принятии товарного знака к бухгалтерскому учету в качестве нематериального актива был оформлен акт приемки № 3 от 18.03. 2006г, так же открыта инвентарная карточка № 3 от 18.03. 2006г. Бухгалтер определил срок полезного использования нематериального актива № 3 - 10 лет. Начисление амортизации производится линейным методом.
Бухгалтер ООО "ДальПромТоргСервис" сделал следующие проводки:
Таблица 2.4 - Журнал хозяйственных операций
| Дата | Содержание хозяйственной операции | Дт | Кт | Сумма |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 13.03.06 | Отражена стоимость услуг рекламного агентства ООО "График Сити" (основание - счет-фактура № 243 от 13.03. 2006г) | 08.5 | 60.1 | 20000 |
| 13.03.06 | Выделен НДС по счет - фактуре № 243 от 13.03. 2006г | 19.2 | 60.1 | 3600 |
| 17.03.06 | Отражена стоимость услуг патентного поверенного (счет-фактура № 103 от 17.03. 2006г) | 08.5 | 60.1 | 1500 |
| 17.03.06 | Выделен НДС по счет - фактуре № 103 от 17.03. 2006г | 19.2 | 60.1 | 270 |
| 18.03.06 | Учтены пошлины за регистрацию товарного знака | 08.5 | 76.5 | 18500 |
| 14.03.06 | Оплачены услуги по разработке товарного знака ООО "График Сити" по счет - фактуре № 243 от 13.03. 2006г) | 60.1 | 51.1 | 23600 |
| 17.03.06 | Оплачены услуги по регистрации товарного знака по счет - фактуре № 103 от 17.03. 2006г) | 60.1 | 51.1 | 1770 |
| 18.03.06 | Уплачены пошлины Роспатенту | 76.5 | 51.1 | 18500 |
| 18.03.06 | Зарегистрированный товарный знак учтен в составе нематериальных активов | 04.1 | 08.5 | 40000 |
| 18.03.06 | Сумма "входного" НДС принята к вычету | 68.1 | 19.2 | 3870 |
| 01.04.06 | Начислена амортизация по нематериальному активу № 3 | 20.5 | 05.1 | 333,33 |
Согласно учетной политике, для начисления амортизации на объекты нематериальных активов используется линейный метод, следовательно, бухгалтер ООО "ДальПромТоргСервис" произвел следующие расчеты:
Сумма ежегодных амортизационных отчислений = 40000/10 лет =4000
Сумма ежемесячных амортизационных отчислений = 4000/12 месяцев = 333,33 рубля.
Ремонт основных средств на ООО "ДальПромТоргСервис" осуществляется собственными силами либо с помощью сторонних организаций.
В сентябре 2007 года на предприятии возникли неполадки с подъемным механизмом - краном TODANO, потребовался ремонт. Для этого необходимо было заменить гидронасос, который был заказан и приобретен. Для осуществления ремонта со сторонней организации ООО "СпецТехника" были приглашены специалисты, которые произвели замену гидронасоса.
Стоимость насоса - 23 600 руб. (в том числе НДС - 3 600 руб.), стоимость услуг специалистов ООО "СпецТехника" - 11 800 руб. (в том числе НДС - 1 800 руб.).
Бухгалтером ООО "ДальПромТоргСервис" были сделаны следующие проводки:
Таблица 2.5 - Журнал хозяйственных операций
| Дата | Содержание хозяйственной операции | Дт | Кт | Сумма |
| 15.09.07 | Приобретен гидронасос (основание счет - фактура № 866 от 15.09.07) | 10.2 | 60.1 | 20000 |
| 15.09.07 | Выделен НДС по приобретенному гидронасосу (основание счет-фактура № 866 от 15.09.07) | 19.3 | 60.1 | 3600 |
| 15.09.07 | Оплата по счет - фактуре № 866 от 15.09.07 | 60.1 | 51.1 | 23600 |
| 15.09.07 | Сумма "входного" НДС принята к вычету по счет - фактуре № 866 от 15.09.07 | 68.1 | 19.3 | 3600 |
| 16.09.07 | Гидро-насос передан для осуществления замены (основание - акт передачи № 765 от 16.09.07) | 23.1 | 10.2 | 20000 |
| 18.09.07 | Оприходованы услуги специалистов (основание счет-фактура № 0331 от 18.09.07) | 23.1 | 60.1 | 10000 |
| 18.09.07 | Выделен НДС по счет - фактуре № 0331 от 18.09.07 | 19.4 | 60.1 | 1800 |
| 18.09.07 | Оплата по счет - фактуре № 0331 от 18.09.07 | 60.1 | 51.1 | 11800 |
| 18.09.07 | Сумма "входного" НДС принята к вычету по счет - фактуре № 0331 от 18.09.07 | 68.1 | 19.4 | 1800 |
| 20.09.07 | Списаны затраты по ремонту | 20.1 | 23.1 | 30000 |
При выбытии объектов основных средств в бухгалтерском учете на ООО "ДальПромТоргСервис" делаются следующие записи:
Таблица 2.6 - Журнал хозяйственных операций
| Содержание операций | Дт | Кт |
| Списана первоначальная стоимость объекта основных средств | 01.2 | 01.1 |
| Списана сумма начисленной амортизации | 02.1 | 01.2 |
| Списан с баланса объект основных средств | 91.2 | 01.2 |
При выбытии нематериальных активов в бухгалтерском учете на ООО "ДальПромТоргСервис" делаются следующие записи:
Таблица 2.7 - Журнал хозяйственных операций
| Содержание операций | Дт | Кт |
| Списана накопленная амортизация по объекту нематериальных активов | 05.1 | 04 |
| Списан с баланса нематериальный актив | 91.2 | 04 |
Основные средства и нематериальные активы на ООО "ДальПромТоргСервис" выбывают вследствие полного их износа.