Практическая часть
Таблица 1 – Журнал регистрации хозяйственных операций отчетного года ОАО «Гарант»
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дт | Кт | |||
| 1 | Приобретено производственное оборудование у механического завода | 50 000 | 08 | 76 |
| 9 000 | 19 | |||
| 2 | Введено в эксплуатацию производственное оборудование | 50 000 | 01 | 08 |
| 3 | Списано производственное оборудование со 100% износом: – амортизация на дату выбытия; – начислена з/п рабочим за демонтаж оборудования; – начислен ЕСН; – оприходованы материалы от демонтажа оборудования Финансовый результат от выбытия оборудования | 80 000 | 91 | 01 |
| 02 | 91 | |||
| 20 000 | 91 | 70 | ||
| 5 200 | 91 | 69 | ||
| 1 500 | 10 | 91 | ||
| 23 700 | 99 | 91 | ||
| 4 | Продано МП «Парус» производственное оборудование: – договорная цена (в т.ч. НДС); – сумма НДС; – первоначальная стоимость; – сумма начисленной амортизации к моменту выбытия; Финансовый результат от выбытия (продажи) оборудования | 141 600 | 76 | 91 |
| 21 600 | 91 | 68 | ||
| 100 000 | 91 | 01 | ||
| 2 000 | 02 | 91 | ||
| 22 000 | 91 | 99 | ||
| 5 | Приобретен компьютер у ООО «Интеллект» | 32 000 | 08 | 76 |
| 5 760 | 19 | |||
| 6 | Компьютер введен в эксплуатацию | 32 000 | 01 | 08 |
| 7 | Продано ООО «Вектор» исключительное право патентообладателя на изобретение: – договорная цена (в т.ч. НДС); – сумма НДС; – сумма начисленной амортизации к моменту выбытия; – остаточная стоимость; Финансовый результат от выбытия (продажи) НМА | 100 300 | 76 | 91 |
| 15 300 | 91 | 68 | ||
| 35 150 | 05 | 04 | ||
| 37 350 | 91 | 04 | ||
| 47 650 | 91 | 99 | ||
| 8 | Перечислено с расчетного счета Механическому заводу за оборудование, и ООО «Интеллект» за компьютер | 59 000 | 76 | 51 |
| 37 760 | ||||
| 9 | Поступило на расчетный счет от МП «Парус» за оборудование и от ООО «Вектор» за НМА | 141 600 | 51 | 76 |
| 100 300 | ||||
| 10 | Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы (ОАО «Продмаш», ОАО «Техника») | 480 000 | 15 | 60 |
| 86 400 | 19 | |||
| 300 000 | 15 | 60 | ||
| 54 000 | 19 | |||
| 11 | Оприходованы на склад материалы от ОАО «Продмаш» и ОАО «Техника» | 480 000 | 10 | 15 |
| 300 000 | 10 | 15 | ||
| 12 | Перечислено с расчетного счета ОАО «Продмаш» и ОАО «Техника» за материалы | 566 400 | 60 | 51 |
| 354 000 | 60 | |||
| 13 | Отпущены со склада материалы: – цех №1 на производство; – ремонтный цех; – текущее обслуживание оборудования; – заводоуправление | 560 900 | 20 | 10 |
| 117 300 | 23 | |||
| 54 500 | 25 | |||
| 13 600 | 26 | |||
| 14 | Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к отпущенным материалам | 18 045 | 20 | 16 |
| 1 864 | 23 | |||
| 1 724 | 25 | |||
| 680 | 26 | |||
| 15 | Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности: – цех №1; – ремонтный цех | 7 200 | 20 | 10 |
| 6 800 | 23 | |||
| 16 | Начислена амортизация ОС производственного оборудования: – цех №1; – ремонтный цех. Зданий и хозяйственного инвентаря: – цех №1; – ремонтный цех; – зданий и оборудования; – офис | 124 810 | 20 | 02 |
| 49 280 | 23 | |||
| 44 545 | 20 | |||
| 23 450 | 25 | |||
| 10 450 | 26 | |||
| 17 | Согласно с/ф ОАО «Энергосбыт» начислены затраты за использование электроэнергии, воды, пара: – цех №; – ремонтный цех; – заводоуправление; Выделенный НДС | 108 700 | 20 | 60 |
| 92 200 | 23 | 60 | ||
| 52 820 | 26 | 60 | ||
| 45 670 | 19 | 60 | ||
| 18 | Начислена и распределена основная и дополнительная з/п: – цех №1; – ремонтный цех; – обслуживание оборудования; – заводоуправление | 520 150 | 20 | 70 |
| 125 000 | 23 | |||
| 127 800 | 25 | |||
| 287 272 | 26 | |||
| 19 | Начислены пособия по временной нетрудоспособности | 116 250 | 20 | 70 |
| 20 | Начислен ЕСН: – цех №1; – ремонтный цех; – обслуживание оборудования; – заводоуправление | 135 239 | 20 | 69 |
| 32 500 | 23 | |||
| 33 228 | 25 | |||
| 74 691 | 26 | |||
| 21 | Отражены расходы по участию работников в образовательном семинаре (с/ф от ООО «Знание) | 2 400 | 26 | 76 |
| 432 | 19 | |||
| 23 | Списаны командировочные расходы гл. бухгалтера (срок командировки 10 дней, норма по суточным 100 руб. в сутки, приказом по предприятию размер составляет 500 руб. в сутки) | 5 000 | 26 | 71 |
| 800 | 99 | 68 | ||
| 24 | В бухгалтерском учете первоначальная стоимость производственного оборудования одинакова и составляет 150 000 руб. В бухгалтерском учете срок полезного использования был установлен 24 месяца, а в налоговом учете – 60 месяца. Таким образом, амортизация была начислена по оборудованию в целях: – бухгалтерского учета – 75 000 руб.; – налогового учета – 30 000 руб. | 9 000 | 09 | 68 |
| 25 | Приобретена бухгалтерская программа у ООО «Свема» | 12 000 | 97 | 76 |
| 2 160 | 19 | |||
| 26 | Перечислено с расчетного счета за бухгалтерскую программу ООО «Свема» | 14 160 | 76 | 51 |
| 27 | Бухгалтерская программа введена в эксплуатацию 1 января 2008 г. Приказом руководителя установлено списать ее стоимость на расходы в бухгалтерском учете равномерно в течение 3‑х лет. А в налоговом учете вся стоимость программы была включена в расходы в январе 2008 г. Таким образом, в состав расходов было включено: – в бухгалтерском учете – 4 000 руб.; – в налоговом учете – 12 000 руб. | 1 600 | 68 | 77 |
| 28 | Списана себестоимость общепроизводственных расходов на издержки основного производства (цех №1) | 241 152 | 20 | 25 |
| 29 | Списана себестоимость выполненных ремонтных работ на издержки основного производства (цех №1) | 424 944 | 20 | 23 |
| 30 | Списаны общепроизводственные расходы на сумму себестоимости проданной продукции | 450 913 | 90 | 26 |
| 31 | Списана себестоимость готовой продукции | 2 218 555 | 43 | 20 |
| 32 | Списана стоимость расходов на рекламу выпускаемой продукции (с/ф ООО «Стандарт») | 12 500 | 44 | 60 |
| 2 250 | 19 | |||
| 33 | Расходы по доставке готовой продукции до станции отправления и погрузке в транспортные средства (с/ф от ЗАО «Крома») | 41 200 | 44 | 60 |
| 7 416 | 19 | |||
| 34 | Списано с расчетного счета: – ЗАО «Крома»; – ООО «Стандарт»; – ОАО «Знание»; – ОАО «Энергосбыт» | 48 616 | 60 | 51 |
| 14 750 | 60 | |||
| 2 832 | 76 | |||
| 299 390 | 60 | |||
| 35 | Удержан НДФЛ из з/п работников | 155 541 | 70 | 68 |
| 36 | Получено в кассу с расчетного счета на выплату з/п | 1 090 931 | 50 | 51 |
| 37 | Выдана из кассы з/п и пособие по временной нетрудоспособности | 1 090 931 | 70 | 50 |
| 38 | Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке на депозитный счет | 60 000 | 55 | 51 |
| 39 | Зачислены на расчетный счет: – проценты по депозитному вкладу; – от покупателей за проданную продукцию | 10 800 | 76 | 91 |
| 51 | 76 | |||
| 289 500 | 51 | 62 | ||
| 40 | Выдана со склада и отгружена готовая продукция ООО: – договорная цена; Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции | 2 006 983 | 62 | 90 |
| 697 279 | 90 | 43 | ||
| 41 | Начислен НДС с выручки отгруженной продукции | 306 150 | 90 | 68 |
| 42 | Списаны коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции | 53 700 | 90 | 44 |
| 43 | Начислен налог на имущество | 22 400 | 90 | 68 |
| 44 | Списан финансовый результат от продажи готовой продукции | 476 541 | 90 | 99 |
| 45 | Списано сальдо прочих доходов и расходов | 10 800 | 91 | 99 |
| 46 | Начислен условный расход по налогу на прибыль | 106 658 | 99 | 68 |
| 47 | Погашен отложенный налоговый актив | 12 300 | 68 | 09 |
| 48 | Погашено отложенное налоговое обязательство | 7 500 | 77 | 68 |
| 49 | Определен текущий налог на прибыль | 110 058 | Расчет приведен в Бухгалтерской справке №20 | |
| 50 | Приобретен финансовый вексель по номинальной стоимости (с/ф от ОО «Феникс») | 85 000 | 58 | 76 |
| 51 | Входной НДС принят к вычету | 340 180 | 68 | 19 |
| 52 | Списано с расчетного счета: – ОО «Феникс»; – НДФЛ; – текущий налог на прибыль; – ЕСН; – в погашение кредита | 85 000 | 76 | 51 |
| 55 053 | 68 | |||
| 110 058 | ||||
| 128 197 | 69 | |||
| 100 000 | 66 | |||
| 53 | Перечислен НДС в бюджет | 2 870 | 68 | 51 |
| 54 | Списан финансовый результат текущего отчетного года | 425 833 | 99 | 84 |
| Итого | 18 227 863 | |||
Таблица 2 – Расчет недостающих сумм в Таблице 1