работникам, получающим месячный оклад, - в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада, если работа в выходной и нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы.
По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.
Оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни творческих работников организаций кинематографии, театров, театральных и концертных организаций, цирков и иных лиц, участвующих в создании и (или) исполнении произведений, профессиональных спортсменов в соответствии с перечнями профессий, установленными Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений, может определяться на основе трудового или коллективного договора, локального нормативного акта организации.
Оплата работы при совмещении профессий и исполнении обязанностей временно отсутствующего работника(ст. 151 ТК РФ). В целях сокращения затрат, включаемых в себестоимость работ, услуг и продукции, в организациях разрешается внутреннее совместительство. В приказе руководителя указываются его срок, полный оклад по совмещаемой должности и процент оплаты.
Работнику, выполняющему у одного и того же работодателя наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, дополнительную работу по другой профессии (должности) или исполняющему обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, осуществляется доплата за совмещение профессий (должностей) или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника.
Размеры доплат за совмещение профессий (должностей) или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника устанавливаются по соглашению сторон трудового договора.
Многосменный режим работы.Этот режим характерен для организаций, на которых в течение суток работа организована в две и более смены, включая непрерывные производства. Объем льгот за работу в вечернюю и ночную смены различен. Ночной считается смена, в которой не менее половины рабочего времени приходится на ночное время - с 22 ч до 6 ч утра. Смена, непосредственно предшествующая ночной, считается вечерней независимо от времени ее начала и окончания (с 14 - 16 ч и т.п.) Иные режимы труда (разделение рабочего дня на части, суточные дежурства и т.п.) к многосменному режиму не относятся. Для работников, занятых в таких режимах, сохраняются действующий порядок дополнительной оплаты за работу в ночное время и другие компенсации в зависимости от условий труда.
Организации при заключении коллективных договоров и индивидуальных контрактов с работниками вправе применять и другие формы и размеры доплат и надбавок (наряду с законодательно установленными) и включать их непосредственно в тарифные ставки, должностные оклады, расценки в виде абсолютных величин, т.е. в рублях, а также применять выплаты за фактически проработанное время с особым характером выполняемой работы или в условиях, отклоняющихся от нормальных.
Пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам - особый вид оплаты неотработанного времени. Его источником является не себестоимость, как для всех предшествующих видов оплат неотработанного времени, а средства органов социального страхования.
Основанием для расчета сумм к оплате являются табель учета использованного рабочего времени и листок о временной нетрудоспособности лечебного (медицинского) учреждения.
С 2010 г. при расчете пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком нужно учитывать их предельные размеры, которые зависят от предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ. В следующем году она составит 415000 руб., в дальнейшем будет ежегодно индексироваться (ч. 4 и 5 ст. 8 закона N 212-ФЗ).
Предельная сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого за счет средств ФСС РФ, будет зависеть от продолжительности страхового стажа работника и от предельной величины базы для начисления страховых взносов (ч. 1 ст. 7 и ч. 3.1 ст. 14 закона N 255-ФЗ) (Табл. 1).
Таблица 1.
| Страховой стаж | Сумма пособия | Примечание |
| До шести месяцев | В размере, не превышающемМРОТ за календарный месяц | - |
| От шести месяцев до пяти лет | 60% среднего заработка | При расчете пособия нужно сравнить средний дневной заработок работ со средним дневным заработком,который получен путемделения 415000 руб. на 356 дней. |
| От пяти до восьми лет | 80% среднего заработка | |
| Восемь лет и более | 100% среднего заработка |
Представляю общий алгоритм расчета пособия по временной нетрудоспособности исходя из положений новой редакции Закона N255 - ФЗ.
1. Определяем расчетный период. По общему правилу он равен 12 календарным месяцам, предшествующим месяцу наступления временной нетрудоспособности.
2. Находим размер фактического заработка в расчетном периоде. При его расчете учитываются все выплаты и вознаграждения работнику, на которые начисляются страховые взносы в ФСС РФ.
3. Определяем средний дневной заработок исходя из фактического заработка работника. Для этого сумму фактического заработка нужно разделить на количество календарных дней расчетного периода. Если расчетный период (12 календарных месяцев) был отработан полностью, то количество календарных дней, учитываемых при расчете среднего дневного заработка, равно 365.
4. Находим средний дневной заработок исходя из предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ (415 000 руб.). Для этого 415 000 руб. нужно поделить на 356 дней.
5. Сравниваем суммы из п. п. 3 и 4 и выбираем меньшую их них.
6. Определим размер дневного пособия исходя из страхового стажа работника. Для этого средний дневной заработок умножаем на 60 , 80 или 100% в зависимости от страхового стажа работника.
7. Рассчитываем пособие по временной нетрудоспособности. Оно равно произведению суммы дневного пособия и количества календарных дней нетрудоспособности.
Согласно ст. 137 Трудового кодекса удержания из заработной платы могут осуществляться только в случаях, предусмотренных законодательством. По степени ответственности они делятся на три группы: обязательные, по инициативе работодателей и по заявлению самого работника.
К обязательным удержаниям относятся:
·налог на доходы физических лиц;
·выплаты по исполнительным листам.
В состав удержаний по инициативе работодателя входят:
·возврат полученных авансов;
·возврат сумм, полученных в подотчёт;
·возмещение материального ущерба, причиненного предприятию.
К удержаниям по заявлению самого работника относится:
·алименты на содержание детей и родителей;
· платежи за товары, приобретенные в кредит;
· профсоюзные взносы;
· взносы по личному страхованию;
· оплата кредитов и займов;
· квартирная плата и расходы по коммунальным услугам;
· оплата содержания детей в дошкольных учреждениях и прочие.
Размер удержаний при каждой выплате заработной платы не должен превышать 20% от суммы, предназначенной выплате. Под суммой, предназначенной выплате, понимается начисленная оплата труда за вычетом налога на доходы физических лиц.
Налог на доходы физических лиц – форма изъятия в бюджет части доходов физических лиц. Относится налог к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. Кроме того, НДФЛ относится к прямым налогам, так как конечным его плательщиком является физическое лицо, получившее доход.
На основании ст. 218 НК РФ налогоплательщик по НДФЛ имеет право на стандартные налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты представлены в табл. 2
Таблица 2.
| Сумма налогового вычета в рублях за каждый месяц налогового периода | Налогоплательщик |
| 3000 | Лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы Чернобыльской АЭС.Инвалиды Великой Отечественной войны |
| 500 | Герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней. Участники ВОВИнвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп |
| 400 | Все налогоплательщики, которые не имеют права на стандартный налоговый вычет в сумме 500 или 3000 руб. |
| 1000 | На каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями |
Согласно ст. 219 НК РФ налогоплательщик по НДФЛ имеет право на социальные налоговые вычеты,которые в отличие от стандартных налоговых вычетов предоставляются налогоплательщику лично и только на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
Для исчисления и уплаты НДФЛ не предусмотрено единой налоговой ставки, т. е. действует система налоговых ставок, имеющая определенные особенности. Так, согласно п. 1 ст. 224 НК РФ общая налоговая ставка по НДФЛ установлена в размере 13 %. Вместе с тем отдельные доходы облагаются по другим налоговым ставкам. Система налоговых ставок по НДФЛ представлена в табл. 3
Таблица 3.
| Налоговая ставка | Объект налогообложения |
| 35% | Стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг |
| 30% | Доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ |
| 9% | Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов. |
| 13% | Все остальные доходы |
На основании ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц: