1. Закупка различных видов древесины для последующей переработки;
2. Производство оконных рам; щепы, древесной муки, деревянных строительных столярных изделий.
2.2 Выписка из приказа об учетной политике
ООО «Илимпром»
21.09.2006 г. Братск №48
Об учетной политике предприятия
В соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденными Минфином России.
ПРИКАЗЫВАЮ
1. К основным средствам относить средства труда срок эксплуатации которых более года.
2. Начисление амортизации объектов основных средств производить линейным способом исходя из их первоначальной (восстановительной) стоимости и норм амортизации, исчисленных исходя из срока полезного использования этих объектов.
3. Имущество учитывается в составе нематериальных активов по следующим критериям:
- Объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем;
- Организация имеет право на получение экономических выгод от использования объекта;
- Возможность выделения или отделения объекта от других активов;
- Объект предназначен для использования в течение длительного времени;
- Не предполагается продажа этого объекта в течение 12 месяцев;
- Фактическая стоимость объекта может, достоверна определена;
- Отсутствие у объекта материально-вещественной формы.
4. Начисление амортизации нематериальных активов производить линейным способом исходя из их первоначальной стоимости и норм амортизации, исчисленных исходя из срока полезного использования этих объектов.
5. Процесс приобретения и заготовления материалов отражать с использованием счетов 10 «Материалы».
6. Отпуск материально-производственных запасов в производство (ином выбытии) осуществлять по средней себестоимости.
7. В качестве базы распределения косвенных затрат между видами производимой продукции принять прямую заработную плату.
8. Общехозяйственные расходы списываются на 90 счет «Продажи» с отнесением управленческих расходов в уменьшение доходов текущего периода.
9. Учет осуществлять с помощью упрощенной формы ведения учета на предприятии.
Директор ООО «Илимпром» А.И. Ким
Таблица 1 – Остатки по синтетическим счета на 01.03.08 г.
| № счета | Вид счета | Наименование счета | Сальдо на начало месяца (тыс. руб.) | |
| Дт | Кт | |||
| 43 | А | Готовая продукция на складе | 5200 | |
| 04 | А | Нематериальные активы | 10 | |
| 70 | П | Задолженность работникам по оплате труда | 640 | |
| 97 | А | Расходы будущих периодов | 0 | |
| 10 | А | Сырье и материалы | 3100 | |
| 01 | А | Первоначальная стоимость основных средств | 79100 | |
| 80 | П | Уставный капитал | 60000 | |
| 66 | П | Краткосрочные кредиты банка | 400 | |
| 62 | А | Дебиторская задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками | 1480 | |
| 20 | А | Затраты в основном незавершенном производстве, в том числе: | ||
| продукция А | 570 | |||
| продукция В | 500 | |||
| 02 | П | Амортизация основных средств | 23100 | |
| 50 | А | Денежные средства в кассе | 36 | |
| 60 | П | Кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками | 2100 | |
| 51 | А | Денежные средства на расчетном счете | 2800 | |
| 84 | П | Нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет | 1180 | |
| 83 | П | Добавочный капитал | 4400 | |
| 99 | П | Прибыль (убыток) отчетного года | 380 | |
| 68 | П | Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам, | 442 | |
| 69 | П | Кредиторская задолженность по социальному страхованию и обеспечению | 150 | |
| 76 | П | Прочие кредиторы | 0 | |
| 05 | П | Амортизация нематериальных активов | 4 | |
| Итого | 92796 | 92796 | ||
Остатки на субсчетах сч.90 на 1 марта.
90.1 Выручка от продажи 2976 т.р.
90.2 Себестоимость продаж 2100 т.р.
90.3 Налог на добавленную стоимость 496 т.р.
90.9 Прибыль от продаж 380 т.р.
| № п/п | Дата | Содержание хозяйственных операций | Сумма | Корреспонденция счетов | |
| Дт | Кт | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Получены и оприходованы на склад материалы от поставщиков, | ||||
| в том числе: | |||||
| НДС | 162 | 19 | 60 | ||
| стоимость материалов | 900 | 10 | 60 | ||
| 2 | Сумма НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям принята к налоговому вычету | 162 | 68 | 19 | |
| 3 | Получено от поставщиков технологическое оборудование, не требующее монтажа и оприходовано на склад, | ||||
| в том числе: | |||||
| НДС | 101 | 19 | 60 | ||
| стоимость оборудования | 560 | 08 | 60 | ||
| 4 | Оплачен счет за полученное оборудование с расчетного счета, | 661 | 60 | 51 | |
| 5 | Получен счет от транспортной организации на оплату услуг по транспортировке оборудования. | ||||
| в том числе: | |||||
| НДС | 13 | 19 | 60 | ||
| стоимость услуг | 74 | 08 | 60 | ||
| 6 | Принято к учету в качестве основных средств технологическое оборудование по первоначальной стоимости | 634 | 01 | 08 | |
| 7 | Сумма НДС, выставленная по счету поставщиками оборудования, принята к налоговому вычету | 101 | 68 | 19 | |
| 8 | Сумма НДС по транспортным услугам по доставке оборудования принята к налоговому вычету | 13 | 68 | 19 | |
| 9 | Перечислена с расчетного счета сумма в уплату налога на доходы физических лиц | 75 | 68 | 51 | |
| 10 | Перечислена с расчетного счета сумма в уплату ЕСН | 150 | 69 | 51 | |
| 11 | С расчетного счета перечислена заработная плата работникам на банковские карты по списку | 640 | 70 | 51 | |
| 12 | Получены денежные средства с расчетного счета в кассу на командировку | 6 | 50 | 51 | |
| 13 | Выдано по расходному ордеру начальнику планово-экономического отдела на командировку | 6 | 71 | 50 | |
| 14 | Отпущены со склада материалы в основное производство, | ||||
| в том числе: | |||||
| на производство продукции А | 210 | 20,1 | 10 | ||
| на производство продукции Б | 390 | 20,2 | 10 | ||
| для общепроизводственных нужд | 30 | 25 | 10 | ||
| для общехозяйственных нужд | 14 | 26 | 10 | ||
| 15 | Принят к оплате счет от Энергосбыта за полученную электроэнергию и суммы отнесены: | ||||
| на общепроизводственные расходы | 320 | 25 | 60 | ||
| на общехозяйственные расходы | 80 | 26 | 60 | ||
| 16 | Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей в уплату за ранее отгруженную им продукцию | 800 | 51 | 62 | |
| 17 | На банковские карточки работников предприятия перечислен аванс за I половину марта | 300 | 70 | 51 | |
| 18 | Отгружена со склада покупателям готовая продукция на сумму и выставлен счет на оплату | 2124 | 62 | 90,1 | |
| 19 | в том числе НДС | 324 | 90,3 | 68 | |
| 20 | Со склада списана стоимость тары, отпущенной для упаковки отгруженной покупателям продукции | 22 | 44 | 10 | |
| 21 | Сдан в бухгалтерию авансовый отчет начальника планово-экономического отдела (расчет самостоятельно) | 10 | 26 | 71 | |
| 22 | Из кассы возмещен перерасход по авансовому отчету | 4 | 71 | 50 | |
| 23 | Начислена амортизация по основным средствам и отнесена: | ||||
| на общепроизводственные расходы | 370 | 25 | 02 | ||
| на общехозяйственные расходы | 70 | 26 | 02 | ||
| 24 | Начислена заработная плата работникам предприятия и отнесена на затраты: | ||||
| на производство продукции А | 300 | 20,1 | 70 | ||
| на производство продукции Б | 230 | 20,2 | 70 | ||
| на общепроизводственные расходы | 90 | 25 | 70 | ||
| на общехозяйственные расходы | 160 | 26 | 70 | ||
| 25 | Начислен единый социальный налог (ставка 26%) и включен в состав затрат: | ||||
| на производство продукции А | 78 | 20,1 | 69 | ||
| на производство продукции Б | 60 | 20,2 | 69 | ||
| на общепроизводственные расходы | 24 | 25 | 69 | ||
| на общехозяйственные расходы | 42 | 26 | 69 | ||
| 26 | Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц | 68 | 70 | 68 | |
| 27 | Начислена амортизация по нематериальным активам и отнесена на общехозяйственные расходы | 1 | 26 | 05 | |
| 28 | Списаны на счет "Общехозяйственные расходы" расходы будущих периодов | 0 | 26 | 97 | |
| 29 | Начислен транспортный налог | 64 | 26 | 68 | |
| 30 | Закрыт счет "Общепроизводственные расходы", косвенные расходы распределены между видами продукции и включены в затраты на их производство: | ||||
| на продукцию А | 475 | 20,1 | 25 | ||
| на продукцию Б | 359 | 20,2 | 25 | ||
| 31 | Закрыт счет "Общехозяйственные расходы", и управленческие расходы отнесены в уменьшение доходов текущего периода | 441 | 90,2 | 26 | |
| 32 | Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости: | ||||
| продукция А | 780 | 43 | 20,1 | ||
| продукция Б | 510 | 43 | 20,2 | ||
| 33 | На расчетный счет поступили деньги от покупателей в счет оплаты отгруженной им продукции | 1950 | 51 | 62 | |
| 34 | Отгружена со склада покупателям готовая продукция на сумму и выставлен счет на оплату | 826 | 62 | 90,1 | |
| 35 | в том числе НДС | 126 | 90,3 | 68 | |
| 36 | Со склада списана стоимость тары, отпущенной для упаковки отгруженной покупателям продукции | 9 | 44 | 10 | |
| 37 | Со склада списана себестоимость отгруженной покупателям за месяц готовой продукции | 1150 | 90,2 | 43 | |
| 38 | Списаны коммерческие расходы (стоимость использованной тары для упаковки продукции) в уменьшение финансовых результатов текущего периода | 31 | 90,2 | 44 | |
| 39 | По окончании месяца закрыт 90 счет и определен результат от продажи продукции | 878 | 90.9 | 99 | |
| 40 | Начислены проценты по кредиту | 6 | 91,2 | 66 | |
| 41 | Оплачены проценты по кредиту с расчетного счета | 6 | 66 | 51 | |
| 42 | С расчетного счета перечислены деньги в погашение кредита банка | 50 | 66 | 51 | |
| 43 | Оплачены с расчетного счета счета поставщиков | 972 | 60 | 51 | |
| 44 | Начислен налог на имущество организации | 308 | 91,2 | 68 | |
| 45 | Закрыт 91 счет с отнесением прочих расходов на счета учета финансового результата (99) | 314 | 99 | 91,9 | |
| 46 | Начислен налог на прибыль | 138 | 99 | 68 | |
| Итого | 19772 | ||||
Расчет недостающих операций.