· 68 « Расчеты по налогам и сборам» - на сумму налога на доходы физических лиц
· 28 «Брак в производстве» - на сумму удержаний с виновников брака
· 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - на сумму удержаний про возмещению материального ущерба
· 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на суммы удержаний по исполнительным листам и за товары, приобретенные в кредит.
Выдачу з/п и пособий в бух. учете отражают следующей записью: Дт 70 – Кт 50.
Не выданные в срок суммы оплаты труда по истечении трех дней депонируются и сдаются в банк на расчетный счет. На эти операции делают следующие записи:
1. депонирование сумм оплаты труда Дт 70 – Кт 76
2. сдача депонированной суммы оплаты труда на р/счет в банке Дт 51- Кт 50
Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной з/п, открываемой на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию и инициалы, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными , переносят в новую книгу, открываемую также на год.
Последующая выплата депонированной заработной платы в бухгалтерском учете отражается следующей записью: Дт 76 – Кт 50
Аналитический учет расчетов с рабочими и служащими по оплате труда ведется в лицевых счетах.
Схема бухгалтерских записей по начислению заработной платы представлена в таблице 3.1
Таблица 3.1 Бухгалтерские записи по начислению оплаты труда за декабрь 2006 года
| № п/п | Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма | |
| Дт | Кт | |||
| 1 | Начислена оплата труда за работы, связанные с созданием внеоборотных активов | 08 | 70 | 15540 |
| Продолжение таблицы 3.1 | ||||
| 2 | Отражены расходы на оплату труда персоналу, занятому заготовлением и приобретением материально-производственных запасов | 10 | 70 | 16710 |
| 3 | Начислена оплата труда персоналу, занятому заготовкой и приобретением животных, предназначенных для выращивания и откорма | 11 | 70 | 22020 |
| 4 | Начислены суммы заработной платы работникам основного производства | 20 | 70 | 25630 |
| 5 | Начислена оплата труда работникам вспомогательного производства | 23 | 70 | 1560 |
| 6 | Выделены расходы на оплату труда работникам общепроизводственного назначения | 25 | 70 | 14680 |
| 7 | Начислена оплата труда административно-управленческому персоналу | 26 | 70 | 24000 |
| 8 | Отражены расходы по оплате труда персоналу обслуживающих производств и хозяйств | 29 | 70 | 2300 |
| 9 | Начислена заработная плата работникам, участвующим в процессе продажи готовой продукции | 44 | 70 | 6500 |
| 10 | Возвращены в кассу излишне выданные суммы заработной платы | 50 | 70 | 2100 |
| 11 | Начислены пособия работникам за счет средств фонда социального страхования Российской Федерации | 69 | 70 | 4200 |
| 12 | Определена сумма задолженности работника перед организацией по оплате труда в связи с его увольнением | 76 | 70 | 100 |
| Итого по кредиту счета 70 в декабре | 135340 | |||
По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» схему бухгалтерских записей смотрите в таблице 3.2
Таблица 3.2 Бухгалтерские записи по удержаниям из заработной платы и выдача сотрудникам СПК «Верный путь» в декабре 2006 года
| № п/п | Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма | |
| Дт | Кт | |||
| 1 | Удержана из начисленной заработной платы сумма ущерба от простоя основного производства, допущенного по вине работника | 70 | 20 | 3200 |
| 2 | Отражено возмещение работником ущерба от простоя вспомогательного производства, допущенного по его вине | 70 | 23 | 200 |
| 3 | Выплачены из кассы организации суммы начисленной оплаты труда, премий, дивидендов и пр. за ноябрь 2006 года | 70 | 50 | 5600 |
| 4 | Перечислены с расчетных счетов организации суммы начисленной заработной платы работников на открытые ими лицевые счета (банковские карты) в учреждениях банка | 70 | 51 | 125000 |
| 5 | Произведены выплаты заработной платы сотрудникам организации за счет средств полученных краткосрочных кредитов банков и займов других организаций | 70 | 66 | 4000 |
| 6 | Удержаны из заработной платы работников суммы налогов на доходы физических лиц | 70 | 68 | 12800 |
| 7 | Удержаны из заработной платы подотчетных лиц не израсходованные ими подотчетные суммы | 70 | 71 | 6300 |
| 8 | Погашена задолженность по суммам причиненного материального ущерба организации из заработной платы работника | 70 | 73 | 2410 |
| 9 | Погашена задолженность работника за товары, купленные в кредит, из заработной платы | 70 | 73 | 5900 |
| 10 | Отражено начисление платежей из заработной платы работника в пользу третьих лиц | 70 | 76 | 26800 |
| 11 | Погашена задолженность по оплате труда путем выдачи работникам готовой продукции собственного производства и товаров | 70 | 90 | 7500 |
| 12 | Погашена задолженность по заработной плате путем выдачи работникам различных активов вместо денежных средств | 70 | 91 | 10200 |
| 13 | Отражены удержания из заработной платы суммы недостачи материально-производственных запасов, основных средств, готовой продукции и других активов, выявленной при инвентаризации | 70 | 94 | 1100 |
| 14 | Депонирована не полученная в срок заработная плата | 70 | 76 | 4600 |
| Итого по дебету счета 70 в декабре | 237300 | |||
Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в разрезе каждого сотрудника в лицевых счетах предприятия.
3.4 Отчетность по труду и его оплате
Отчетность представляет собой систему взаимосвязанных показателей, характеризующих результаты работы организации за отчетный период на основе данных бухгалтерского учета.
Отчетность используется для текущего руководства деятельностью организации, ее данные необходимы для анализа производственно- финансовой деятельности. Бухгалтерская отчетность составляется в соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов.
В соответствии с ПБУ 4/99 бухгалтерская отчетность организаций должна отвечать таким требованиям, как достоверность, целостность, последовательность, сопоставимость, отчетного периода и оформления.
СПУ «Верный путь» составляет по учету труда и его оплаты бухгалтерскую, налоговую, статистическую отчетность, которую предоставляет в установленные сроки. Отчетность подразделяется на промежуточную (квартальная, месячная) и годовую.
По учету труда и его оплате ежемесячно СПК «Верный путь» предоставляет статистическую отчетность ф. № 4-П. Данная форма утверждена постановлением Госкомстата России от 30.02.2001г. № 57. В данной форме отчетности предоставляются сведения о численности, заработной плате, движении работников, фонде использования рабочего времени. Сведения предоставляются не позднее 15 числа после отчетного периода.
Ежеквартально нарастающим итогом, не позднее 15 числа месяца следующего за истекшим кварталом СПК «Верный путь» предоставляет в Фонд социального страхования РФ по месту регистрации сведения по форме № 4-ФСС РФ « Расчетная ведомость по средствам социального страхования РФ».
Данная форма утверждена постановлением Фонда социального страхования РФ от 22.12.2004 г. № 111. Так, как СПК «Верный путь» находится на специальном налоговом режиме (Единый сельскохозяйственный налог) сдают титульный лист, разделы II(взаиморасчеты ФСС России и спецрежимников) и III (сведения о взносах от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).
СПК «Верный путь» также предоставляет в МНС № 8 по Нижегородской области « Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам» ф. По КНД 1151058. В этом расчете показываются суммы начисленных авансовых платежей по страховым взносам на страховую и накопительную часть трудовой пенсии, по двум категориям, для лиц 1966 года рождения и старше, и для лиц 1967 года рождения и моложе. Данный расчет предоставляется не позднее 20 числа месяца следующим за истекшим кварталом.
В конце года бухгалтер расчетного отдела СПК «Верный путь» руководствуясь инструкцией по заполнению типовых и ведомственных специализированных форм годовой бухгалтерской отчетности, составляет специализированную форму отчетности, то есть ф. № 5-АПК « Численность и заработная плата работников сельскохозяйственных предприятий и организаций». В данной форме на основании производственных отчетов и свода по категориям работников персональной программы « Заработная плата» отражают численность работников, которая в 2006 году составила 35 человек, фонд заработной платы 1335 тыс. руб., а также 10 тыс. чел.- дней и 76 тыс.чел - час., отработанных за год всеми работниками.
Также в конце года организации должны сдать в Пенсионный Фонд РФ индивидуальные сведения, а в налоговую инспекцию представить справки о выплаченных сотруднику доходах по форме 2-НДФЛ.
3.5 Автоматизация учета
Если заглянуть в историю компьютеризации, то первым участком, который автоматизировали на предприятиях еще в давние советские времена, являлся требующий большого напряжения сил учета труда и заработной платы.
Сегодня уже совершенно нерационально приобретать отдельные пакеты, которые не имеют средств интеграции в единую информационную структуру общей системы автоматизации. Трудно представить программу расчета зарплаты вне связи с развитой кадровой подсистемой: Уж слишком много у них общих данных, а дважды вводить одну и туже информацию в разные базы просто не выгодно. Желательно, чтобы кадровая подсистема позволяла пользователю быстро и просто менять состав характеристик сотрудников , добавляя новые поля в базу данных. самой распространенной программой, которая учитывает все эти особенности, является 1С: Предприятие версия 7.7 конфигурация «Зарплата + Кадры».