Резервный капитал включает остатки резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством или в соответствии с учредительными документами.
Добавочный капитал как источник средств предприятия образуется в результате переоценки имущества или продажи акций выше номинальной их стоимости, а также в результате реинвестирования прибыли на капитальные вложения.
К средствам специального назначения и целевого финансирования относятся безвозмездно полученные ценности от физических и юридических лиц, а также безвозвратные и возвратные бюджетные ассигнования на содержание объектов соцкультбыта и на восстановление платежеспособности предприятий, находящихся на бюджетном финансировании.
Для определения текущей стоимости источников капитала предприятия данный подход неприменим в силу его недостаточной точности. При определении общей стоимости источников капитала предприятия необходимо поэтапно определять стоимость отдельных составляющих каждого источника капитала:
Sik = Suk + Sdk + Sk_z + Skz + Sz (1)
где Sik - стоимость источников капитала; Suk - стоимость уставного капитала; Sdk - стоимость добавочного капитала; Sk_z - стоимость кредитов и займов; Skz - стоимость кредиторской задолженности; Sz - стоимость прочих заемных средств.
Таблица 1 – Определение стоимости источников капитала
| Виды источников капитала | Метод определения стоимости источника капитала | Нормативная база |
| 1. Уставный капитал | Выплаченные за период дивиденды | Решение собрания акционеров |
| 2. Добавочный капитал | Величина отчислений | Устав |
| 3. Резервный капитал | Величина отчислений | Устав, решение собрания акционеров |
| 4. Фонды накопления | Величина отчислений | Решение собрания акционеров |
| 5. Целевое финансирование | Начисленные % | По условиям договоров |
| 6.Нераспределенная доход | Налог на прибыль и др. | Решение собрания акционеров |
2) Структура капитала по функциональной принадлежности.
Капитал по функциональной принадлежности подразделяется на основной и оборотный. Основной капитал представляет собой совокупность основных фондов и нематериальных активов, а основные средства, не имеющие конкретного назначения, но использующиеся в производстве, также относятся к основному капиталу. В связи с принадлежностью к производству капитал подразделяется на: основной производственный капитал и основной непроизводственный капитал.
Обычно основной капитал очень трудно отделить от непроизводственных фондов, т.е. от тех, которые напрямую не участвуют в производстве.
Оборотный капитал – средства, вложенные в оборотные активы предприятия, использующиеся или предназначающиеся к использованию в производстве. Оборотный капитал участвует на всех стадиях производства в различный формах и поэтому может быть: денежный, натуральный или товарный.
Капитал предприятия включает в себя и нематериальные активы. Они могут представлять собой стоимость лицензий, патентов, товарных знаков и т.п., а также как величина затрат на освоение нового производства, новой техники и т.п.
Совокупность собственного, оборотного капитала и нематериальных активов представляет собой собственный реальный капитал предприятия.
В состав собственного капитала может входить и сумма средств, вложенных в ценные бумаги. Такая часть собственного капитала называется финансовой частью. Данная система получения дополнительного дохода связана с использованием свободных денежных средств или ресурсов. Структура финансового капитала может включать различные ценные бумаги: как краткосрочные, так и долгосрочные.
Собственный капитал - это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и его обязательствами. Собственный капитал отражен в третьем разделе баланса. Он представляет собой совокупность средств, принадлежащих собственнику предприятия на правах собственности, участвующие в процессе производства и приносящие прибыль.
Собственный капитал предприятия включает различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов предприятия: уставный капитал, неоплаченный капитал, изъятый капитал, дополнительный оплаченный капитал, дополнительный неоплаченный капитал, резервный капитал, нераспределенный доход (непокрытый убыток). [18, с.69] Такое деление необходимо для пользователей финансовой отчетностью, при анализе хозяйственной деятельности. Более высокий удельный вес собственного капитала в структуре пассива баланса говорит об устойчивом финансовом положении предприятия.
Развитие предпринимательства сопровождается возрастанием роли бухгалтерской информации в сферах управления, контроля и анализа предпринимательской деятельности. Юридические лица, независимо от форм собственности и видов деятельности, в соответствии с требованиями законодательства должны составлять финансовую отчетность, пользователи которой должны получать полноценную и достоверную информацию об активах предприятия и источниках и образования.
Учет собственного капитала должен обеспечивать своевременное и правильное отражение на корреспондирующих счетах операций по формированию уставного капитала, резервного капитала, отражению итоговой прибыли (убытка), операций по переоценки активов и т.д.
В качестве объекта исследования было выбрано ТОО «Мартынов LTD», которое находится по адресу: Республика Казахстан, Карагандинская область, Октябрьский район, Северная промзона, строение 7. Товарищество организовалось 1 Августа 2005 года.
Организационно-правовая форма предприятия - товарищество ограниченной ответственностью. ТОО является юридическим лицом в соответствии с законодательством Республики Казахстан, имеет самостоятельный баланс, банковские счета, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Основные виды деятельности ТОО «Мартынов LTD»:
- Разработка и производство наружной рекламы;
- Предоставление услуг дизайнера, монтажников, автовышки;
- Разработка и запись медиа – рекламы (радио, телевидение)
- Иная деятельность, не запрещенная действующим законодательством Республики Казахстан.
В своей деятельности товарищество регулируется Конституцией Республики Казахстан и иным законодательством Республики Казахстан, а также Уставом ТОО «Мартынов LTD», утвержденным учредителем ТОО «Мартынов LTD» от 23.08.2005г. Таким образом, учредительными документами Товарищества с ограниченной ответственностью «Мартынов LTD» являются учредительный договор и Устав.
Учредительный договор Товарищества подписан участником товарищества и нотариально удостоверен. Лицо, ставшее участником Товарищества вследствие покупки доли выбывшего пика, или по иным основаниям перехода доли, считается присоединившимся к тщательному договору и уставу Товарищества с момента перехода права на долю.
Учредителем ТОО «Мартынов LTD» является Мартынов Леонид Тимофеевич.
Главным органом управления является учредитель ТОО - Мартынов Леонид Тимофеевич. Директор - Самойлюк Владимир Федорович, действующий на основании устава ТОО является исполнительным органом. Он осуществляет оперативное управление деятельностью ТОО «Мартынов LTD», имеет право первой подписи, руководит работой заместителей и отделов ТОО.
При формировании уставного капитала необходимо исходить из того, что он образуется на основе вкладов учредителей организации, определяемых учредительными документами. Взнос вносится в национальной валюте Республики Казахстан, либо в установленном законодательством Республики Казахстан порядке, в виде зданий, сооружений, оборудования и других материальных ценностей, права пользования землей, и другими природными ресурсами, а также иных имущественных прав, включая права на результаты интеллектуальной деятельности и иное имущество.
Для обеспечения деятельности ТОО «Мартынов LTD» за счет вклада участника образуется уставный капитал в размере 180 000 (сто восемьдесят тысяч) тенге, с последующим его увеличением, либо уменьшением в процессе хозяйственной деятельности.
Доля участника в имуществе Товарищества пропорциональна вкладу в уставный капитал и исчисляется в процентном выражении. Доля Мартынова Леонида Тимофеевича – 100%.
Вкладом в уставный капитал или оплатой размещаемых акций, помимо денежных средств и ценных бумаг, могут быть вещи, имущественные права и иное имущество, при этом вклады учредителей в натуральной форме или в виде имущественных прав оцениваются в денежной форме по соглашению всех учредителей оценщиком, действующим на основании государственной лицензии.
Вклады учредителей (участников) в уставный капитал в натурально-вещественной форме оцениваются в денежной форме по соглашению всех учредителей, зафиксированной в учредительном договоре. Если стоимость вклада превышает сумму, эквивалентную двадцати тысячам размеров месячного расчетного показателя, ее оценка должна быть подтверждена независимым экспертом.
Вклад Мартынова Леонида Тимофеевича в уставный капитал ТОО «Мартынов LTD» внесен в виде объектов основных средств (производственного здания и склада), который был оценен в денежной форме в размере 18000 тыс.тенге.
Доля и оценка имущественного вклада в уставном капитале ТОО «Мартынов LTD» определяется решением учредителя как в национальной валюте Республики Казахстан, так и в иностранной валюте с применением цен мирового рынка и курса, установленного Национальным банком Республики Казахстан на дату регистрации, либо дату совершения взноса.