Автоматизация учета - на п/п установлена административная машина, к которой подключены 25 терминалов, установлена программа 1 с бухгалтерия 7.7, автоматизирован учет кассы ,банка, учет материалов, учет расчетов с поставщиками сырья ( КРС, свиней, птицы), учет ТМЦ, учет товаров. Что касается учета основных фондов, отдельно автоматизировано работником бухгалтерии. Вся система налогового учета разрабатывается или в отдельных рабочих местах или в Excel.Все компьютеры подразделений подключены к локальной сети.
Создание локальной вычислительной сети обеспечивает:
1) Качественное изменение функций специалистов сокращение удельного веса учебной работы вследствие максимального устранения ручного труда по обработке информации и росте объема аналитической работы по выработке управленческих решений.
2) Слияние данных оперативного и статистического учета с бухгалтерским учетом за счет однократного ввода информации в места ее возникновения и многократного использования в различных разрезах и группах всеми службами предприятия.
3) Сокращение сроков обработки и доведения получения результативных показателей до реального момента времен.
4) Совершенствование организации труда, повышение, квалификации специалистов и рост престижности их труда.
2. Анализ динамики основные экономических показателей
Объем продаж продукции в 2005г.вырос на 79,4% по сравнению с 2004г., а 2006г. понизился на 15,9% по сравнению с 2005г. Сравнивая объем продаж продукции в 2004г.с 2006г. можно сделать вывод, что объем продаж 2006г. вырос на 50,9% от 2004г.
Среднесписочная численность работников в 2004г. составила 565чел, в 2005г. 566 чел, а в 2006 г. 599 чел.
Выработка продукции на одного работающего в 2004г. составила 6,16 тыс. руб., в 2005 г. выросла до 11,05 тыс.руб., а в 2006г. уменьшилась до 8,78 тыс. руб.
Фонд оплаты труда в 2004г.составил 768,95тыс.руб., в 2005г вырос на 21,95% и составил 937,8 тыс.руб., а 2006г. уменьшился на 16,1% и составил 786,83тыс.руб.
Среднемесячная заработная плата в 2004г.составила 1360руб, в 2005г выросла на 21,76% и составила 1656 руб., а в 2006г. уменьшилась на 20,71% и составила 1313руб.
Среднегодовая стоимость основных фондов в 2004 г. составила 1218510,05 тыс. руб., в 2005 г. увеличилась на 3,38%, а в 2006г. увеличилась еще на23,66% и составила 2259364,83 тыс.руб.
Фондоотдача в 2005г. по сравнению с 2004г. увеличилась на 74,03%, а в 2006г. по сравнению с 2005г. уменьшилась на 53,22%, сравнивая 2006г. с 2004г. фондоотдача уменьшилась 18,6%.
Прибыль до налогообложения 2005г. по сравнению с 2004г. увеличилась на 27,16%, а в 2006г. по сравнению с 2005г. прибыль до налогообложения увеличилась на 67,21%.
Рентабельность продаж в 2005г. по сравнению с 2004г. уменьшилась на 53,47%, в 2006 г. по сравнению с 2005г. увеличилась на 63,5%, а в 2006г по сравнению с 2004г. уменьшилась на 23%.
Таблица №1 - Основные экономические показатели деятельности ЮЗЭС филиал ОАО «Ростовэнерго» за 2004 – 2006 гг.
| Показатели | Ед. изм. | 2004 | 2005 | 2006 | 2005 в % к 2004 | 2006 в % к | |
| 2004 | 2005 | ||||||
| 1. Объем продаж продукции | тыс.руб. | 3484,83 | 6254,63 | 5260,23 | 79,4 | 50,9 | -15,9 |
| 2. Среднесписочная численность работников - всего в т.ч. рабочих | чел. чел | 565 370 | 566 374 | 599 383 | 0,17 1,08 | 6,02 3,51 | 5,83 2,4 |
| 3. Выработка продукции на одного работающего | тыс.руб/ чел. | 6,16 | 11,05 | 8,78 | 79,4 | 42,5 | -20,54 |
| 4. Фонд оплаты труда | тыс.руб. | 768,95 | 937,8 | 786,83 | 21,95 | 2,32 | -16,1 |
| 5. Среднемесячная заработная плата на 1 работника | руб. | 1360 | 1656 | 1313 | 21,76 | -3,45 | -20,71 |
| 6. Среднегодовая стоимость основных фондов | тыс.руб. | 1218510,05 | 1259659,15 | 2259364,83 | 3,38 | 23,66 | 21,82 |
| 7.Фондоотдача | руб. | 2,85 | 4,96 | 2,32 | 74,03 | -18,6 | -53,22 |
| 8. Прибыль до налогообложения | тыс. руб. | -5427,04 | -3952,91 | 6609,88 | 27,16 | 21,8 | 67,21 |
| 9. Чистая прибыль | тыс. руб. | -5428,83 | -3952,91 | 6609,88 | 27,18 | 21,75 | 67,21 |
| 10. Рентабельность: - продаж; - продукции; - капитала | % | 8,19 0,12 -0,01 | 3,81 0,26 -0,007 | 6,23 0,16 0,007 | -53,47 116,6 30 | -23,9 33,3 -30 | 63,5 -38,46 0 |
Рентабельность продукции в 2005г.увеличилась на 116,6% по сравнению с 2004г., в 2006 г. уменьшилась на 38,48% по сравнению с 2005г., а рентабельность продукции в 2006г. по сравнению с 2004г.уменьшилась на 33,3%.
Рентабельность капитала увеличилась с (-0,01%) до 0,007%.
3. Система учета и внутренний контроль ЮЗЭС филиала ОАО «Ростовэнерго»
3.1 Ведение бухгалтерского учета
На ЮЗЭС филиал ОАО «Ростовэнерго» применяется сальдовый метод ведения бухгалтерского учета. При этом не ведутся журналы-ордера и главная книга. Первичные учетные документы составляются по утвержденным типовым формам вручную или на компьютере. При этом автоматически формируются бухгалтерские проводки.
Основными учетными регистрами на ЮЗЭС филиал ОАО «Ростовэнерго» являются оборотные ведомости, которые формируются по каждому балансовому счету (субсчету). В целях проверки правильности корреспонденции счетов выпускается контрольный журнал по дебету и кредиту всех субсчетов.
Обобщающими учетными регистрами являются оборотный баланс и сальдовый баланс, на основании которых составляется баланс предприятия.
По отдельным балансовым счетам и субсчетам разработаны различные ведомости и расшифровки, группирующие учетную информацию в разрезах, необходимых для управления, контроля, анализа и заполнения установленных форм бухгалтерской отчетности, например печатается справка к отчету о движении денежных средств, в которой собрана информация по источникам поступления и направлениям расходования денежных средств предприятия.
Рабочий план счетов предприятия включает в себя все разделы типового плана счетов бухгалтерского учета .
Свод и взаимоувязку показателей годовой и квартальной бухгалтерской отчетности осуществляет отдел учета и отчетности. В составлении и разработке расшифровок показателей форм отчетности принимают участие все подразделения бухгалтерии ЮЗЭС филиал ОАО «Ростовэнерго» .
Специфика работы бухгалтера по заработной плате
На расчеты по оплате труда и подготовку всей необходимой документации отводятся сжатые и строго определенные сроки. При этом наличие множества различных факторов, определяющих размер начислений оплаты труда, порядок налогообложения, удержаний и т.д., делает расчет в каждом конкретном месяце непохожим на предыдущие.
В процессе начисления и выплаты сумм заработной платы бухгалтеру необходимо руководствоваться значительным числом законодательных и нормативных актов гражданского и налогового законодательства, основным из которых является Трудовой Кодекс (ТК РФ), а также локальными нормативными актами, разрабатываемыми каждым предприятием.
Важна не только правильность осуществления самих расчетов, но и точность оформления первичных документов, служащих основанием для расчетов с работниками. Первичные учетные документы должны быть составлены в установленной форме и, содержать все необходимые реквизиты.
Укрупненный алгоритм действий бухгалтера, отражающий порядок операций по оплате труда и связанных с нею расчетов, в общем случае состоит из следующих этапов:
начисление сумм оплаты труда и других выплат работникам предприятия, выбор счетов учета;
расчет удержаний из заработной платы;
расчет сумм начислений (налогов, страховых взносов и платежей во внебюджетные фонды) на фонд заработной платы;
получение наличных денег на заработную плату в отделении банка;
выдача заработной платы;
депонирование заработной платы.
Самый важный участок работы для правильности начисления заработной платы в цехе является хорошая организация табельного учета. В табеле проставляются все явки на работу, т.е. фактически отработанное
время, б/листов, отпусков, неявок - административных, травм, прогулов и т.д.
Все начисления заработной платы подразделяются на виды оплат, у нас 132 вида. Документами по начислению заработной платы являются:
- табеля учета рабочего времени (Приложение №2);
- наряды на сдельную оплату труда (Приложение №3);
- ведомости начисления премии (Приложение №4);
- отпускные записки (Приложение №5);
- больничные листы (Приложение №6);
- разные виды начисления и удержания (Приложение №7).
В ЮЗЭС установлена повременная оплата труда.
Если тарифная ставка рабочего 1873 рубля,то:
1)если отработан полностью месяц начисляется 1873 рублей.
2)если неполный то например май по табелю рабочего времени 18 рабочих дней, часов 144,5 ставка 1873 делится на часы 144,5 получается часовая 12,96193...., отработано 16 дней то есть 128 часов 128x12,96193=1659,13 Проводки по отнесению затрат
Таблица №2
| Содержание | Дебет | Кредит |
| Зарплата ОКС | 08.02.01 | 70.01.1 |
| Зарплата основного персонала | 20.11.3 | 70.01.1 |
| Зарплата СМИТ | 23.26.3 | 70.01.1 |
| Зарплата РСС | 23.52.3 | 70.01.1 |
| Зарплата котельной | 23.22.3 | 70.01.1 |
| Зарплата производственного персонала | 25.11.3 | 70.01.1 |
| Зарплата управленческого персонала | 26.11.3 | 70.01.1 |
| Зарплата столовой | 29.13.3 | 70.01.1 |
| Зарплата медпункта | 29.11.3 | 70.01.1 |
| Зарплата при получении доходов | 90.21.1 | 70.01.1 |
| Зарплата по хозспособу | 08.02.2 | 70.01.2 |
В случае индексации оклад умножается на индекс. Например 1873хЗ%=56.19 рублей 1873+56,19-1929,19 рублей новый оклад.
Многосменные и ночные.
Согласно КД рЗ п.3.8. за работу в ночную смену 40% тарифной ставки.