- производство витражей и других изделий из стекла
- разработка внутреннего дизайна строящихся объектов
Рабочий план счетов предприятия разработан в соответствии со спецификой деятельности предприятия. В нем открыты синтетические и аналитические счета, исходя из потребностей деятельности организации в соответствии с законодательством Республики Казахстан и учредительными документами.
Синтетические счета бухгалтерского учета в рабочем плане счетов открыты в порядке уменьшения ликвидности. Номера счетов бухгалтерского учета в рабочем плане счетов содержат четыре знака. Первая цифра номера указывает на принадлежность к разделам, вторая - на принадлежность к подразделам, которые расположены в порядке уменьшения ликвидности, третья - на принадлежность к группам синтетических счетов, четвертая цифра - определяется предприятием самостоятельно в порядке ликвидности расположения синтетических счетов [16, c. 41].
Возникновение дебиторской задолженности у данного предприятия отражается по дебету счетов раздела 1 «Краткосрочные активы» подраздел «Краткосрочная дебиторская задолженность».
Данный подраздел включает в себя следующие счета:
1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»;
1220 «Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций»;
1230 «Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций»
1240 «Краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений»
1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников»
1260 «Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде»
1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению»
1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»
1290 «Резерв по сомнительным требованиям»
При расчетах с покупателями и заказчиками возникает дебиторская задолженность, которая отражается по дебету в группе счетов 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», в корреспонденции со счетами раздела 6 «Доходы» на суммы предъявленных расчетных документов покупателям.
Для учета расчетов с покупателями и заказчиками предназначена специальная ведомость, где накапливаются и группируются счета - фактуры или другие расчетные документы по реализованным внеоборотным активам, финансовым инвестициям и ТМЗ. Записи на основании счетов-фактур или заменяющих их документов в ведомости производится по наименованиям и группам активов и др., отметки об оплате - на основании выписок банка, кассовых ордеров и других денежных документов.
Корреспонденция счетов по учету расчетов с покупателями и заказчиками приведена в таблице 1.
Таблица 1 - Журнал регистрации хозяйственных операций ТОО «ДОС Архстройсервис» по учету расчетов с покупателями и заказчиками за январь 2007г.
| №п/п | Дата | Содержание операции | Сумма,тыс.тг | Корреспонд.счетов | |
| Дебет | кредит | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | 03.01 | Оприходована выручка от ТОО «ДостарЭлем»:а) за реализованный товарб) НДС, 14 %в) списана себестоимость реализованных товаров | 71333998729385 | 101010107010 | 601031301330 |
| 2 | 09.01 | Зачислена на расчетный счет выручка зареализованную продукцию от ТОО «ЭксКод» по счету-фактуре № 71 | 74000 | 1040 | 1210 |
| 3 | 10.01 | Начислен:а) доход за реализованную ТОО «Улар»продукциюб) НДС, 14%в) списана себ-ть реализован.продукции | 20000280012260 | 121012107010 | 601031301320 |
| 4 | 12.01 | Начислен:а) доход за реализованную АО «Память»продукциюб) НДС, 15%в) списана себ-ть реализован.продукции | 24000360018312 | 121012107010 | 601031301320 |
| 5 | 14.01 | Зачислена на расчетный счет выручка зареализованную продукцию от АО «Память» по счету-фактуре №2 | 28800 | 1040 | 1210 |
| 6 | 23.01 | Начислен:а) доход за реализованную ТОО «Кулар» продукциюб) НДС, 14в) списана себ-ть реализован.продукции | 1080001512082406 | 121012107010 | 601031301320 |
| 7 | 25.01 | Зачислена на расчетный счет выручка зареализованную продукцию от ТОО «Кулар» по счету-фактуре № 3 | 129600 | 1040 | 1210 |
| 8 | 28.01 | Начислен:а) доход за реализованную АО «РМУ» продукциюб) НДС, 14%в) списана себ-ть реализован.продукции | 15399202155891174982 | 121012107010 | 601031301320 |
Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется в журнале-ордере № 11 (Приложение 1) и ведомости расчетов с покупателями и заказчиками (Приложение 2). Основанием для этих записей в учетных регистрах являются первичные документы: приходные кассовые ордера, выписки с расчетного счета с приложенными копиями платежных документов, выписки с валютного счета, со специальных счетов в банке.
Зачет ранее полученного аванса под поставку ТМЗ, выполнение работ и оказание услуг отражается по дебету группы счетов 3510 «Краткосрочные авансы полученные» в корреспонденции с группой счетов 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».
Учет расчетов с покупателями при продаже продукции по договору мены. В бухгалтерском учете продавец признает выручку в тот момент, когда право собственности на реализованный товар переходит к покупателю. По договору мены каждая из сторон сделки является и продавцом, и покупателем. При этом право собственности на купленный товар организация получает одновременно с тем, как перестает быть собственником проданного. Происходит же это в тот момент, когда обе стороны передадут друг другу все, что положено по договору. Отступить от него можно только оговорив особый порядок перехода права собственности в договоре. Получается, что по договору мены в бухгалтерском учете выручка признается тогда, когда обе стороны полностью выполнят свои обязательства, то есть отгрузят друг другу товары. Поэтому, если организация отгрузила товар раньше партнера, то учитывать его нужно на счете 1330 «Товары». А выручку необходимо отразить в тот день, когда контрагент организации в свою очередь передаст все причитающееся по договору мены.
Если партнер выполнил свои обязательства раньше, то пока ваша организация не произведет встречную отгрузку, все полученное имущество принадлежит продавцу и учитывать его надо за балансом на счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение". И только после окончательного расчета по договору купленные ценности можно оприходовать на соответствующих счетах – 1310 «Сырье и материалы», 1330 «Товары» и т.д. Кроме того, в себестоимость купленных товаров нужно включить сумму доплаты без НДС (если она предусмотрена договором). Ведь по общему правилу, себестоимость купленного имущества равна сумме всех затрат на его приобретение.
В бухгалтерском учете договор мены отражается в следующем порядке:
Дебет 3510 Кредит 6010 - отражена выручка от реализации продукции, равная стоимости полученных по договору мены товаров с учетом доплаты;
Дебет 1420 Кредит 3130 - начислен НДС с выручки от реализации продукции;
Дебет 7919 Кредит 1310 - списана себестоимость продукции;
Дебет 5410 «Прибыль (убыток) отчетного года Кредит 6010 - отражена прибыль от реализации продукции;
Дебет 1330 Кредит 7010 - оприходованы товары по договору мены по фактической себестоимости, которая равна продажной стоимости переданной продукции за вычетом НДС;
Дебет 1040 Кредит 3510 - получена доплата за продукцию;
Дебет 3510 Кредит 6280 «Прочие доходы» - отражена разница между выручкой и стоимостью полученных товаров. [8]
Расчеты с покупателями и заказчиками при осуществлении посреднических операций. При реализации своей продукции, предприятие пользуется услугами посредников. Такого рода операции в обязательном порядке должны оформляться соответствующими договорами, которые могут быть трех видов: поручения, комиссии и агентские. При этом все посреднические операции имеют как общие, так и присущие определенному их виду особенности отражения в учете организаций. Договор комиссии является одним из видов посреднических договоров.
Аналогично другим посредническим операциям, по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. Однако главной отличительной особенностью такого рода сделок является то, что по операциям, совершенным комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. Это означает, что в отличие, например, от договора поручения или агентского соглашения, комиссионер все сделки совершает от своего имени.
Договором комиссии в обязательном порядке определяется цена, по которой комиссионер должен продавать товар комитента. При этом может быть установлено как фиксированное ее значение (то есть продажа товаров должна производиться только по цене, определенной комитентом), так и возможность комиссионера реализовывать товар со своей наценкой.
В этом случае помимо вознаграждения комиссионер может получить дополнительную выгоду, если продает товары по ценам, выше установленных комитентом. В данной ситуации законодательством определено, что сумма такой выгоды делится между комиссионером и комитентом поровну, если иное не установлено соглашением сторон. Следовательно, договором комиссии может быть установлен иной порядок распределения дополнительного дохода (вплоть до 100-процентного перечисления этой суммы в пользу комиссионера либо комитента).