В современных условиях повышается самостоятельность предприятий в принятии и реализации управленческих решений, их экономическая и юридическая ответственность за результаты хозяйственной деятельности. Объективно возрастает значение финансового состояния хозяйствующих субъектов. Все это повышает роль бухгалтерского учета и контроля в оценке их производственной и коммерческой деятельности и прежде всего в наличии, размещении и использовании капитала и доходов. Результаты такого учета и контроля необходимы, прежде всего, собственникам, кредиторам, инвесторам, поставщикам, налоговым службам, менеджерам и руководителям организаций.
Исследование управления денежными потоками является новым направлением для российского учета, анализа и аудита. В западных корпорациях управление потоками денежной наличности – один из ключевых объектов деятельности главного финансового менеджера (директора).
На предприятиях России систематический учет и контроль движения денежных средств помогает обеспечить их устойчивость и платежеспособность в текущем и будущем периодах.
Для оценки результатов деятельности предприятий наиболее важное значение имеют три показателя:
- выручка от продаж товаров (продукции, работ, услуг);
- прибыль;
- поток денежных средств.
Абсолютная величина этих показателей и динамика их изменения в течение года характеризует эффективность работы фирмы. Однако в условиях хронических неплатежей в народном хозяйстве России первостепенное значение приобретает поток денежных средств, поступающих предприятию от различных видов деятельности.
В случае превышения поступлений денежных средств над платежами предприятие получает конкурентное преимущество, необходимое для текущего и перспективного развития. В процессе производственно-торговой деятельности каждое предприятие обязано учитывать два обстоятельства:
- с одной стороны, для поддержания текущей платежеспособности необходимо наличие достаточного объема денежных средств;
- с другой, всегда есть возможность получить дополнительную прибыль на вложения этих средств.
Управление денежными потоками особенно важно для предприятия с точки зрения необходимости:
- регулирования ликвидности баланса;
- оптимизации оборотных активов (Оценка краткосрочных потребностей в денежных средствах, управления материально-производственными запасами и дебиторской задолженности);
- планирование временных параметров капитальных затрат и источников их финансирования;
- управления текущими расходами и их оптимизации в процессе производства и реализации готовой продукции (работ, услуг);
- прогноза экономического роста.
Основная цель учета и анализа денежных потоков заключается в выявлении причин дефицита (избытка) денежных средств и определения источников их поступления и направлений расходования для контроля за текущей ликвидностью и платежеспособностью предприятия.
Главная цель дипломной работы изучить порядок учёта и анализа денежных средств в современных условиях на примере ОАО «ВМП «АВИТЕК».
Задачи дипломной работы:
- изучение теоретических и методических аспектов учёта и анализа денежных средств;
- рассмотреть организационно-экономическую характеристику предприятия;
- изучить порядок учёта кассовых операций и денежных документов;
- изучение порядка учёта банковских операций;
- изучение проведения инвентаризации денежных средств;
- проведение оценки имущества;
- анализ платёжеспособности предприятия;
- анализ денежных потоков.
Объектом исследования является открытое акционерное общество Вятское машиностроительное предприятие «АВИТЕК».
В данной работе использованы следующие методы и приемы исследования: общенаучные (анализ, диалектический, абстрактно-логический, монографический); экономико-статистический (сравнения, сводка, группировка) и другие.
В качестве теоретической, методической и информационной основы исследования выступают работы российских ученых и специалистов, связанных с изучением теории и практики, анализируемых в работе проблем и возможных направлений их решений, законодательные и нормативные акты.
Для исследования деятельности предприятия ОАО «ВМП «АВИТЕК» использованы следующие источники конкретной информации:
1. Устав
2. Учётная политика
3. Бухгалтерская отчётность
4. Первичные документы ОАО «ВМП «АВИТЕК», учётные регистры.
ОБЗОР И АНАЛИЗ НАУЧНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ И НОРМАТИВНОЙ ИНФОРМАЦИИ
В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведутся расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с покупателями за купленные ими товары, заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом и физическими лицами по разным хозяйственным операциям. [3]
Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком. [6]
Основными задачами учета денежных средств являются:
- проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;
- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;
- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;
- обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;
- изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход. [5]
Денежные расчеты производятся либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.
В зависимости от содержания операций расчеты производятся по товарным операциям, если предприятие выступает поставщиком своей готовой продукции или заготовляющим товарно-материальные ценности, и по нетоварным операциям, связанным только с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженностей бюджету, банку, органам социального страхования и обеспечения, работникам и т.д.
Предприятия, поставщики и покупатели в зависимости от местонахождения производят иногородние и одногородние расчеты. Формы безналичных расчетов устанавливает Центральный банк РФ.[5]
Предприятия используют следующие формы и способы расчетов: платежными поручениями, посредством аккредитивов и особых счетов, в порядке плановых платежей, переводами через предприятия министерства связи, чеками из чековых книжек и др.
Выбор наиболее рациональной формы расчетов позволит сократить разрыв между временем получения покупателями товарно-материальных ценностей и совершением платежа, ликвидировать образование необоснованной кредиторской задолженности и рост остатков товарно-материальных ценностей в пути.
Расчеты платежными требованиями-поручениями сводятся к тому, что поставщик, отгрузив продукцию, выписывает платежное требование на покупателя-плательщика, отсылает ему или доставляет нарочным. Получив платежное требование, плательщик обязан заполнить вторую часть - платежное поручение, поручив банку списать с его расчетного счета указанную сумму, так как обязанности (условия договора) поставщиком выполнены. Предприятие-плательщик сдает этот документ в свой банк для оплаты. Банк после списания средств пересылает документы в банк поставщика для зачисления платежа.