регистрации хозяйственных операций ООО «Эталон» за декабрь 2008г.
| № п/п | Содержание операции, первичный документ | Сумма, руб. | Корреспонди-рующие счета | |
| дебет | кредит | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
I. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов | ||||
| 1 | Счет-фактура №40 Приобретен станок: а) отпускная цена с учетом доставки б) сумма НДС Итого: | 76 000 13 680 89 680 | 08-4 19-1 | 60-1 60-1 |
| 2 | Акт-накладная приемки-передачи основных средств №30 Станок введен в эксплуатацию | 76 000 | 01 | 08-4 |
| 3 | Акт на списание основных средств №15 Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование а) износ на дату выбытия б) остаточная стоимость в) оприходованы на склад прочие материалы г) расходы по демонтажу оборудования: - начислена заработная плата - начислен ЕСН и страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – всего в том числе: - ЕСН в Фонд социального страхования - Страховые платежи от несчастных случаев - ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии - ЕСН в федеральный ФОМС - ЕСН в территориальный ФОМС | 50 0001 00012 3002 34263968304682647 | 02 91-2 10 91-2 91-2 91-2 91-2 91-2 91-2 91-2 | 01 01 91-1 70 69 69-1-1 69-1-2 69-2 69-3-1 69-3-2 |
| 4 | Акт на списание основных средств №16 Продан малому предприятию «Квант» компьютер, приобретенный в октябре отчетного года: а) износ на дату выбытия б) остаточная стоимость в) стоимость реализации г) сумма НДС | 1 000 39 000 49 200 7 505 | 02 91-2 76-1 91-2 | 01 01 91-1 68-1 |
| 5 | Счет-фактура №18 Приобретено исключительное право на программный продукт: а) фактическая цена приобретения б) сумма НДС Итого | 52 000 9 360 61 360 | 08-5 19-2 | 60-1 60-1 |
| 6 | Акт приемки-передачи нематериальных активов №4 Оприходовано исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов | 52 000 | 04 | 08-5 |
| 7 | Выписка банка Оплачены счета поставщиков за приобретенное имущество и произведенные работы: а)механический завод (25.12; с/ф №40), (см. операцию 1) б)малое предп. «Программист» (27.12; с/ф №18), (см. оп.5) Итого | 89 680 61 360 151 040 | 60-1 60-1 | 51 51 |
| 8 | Разработочная таблица №6 Начислена амортизация основных средств: а) производственного оборудования цеха №1 цеха №2 ремонтного цеха Итого б) зданий и хозяйственного инвентаря: цеха №1 цеха №2 ремонтного цеха Итого в) зданий и инвентаря заводоуправления Всего | 20 100 17 200 6 050 43 350 10 600 10 200 1 400 22 200 9 700 75 250 | 25 25 25 25 25 25 26 | 02 02 02 02 02 02 02 |
| 9 | Ведомость №17 Начислена амортизация по НМА | 1 830 | 26 | 05 |
II. Учет финансовых вложений | ||||
| 10 | Договор купли-продажи, выписка банка В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО «Орион» по их номинальной стоимости за 60 руб. в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 80 000 руб. а) приобретение акций по их номинальной стоимости б) перечисление денежных средств (на сумму фактических затрат на покупку акций) в) списание акций по балансовой стоимости г) реализация акций | 60 000 60 000 60 000 80 000 | 58 76-2 91-2 76-1 | 76-2 51 58 91-1 |
| 11 | Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка 1 октября отчетного года приобретены облигации ОАО «Статус» за 260 000 руб. при их номинальной стоимости 240 000 руб. Проценты по облигациям составляют 20% годовых. Выплата процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через 2 года: а) начислены проценты за квартал б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций за квартал в) поступление дохода по облигациям | 12 000 2 500 12 000 | 76-1 91-2 51 | 91-1 58 76-1 |
| III. Учет материалов | ||||
| 12 | Счета-фактуры, счета, платежные требования Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы: а) с/ф №145 ОАО «Тракторный завод»: покупная стоимость сумма НДС б) счет-фактура №780 ОАО «Автоприбор»: покупная стоимость сумма НДС Итого | 50 000 9 000 80 000 14 400 153 400 | 15 19-3 15 19-3 | 60-1 60-1 60-1 60-1 |
| 13 | Расчет бухгалтерии Отражены расходы по РКО банка | 1 100 | 91-2 | 76-2 |
| 14 | Выписка из расчетного счета Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре: а) ОАО «Тракторный завод» (17.12; счет-фактура №145) б) ОАО «Автоприбор» (18.12; счет-фактура №780) Итого | 59 000 94 400 153 400 | 60-1 60-1 | 51 51 |
| 15 | Приходные ордера Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие: а) от ОАО «Тракторный завод» б) от ОАО «Автоприбор» Итого | 48 000 78 000 126 000 | 10 10 | 15 15 |
| 16 | Расчет бухгалтерии Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен | 4 000 | 16 | 15 |
| 17 | Лимитно-заборные карты, требования-накладные Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам): а) цеху №1 для производства изделий А изделий Б б) цеху №2 для производства изделий А изделий Б в) ремонтному цеху для выполнения заказа №301 заказа №302 г) на хозяйственные нужды цеха №1 цеха №2 ремонтного цеха д) заводоуправлению Итого | 70 500 60 100 90 400 58 700 6 300 4 700 2 200 2 400 1 500 1 100 297 900 | 20 20 20 20 23 23 25 25 25 26 | 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 |
| 18 | Справка бухгалтерии Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным: а) цеху №1 для производства изделий А изделий Б б) цеху №2 для производства изделий А изделий Б в) ремонтному цеху для выполнения заказа №301 заказа №302 г) на хозяйственные нужды цеха №1 цеха №2 ремонтного цеха д) заводоуправлению Итого | 3 525 3 005 4 520 2 935 315 235 110 120 75 55 14 895 | 20 20 20 20 23 23 25 25 25 26 | 16 16 16 16 16 16 16 16 16 16 |
IV. Учет расчетов с персоналом по оплате труда | ||||
| 19 | Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации | 700 | 10 | 91-1 |
| 20 | Наряды, расчетные ведомости Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь: а) рабочим цеха №1 по производству изделий А изделий Б б) рабочим цеха №2 по производству изделий А изделий Б в) рабочим ремонтного цеха заказа №301 заказа №302 г) рабочим, обслуживающим оборудование цеха №1 цеха №2 ремонтного цеха д) служащим: цеха №1 цеха №2 ремонтного цеха е) персоналу заводоуправления Итого | 129 286 122 224 96 964 88 188 33 820 27 186 26 758 24 188 17 338 41 098 42 596 32 964 65 928 748 538 | 20 20 20 20 23 23 25 25 25 25 25 25 26 | 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 |
| 21 | Листки о временной нетрудоспособности Начислены пособия по временной нетрудоспособности: за счет средств ФСС за счет средств предприятия Итого | 4 120 980 5 100 | 69-1-1 26 | 70 70 |
| 22 | Расчетные ведомости Начислены ЕСН и страх. взносы от несч. случаев на произ-ве а) рабочим цеха №1 по производству изделий А изделий Б б) рабочим цеха №2 по производству изделий А изделий Б в) рабочим ремонтного цеха заказа №301 заказа №302 г) рабочим, обслуживающим оборудование цеха №1 цеха №2 ремонтного цеха д) служащих: цеха №1 цеха №2 ремонтного цеха е) персонала заводоуправления Всего в том числе: ЕСН в Фонд социального страхования Страховые платежи от несчастных случаев ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии ЕСН в федеральный ФОМС ЕСН в территориальный ФОМС | 35 295 33 367 26 471 24 075 9 233 7 422 7 305 6 603 4 733 11 220 11 630 9 000 17 998 204 352 21 708 9 731 149 708 8 234 14 971 | 20 20 20 20 23 23 25 25 25 25 25 25 26 | 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 |
| 23 | Расчетные ведомости Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия: а) налог на доходы физических лиц б) по исполнительным листам в) в возмещение потерь от брака (изделия А) Итого | 57 600 4 600 300 62 500 | 70 70 70 | 68-3 76-2 28 |
| 24 | Выписка из расчетного счета Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы | 651 100 | 50 | 51 |
| 25 | Платежная ведомость, расходные кассовые ордера Выдано из кассы: а) заработная плата за ноябрь б) аванс за первую половину декабря в) подотчетным лицам на командировочные расходы г) пособия по временной нетрудоспособности Итого | 387 910 236 900 5 400 2 550 632 760 | 70 70 71 70 | 50 50 50 50 |
| 26 | Путевка (денежный документ) Оприходована путевка в подмосковный санаторий «Сосновый бор» | 19 600 | 50-3 | 76-2 |
| 27 | Платежная ведомость Депонирована заработная плата | 18 340 | 70 | 76-2 |
| 28 | Выписка банка Сдана в банк депонированная заработная плата | 18 340 | 51 | 50 |
| 29 | Выдана сотруднику путевка в подмосковный санаторий «Сосновый бор» | 19 600 | 73 | 50-3 |
| 30 | Списана стоимость путевки в санаторий: а) в пределах норматива за счет средств ФСС б)сверхнормативная часть включена в состав пр. расходов | 12 600 7 000 | 69-1-1 91-2 | 73 73 |
V. Учет прочих расходов на производство | ||||
| 31 | Ведомость поступления материалов Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования: изделия А изделия Б Итого | 3 500 2 300 5 800 | 10 10 | 20 20 |
| 32 | Счета-фактуры, счета ОАО «Энергоресурсы» Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства: а) цех №1 б) цех №2 в) ремонтный цех г) заводоуправление д) сумма НДС Итого | 2 050 1 700 850 825 977 6 402 | 25 25 25 26 19-4 | 60-1 60-1 60-1 60-1 60-1 |
| 33 | Счет-фактура №127 от 31.12.2007г. ОАО «ЦентрТелеком» за услуги ELCOM а) приняты услуги ELCOMк бухгалтерскому учету б) учтен НДС Итого | 2 203 397 2 600 | 26 19 | 60 60 |
| 34 | Счет-фактура №131 от 27.12.2007г. ЗАО НПП «Синтез» за обновление СПС «КонсультантПлюс» а) приняты услуги к бухгалтерскому учету б) учтен НДС Итого | 3 534 636 4 170 | 26 19 | 76-2 76-2 |
| 35 | Счет-фактура №240 от 28.12.2007г. ООО «ВОИПУ» «Электрон-Сервис» за ремонт копировального аппарата а) приняты услуги к бухгалтерскому учету б) учтен НДС Итого | 720 130 850 | 26 19 | 76-2 76-2 |
| 36 | Авансовый отчет Фролова С.И. Списаны командировочные расходы а) на затраты б) сумма НДС Итого | 4 100 200 4 300 | 26 19-4 | 71 71 |
| 37 | Расчет бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами №301 №302 Итого | 40 974 32 936 73 910 | 23 23 | 25 25 |
| 38 | Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств Списываются затраты на ремонт: цех №1 – заказ №301 цех №2 – заказ №302 Итого | 90 642 72 479 163 121 | 25 25 | 23 23 |
| 39 | Расчет бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями: цеха №1 изделия А изделия Б Итого цеха №2 изделия А изделия Б Итого | 109 019 103 064 212 083 99 040 90 076 189 116 | 20 20 20 20 | 25 25 25 25 |
| 40 | Расчет бухгалтерии Начислены банку проценты за кредит (в пределах учетной ставки) | 32 000 | 91-2 | 66 |
| 41 | Расчет бухгалтерии Начислен транспортный налог за 4 квартал | 3 298 | 26 | 68-6 |
| 42 | Акты о браке Выявлен окончательный производственный брак в цехе №1 и списан по цеховой себестоимости (изделие А) | 2 980 | 28 | 20 |
| 43 | Требование-накладная Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А) | 330 | 10 | 28 |
| 44 | Ведомость учета потерь от брака Определены и списаны потери от окончательного брака (изделие А) | 2 350 | 20 | 28 |
VI. Учет готовой продукции и товаров | ||||
| 45 | Ведомость выпуска готовой продукции Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий: изделия А изделия Б Итого Незавершенное производство на конец месяца составило по: изделию А – 31 701 руб. изделию Б – 30 142 руб. | 662279 553 292 1 215571 | 40 40 | 20 20 |
| 46 | Ведомость выпуска готовой продукции Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себестоимости: изделия А изделия Б Итого | 648 200 539 300 1 187 500 | 43 43 | 40 40 |
| 47 | Ведомость выпуска готовой продукции Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на реализацию: изделию А изделию Б Итого | 14079 13 992 28071 | 90-2 90-2 | 40 40 |
| 48 | Расчет бухгалтерии Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции | 112271 | 90-5 | 26 |
| 49 | Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция: а) нормативная себестоимость б) продажная стоимость, включая НДС | 854 880 1 581 600 | 90-2 62-1 | 43 90-1 |
| 50 | Книга продаж, счета-фактуры Начислен НДС | 241 261 | 90-3 | 68-1 |
| 51 | Договор на услуги, счет-фактура №17 Отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления учтен НДС Итого | 40 700 7 3266 48 026 | 44-1 19-4 | 76-2 76-2 |
| 52 | Выписка из расчетного счета Оплачена покупателями реализованная продукция | 679 215 | 51 | 62 |
| 53 | Ведомость-расчет себестоимости реализованной продукции Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции | 40 700 | 90-6 | 44-1 |
VII. Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств | ||||
| 54 | Ведомость результатов от реализации Списаны финансовые результаты от продажи продукции | 304 417 | 90 | 99 |
| 55 | Расчет бухгалтерии, претензия Признана должником фирма «Стандарт» сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора начислен НДС | 1 520 274 | 76-1 91-2 | 91-1 68 |
| 56 | Выписка из расчетного счета Поступило на расчетный счет: а) от дебиторов в погашение их задолженности – всего в том числе: по основным средствам по ценным бумагам прочие б) штраф от фирмы «Стандарт» за поставку некачественных материалов в) краткосрочная ссуда банка Итого | 148 100 49 200 80 000 18 900 1 520 936 000 1 085 620 | 51 51 51 | 76-1 76-1 66 |
| 57 | Расчет бухгалтерии Начислен штраф в пользу организации «Контакт» за недоставку продукции | 13 700 | 91-2 | 76-2 |
| 58 | Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета: а) единый социальный налог и страховые платежи от несчастных случаев на производстве – всего, в том числе: ЕСН в Фонд социального страхования Страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии ЕСН в федеральный фонд обязательного медицинского страхования ЕСН в территориальный фонд обязательного медицинского страхования б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь в) штраф за недопоставку продукции г) транспортной организации за доставку продукции д) за путевку в санаторий Итого | 103 765 11 024 4 940 76 018 4 181 7 602 28 700 11 700 45 666 17 600 207 431 | 69 69-1-1 69-1-2 69-2 69-3-1 69-3-2 68-3 76-2 76-2 76-2 | 51 51 51 51 51 |
| 59 | Расчет бухгалтерии Начислен налог на имущество | 9 474 | 91-2 | 68-5 |
| 60 | Справка-расчет бухгалтерии Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов | 20 814 | 99 | 91-9 |
| 61 | Расчет бухгалтерии Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь | 68 065 | 99 | 68-2 |
| 62 | Расчет бухгалтерии Отражено постоянное налоговое обязательство | 3 320 | 99 | 68-2 |
| 63 | Расчет бухгалтерии Отражена сумма отложенного налогового актива за декабрь | 9 700 | 09 | 68-2 |
| 64 | Расчет бухгалтерии Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь | 5 300 | 68-2 | 77 |
| 65 | Расчет бухгалтерии Списана часть отложенного налогового обязательства | 740 | 77 | 68-2 |
| 66 | Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета: а) НДС за ноябрь б) налог на прибыль (исходя из фактической прибыли за ноябрь) в) в погашение краткосрочных ссуд г) в оплату процентов за кредит д) в оплату за услуги ELCOM е) в оплату за обновление СПС «КонсультантПлюс» ж) в оплату за ремонт копировального аппарата з) за расчетно-кассовое обслуживание банку Итого | 21 620 32 686 290 000 32 000 2 600 4 170 850 1 100 385 026 | 68-1 68-2 66 66 60 76-2 76-2 76-2 | 51 51 51 51 51 51 51 51 |
| 67 | Расчет бухгалтерии, книга покупок Принят к налоговому вычету НДС (сумму определить): а) по основным средствам б) по нематериальным активам в) по материалам г) по услугам д) по командировочным расходам е) по услугам ELCOM ж) по услугам за обновление СПС «КонсультантПлюс» з) по услугам за ремонт копировального аппарата и) по транспортным расходам Итого | 13 680 9 360 23400 977 200 397 636 130 7 326 56 106 | 68-1 68-1 68-1 68-1 68-1 68-1 68-1 68-1 68-1 68-1 | 19-1 19-2 19-3 19-3 19-4 19-5 19-4 19-4 19-4 19-4 |
| 68 | Расчет бухгалтерии Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года: выявлена чистая (нераспределенная) прибыль | 911 865 | 99 | 84-1 |
| 69 | Расчет бухгалтерии Закрытие субсчетов счета 90 «Продажи» в конце отчетного года: а) субсчета 90-1 «Выручка» б) субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» в) субсчета 90-3 «НДС» г) субсчета 90-5 «Общехозяйственные расходы» д) субсчета 90-6 «Коммерческие расходы» | 10732400 6 954 168 1 637 146 745461 222 100 | 90-1 90-9 90-9 90-9 90-9 | 90-9 90-2 90-3 90-5 90-6 |
| 70 | Расчет бухгалтерии Закрытие субсчетов 91 «Прочие доходы и расходы» в конце года: а) субсчета 91-1 б) субсчета 91-2 | 406480 351752 | 91-1 91-9 | 91-9 91-2 |
| Всего по журналу | 34932055 | |||
Сводная ведомость учета затрат за декабрь 2008 г. Раздел 1. Издержки производства