| Шифр счета | Сальдо на начало месяца | ||
| Дебет | Кредит | ||
| 1010 | 1200 | ||
| 1040 | 46200 | ||
| 1210 | 1900 | ||
| 1280 | |||
| 1310 | 125600 | ||
| 1320 | |||
| 1340 | 56240 | ||
| 2412 | 3000000 | ||
| 2413 | 158000 | ||
| 2415 | 4000 | ||
| 2421 | 2000000 | ||
| 2422 | 6583 | ||
| 2424 | |||
| 3010 | 44000 | ||
| 3110 | |||
| 3130 | |||
| 3150 | 6060 | ||
| 3180 | |||
| 3120 | |||
| 3220 | |||
| 3310 | 20400 | ||
| 3350 | 90000 | ||
| 3540 | 13200 | ||
| 5010 | 1066897 | ||
| 5310 | 22000 | ||
| 5410 | 124000 | ||
В журнале хозяйственных операций проставим корреспонденции счетов.
| Журнал хозяйственных операций | |||||
| за январь 200X года | |||||
| № п/п | Содержание операций | Сумма | Корреспонденция счетов | ||
| Дебет | Кредит | ||||
| 1 | Списываются со склада материалы на производство изделий | 120000 | 8011 | 1310 | |
| 2 | Начислен износ со стоимости | ||||
| а) оборудование в цехах | 9000 | 8045 | 2422 | ||
| б) хозяйственный инвентарь цехов | 2000 | 8045 | 2424 | ||
| в) здания заводоуправления | 4000 | 7210 | 2421 | ||
| 3 | Начислена заработная плата разным категориям персонала: | ||||
| а) основным производственным рабочим за изготовление изделий | 64000 | 8012 | 3350 | ||
| б) рабочим, обслуживающим оборудование | 36000 | 8042 | 3350 | ||
| в) служащим заводоуправления | 30000 | 7210 | 3350 | ||
| 4 | Удержаны пенсионные взносы | ||||
| а) основных производственных рабочих за изготовление изделий | 6400 | 3350 | 3220 | ||
| б) рабочих обслуживающих оборудование | 3600 | 3350 | 3220 | ||
| в) служащих заводоуправление | 3000 | 3350 | 3220 | ||
| 5 | Начислен социальный налог (20%) | ||||
| а) основных производственных рабочих за изготовление изделий | 12800 | 8013 | 3150 | ||
| б) рабочих обслуживающих оборудование | 7200 | 8043 | 3150 | ||
| в) служащих заводоуправление | 6000 | 7210 | 3150 | ||
| 6 | Удержан индивидуальный подоходный налог | 7200 | 3350 | 3120 | |
| 7 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности | 1950 | 7210 | 3350 | |
| 8 | Списываются накладные расходы | ||||
| а) износ за месяц оборудование и хозяйственного инвентаря в цехах | 11000 | 8040 | 8045 | ||
| б) заработная плата рабочих, обслуживающих производство | 36000 | 8040 | 8042 | ||
| в) сумма социального налога рабочих, обслуживающих производства | 7200 | 8040 | 8043 | ||
| 9 | Отнесены на затраты основного производства накладные расходы | 54200 | 8014 | 8040 | |
| 10 | Списываются цеховые расходы | ||||
| а) материалы | 120000 | 8010 | 8011 | ||
| б) заработная плата основных производственных рабочих | 64000 | 8010 | 8012 | ||
| в) сумма социального налога рабочих, обслуживающих производство | 12800 | 8010 | 8013 | ||
| г) накладные расходы | 54200 | 8010 | 8014 | ||
| 11 | Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости (3000 штук по 82,63 тенге) | 247890 | 1320 | 8010 | |
| 12 | В течении месяца было отгружено 2600 штук готовых изделий по 125 тенге (без НДС).Предъявлен счет покупателю на договорную стоимостьна сумму НДС. | 325000 45500 | 12101210 | 60103130 | |
| 13 | Списана фактическая себестоимость реализованной продукции (1 шт. – 82,63 т.) | 214838 | 7010 | 1320 | |
| 14 | С расчетного счета оплачены расходы по отгрузке | 2000 | 7110 | 1040 | |
| 15 | В начале отчетного периода (м-ца) переносится остаток незавершенного производства на затраты основного производства | 56240 | 8010 | 1340 | |
| 16 | Списывается остаток основного производства на конец месяца на незавершенного производство | 59350 | 1340 | 8010 | |
| 17 | В конце года: | ||||
| а) списываются расходы на уменьшение итогового дохода | 4000 | 5410 | 7210 | ||
| 6000 | 5410 | 7210 | |||
| 1950 | 5410 | 7210 | |||
| 30000 | 5410 | 7210 | |||
| 214838 | 5410 | 7010 | |||
| 2000 | 5410 | 7110 | |||
| б) списываются доходы на увеличение итогового дохода | 325000 | 6010 | 5410 | ||
| 18 | Начислен корпоративный подоходный налог в размере 30% | 19864 | 7710 | 3120 | |
| 19 | списан подоходный налог на уменьшение итогового дохода | 19864 | 5410 | 7710 | |
Разнесем операции по счетам, подсчитаем обороты и выведем сальдо на 01.02.200X года.
Составим оборотно-сальдовую ведомость по счетам синтетического учета.
| Оборотная ведомость по счетам синтетического учета | ||||||||||||
| за _______________ месяц ___________________ (в тенге) | ||||||||||||
| Шифр счета | Сальдо на начало месяца | Обороты за месяц | Сальдо на конец месяца | |||||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |||||||
| 1010 | 1200 | 1200 | ||||||||||
| 1040 | 46200 | 2000 | 44200 | |||||||||
| 1210 | 370500 | 370500 | ||||||||||
| 1280 | 1900 | 1900 | ||||||||||
| 1310 | 125600 | 120000 | 5600 | |||||||||
| 1320 | 24890 | 214838 | 33052 | |||||||||
| 1340 | 56240 | 59350 | 56240 | 59350 | ||||||||
| 2412 | 3000000 | 3000000 | ||||||||||
| 2413 | 158000 | 158000 | ||||||||||
| 2415 | 4000 | 4000 | ||||||||||
| 2421 | 2000000 | 4000 | 2004000 | |||||||||
| 2422 | 6583 | 9000 | 15583 | |||||||||
| 2424 | 2000 | 2000 | ||||||||||
| 3010 | 44000 | 44000 | ||||||||||
| 3110 | 19864 | 19864 | ||||||||||
| 3120 | 7200 | 7200 | ||||||||||
| 3130 | 45500 | 45500 | ||||||||||
| 3150 | 6060 | 26000 | 32060 | |||||||||
| 3180 | ||||||||||||
| 3220 | 13000 | 13000 | ||||||||||
| 3310 | 20400 | 20400 | ||||||||||
| 3350 | 90000 | 20200 | 131950 | 201750 | ||||||||
| 3540 | 13200 | 13200 | ||||||||||
| 5010 | 1066897 | 1066897 | ||||||||||
| 5310 | 22000 | 22000 | ||||||||||
| 5410 | 124000 | 278652 | 325000 | 170348 | ||||||||
| 6010 | 325000 | 325000 | ||||||||||
| 7010 | 214838 | 214838 | ||||||||||
| 7110 | 2000 | 2000 | ||||||||||
| 7210 | 41950 | 41950 | ||||||||||
| 7710 | 19864 | 19864 | ||||||||||
| 8010 | 307240 | 307240 | ||||||||||
| 8011 | 120000 | 120000 | ||||||||||
| 8012 | 64000 | 64000 | ||||||||||
| 8013 | 12800 | 12800 | ||||||||||
| 8014 | 54200 | 54200 | ||||||||||
| 8040 | 54200 | 54200 | ||||||||||
| 8042 | 36000 | 36000 | ||||||||||
| 8043 | 7200 | 7200 | ||||||||||
| 8045 | 11000 | 11000 | ||||||||||
| Итого | 3393140 | 3393140 | 2246884 | 2246884 | 3677802 | 3677802 | ||||||
| АКТИВЫ | На начало отчетного периода | |
| I. КРАТКОСРОЧНЫЕАКТИВЫ | ||
| Денежные средства | 45400 | |
| Краткосрочные финансовые инвестиции | ||
| Дебиторская задолженность: | 372400 | |
| Товарно-материальные запасы: | ||
| Материалы | 5600 | |
| Незавершенное производство | 59350 | |
| Товары | 33052 | |
| Расходы будущих периодов | ||
| Итого краткосрочных активов | 515802 | |
| II. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Долгосрочные финансовые инвестиции | ||
| Долгосрочная дебиторская задолженность: | ||
| Первоначальная стоимость основных средств: | 3162000 | |
| Накопленный износ | 2021583 | |
| Остаточная стоимость основных средств: | 1140417 | |
| Первоначальная стоимость нематериальных активов: | ||
| Амортизация нематериальных активов | ||
| Остаточная стоимость нематериальных активов: | ||
| Незавершенное капитальное строительство | ||
| Итого долгосрочных активов | 1140417 | |
| БАЛАНС | 1656219 | |
| III. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Краткосрочные финансовые обязательства | 44000 | |
| Обязательства по налогам | 104624 | |
| Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам | 13000 | |
| Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 20400 | |
| Начисленные расходы к оплате (оплата труда) | 201750 | |
| Прочая кредиторская задолженность | 13200 | |
| Доходы будущих периодов | ||
| Начисленные платежи по непредвиденным обстоятельствам | ||
| Итого краткосрочных обязательств | 396974 | |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Долгосрочные финансовые обязательства | ||
| Долгосрочная кредиторская задолженность | ||
| Итого по разделу IV. | ||
| V. КАПИТАЛ | ||
| Выпущенный капитал | 1066897 | |
| Объявленный капитал | ||
| Неоплаченный капитал | ||
| Эмиссионный доход | ||
| Резервы | 22000 | |
| Нераспределенный доход (непокрытый убыток) | 170348 | |
| Итого капитал | 1259245 | |
| БАЛАНС | 1656219 | |
1. Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 года №234–111.
2. Инструкция (основа) по разработке Рабочего плана счетов для организаций, составляющих финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (приказ МФ РК от 22.12.2005 г. №426)
3. Абдрасимова Ж.К. Бухгалтерский учет. Учебно-практическое пособие, Караганда, 2001 г.
4. Жакупова О.М. Промежуточный финансовый учет: Учебное пособие. Караганда: Изд-во КЭУ, 2001
5. Мычкина О.В. МСФО: Рекомендации по применению рабочего плана счетов: Практическое пособие – Центральный дом бухгалтера, 2006 – 104 с.
6. Нургалиева Р.Н. Промежуточный финансовый учет. – Караганда, 2003
7. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях / Учебное пособие. – Алматы, 2006.-472 с.
8. Радостовец В.К., Радостовец В.В. Шмидт О.И. Бухгалтерский учёт на предприятии – Центраудит-Казахстан, 2002 г.-728 с.