Полученный процент округляем до десятых (одна цифра после запятой).
Абсолютная сумма отклонений = (средний процент отклонений * стоимость материалов, отпущенных в производство по учетным ценам)/100%
Полученную сумму отклонений (без копеек) спишите на объект А следующей проводкой: Д 20 – К16.
(Д16н+Д16м)/(Д10н+Д10м)*100%= (70300+20000)/(812600+365000)*100%=7,7 %
Д16н, Д10н из таблицы 2
Д16м-п.30
Д10м-п.29
7,7%*К10(п.31)=(7,7%*270000)/100=20790р
Операция № 33
Для распределения общепроизводственных расходов по объектам строительства необходимо составить расчет (см. табл. 5):
1) процент распределения (%) = итог гр.2 (Д 25 счета)/итог гр.3 х100%;
2) общепроизводственные расходы по объектам строительства (гр.2) = % распределения х кол-во отработанных машино-часов на каждом объекте.
Распределение общепроизводственных расходов между объектами строительства
| Показатели | Общепроизводственные расходы по объектам строительства | Кол-во отработанных машино-часов | % распределения |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Объект А | 100523 | 150 | Х |
| Объект Б | 113927 | 170 | Х |
| Итого: | 214450 | 320 | 670,15625 |
Затраты на 1 маш/час = 214450/(150+170)=670,15625
Операция № 34
Для распределения общехозяйственных расходов по объектам строительства необходимо составить расчет (см. табл. 6):
3) процент распределения (%) = итог гр.2 (Д 26 счета)/итог гр.3 х100%;
4) общехозяйственные расходы по объектам строительства (гр.2) = % распределения х заработная плата рабочих основного производства на каждом объекте.
Распределение общехозяйственных расходов между объектами строительства
| Показатели | Общехозяйственные расходы по объектам строительства | Заработная плата рабочих основного производства | % распределения |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Объект А | 152371 | 313000 | Х |
| Объект Б | 108559 | 223000 | Х |
| Итого: | 260930 | 536000 | 0,4868097 |
Операция № 35
Чтобы списать фактическую производственную себестоимость, откроем счет 20 «Основное производство» отдельно по объектам. Собрав затраты по дебету 20 счета объекта А и Б, прибавим начальные остатки (на 01.01.) и спишем фактическую производственную себестоимость в дебет счета 90 «Продажи». Работы, выполненные субподрядными организациями не включаем.
| Д 20 «А» «Основное производство» К | |
| 18000 | |
| 270000 | |
| 20790 | |
| 100523 | |
| 152371 | |
| 313000 | |
| 86075 | |
| Об А = 960 759 | |
Сч. 90: 960759+374000= 1334759 р.
| Д 20 «Б» «Основное производство» К | |
| 32500 | |
| 25500 | |
| 113927 | |
| 108559 | |
| 223000 | |
| 61325 | |
| Об б = 564 811 | |
Сч. 90: 564811+417500= 982311 р.
Операция № 37
Начислите НДС по расчетной ставке 18/118 от выручки (п.36).
2100000*18/118=320339 р.
1700000*18/118=259322 р.
Операция № 38
Определить финансовый результат от реализации строительно-монтажных работ и списать его на счет 99 «Прибыли и убытки». Для этого необходимо открыть сч.90 «Продажи» по каждому объекту (включая субподрядчиков). Если кредитовый оборот сч.90 превышает дебетовый оборот, то получаем прибыль, если дебетовый оборот сч.90 превышает кредитовый оборот – получаем убыток.
| Д 90 «А» «Продажи» К | |
| 278000 | 2100000 |
| 1334759 | |
| 320339 | |
| Об а = 1933098 | Об а = 2100000 |
Д < К - прибыль 166902 р.
| Д 90 «Б» «Продажи» К | |
| 89000 | 1700000 |
| 982311 | |
| 259322 | |
| Об б = 1330633 | Об б = 1700000 |
Д < К - прибыль 369367 р.
Операция № 40
Чтобы определить налог на прибыль, необходимо рассчитать налогооблагаемую базу. Для этого откройте счет 99 «Прибыли и убытки», выявите конечный остаток.
Начислите налог на прибыль по ставке 24%.
| Д 99 Прибыли и убытки К | |
| 4000 | 536269 |
| Об = 4000 | Об = 536269 |
536 269 – 4000 = 532269 р. * 0,24 = 127745 р.
4.Отразить все хозяйственные операции на счетах.
5.Подсчитать обороты и сальдо на конец месяца по всем счетам.
| Счет 01 «Основные средства» |
Счет 02 «Амортизация ОС»
| Д | К |
| Сн = 1415000 | |
| 92000 | 18000 |
| 32500 | |
| 120100 | |
| 75000 | |
| Об = 92000 | Об = 245600 |
| Ск = 1568600 |
Счет 04 «Нематериальные активы»
| Д | К |
| Сн = 577000 | |
| Ск = 577000 |
Счет 05 «Амортизация НМА»
| Д | К |
| Сн = 261000 | |
| 2350 | |
| Об = 2350 | |
| Ск = 263350 |
Счет 10 «Материалы»
| Д | К |
| Сн = 812600 | |
| 11000 | 270000 |
| 365000 | |
| Об = 376000 | Об = 270000 |
| Ск = 918600 |
Счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»
| Д | К |
| Сн = 70300 | |
| 20000 | 20790 |
| Об = 20000 | Об = 20790 |
| Ск = 69510 | |
Счет 19 «Налог на добавленную стоимость»
| Д | К |
| Сн = 112000 | |
| 55800 | 55800 |
| 50040 | 64800 |
| 16020 | |
| 64800 | |
| Об = 186660 | Об = 120600 |
| Ск = 178060 |
Счет 20 «А» «Основное производство»
| Д | К |
| Сн = 791500 | |
| 18000 | 278000 |
| 32500 | 89000 |
| 25500 | 1334759 |
| 313000 | 982311 |
| 223000 | |
| 86075 | |
| 61325 | |
| 278000 | |
| 89000 | |
| 270000 | |
| 20790 | |
| 100523 | |
| 113927 | |
| 152371 | |
| 108559 | |
| Об = 1892570 | Об = 2684070 |
| 0 |
Счет 25 «Общепроизводственные расходы»
| Д | К |
| 120100 | 100523 |
| 74000 | 113927 |
| 20350 | |
| Об = 214450 | Об = 214450 |
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
| Д | К |
| 3000 | 152371 |
| 17380 | 108559 |
| 75000 | |
| 2350 | |
| 128000 | |
| 35200 | |
| Об = 260930 | Об = 260930 |
Счет 50 «Касса»
| Д | К |
| Сн = 7500 | |
| 238000 | 208000 |
| 3300 | |
| 30000 | |
| Об = 238000 | Об = 241300 |
| Ск = 4200 |
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
| Д | К |
| Сн = 2400000 | |
| 120000 | |
| Об = 120000 | Об = 0 |
| Ск = 2280000 |
Счет 51 «Расчетный счет»
| Д | К |
| Сн = 788400 | |
| 40000 | 238000 |
| 30000 | 1529500 |
| 2100000 | 64500 |
| 1700000 | 26500 |
| 120000 | |
| 100000 | |
| 121201 | |
| Об = 3870000 | Об = 2199701 |
| Ск = 2458699 |
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| Д | К |
| Сн = 533500 | |
| 1529500 | 310000 |
| 55800 | |
| 17200 | |
| 278000 | |
| 50040 | |
| 89000 | |
| 16020 | |
| 360000 | |
| 64800 | |
| 25000 | |
| Об = 1529500 | Об = 1265860 |
| Ск = 269860 |
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
| Д | К |
| Сн = 600000 | |
| 2100000 | 2100000 |
| 1700000 | 1700000 |
| Об = 3800000 | Об = 3800000 |
| Ск = 600000 |
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
| Д | К |
| Сн = 26500 | |
| 26500 | 86075 |
| 7900 | 61325 |
| 20350 | |
| 35200 | |
| 5500 | |
| Об = 34400 | Об = 208450 |
| Ск = 200550 |
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
| Д | К |
| Сн = 78000 | |
| 64500 | 98000 |
| 55800 | 320339 |
| 64800 | 259322 |
| 121201 | 127745 |
| Об = 306301 | Об = 805406 |
| Ск = 577105 |
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»