- заработной платы за первую половину февраля 2008 г. в сумме 600 000 руб. (на основании Заявки с отметкой об исполнении ОФК)
| Дебет | 1 21003 560 | "Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств" |
| Кредит | 1 30405 211 | "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по заработной плате" |
И
| Дебет | 1 20104 510 | "Поступления в кассу" |
| Кредит | 1 21003 660 | "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств" |
- командировочных расходов в сумме 11 000 руб., в т.ч.:
- суточных в сумме 1400 руб.
| Дебет | 1 21003 560 | "Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств" |
| Кредит | 1 30405 212 | "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по прочим выплатам" |
и
| Дебет | 1 20104 510 | "Поступления в кассу" |
| Кредит | 1 21003 660 | "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств" |
- оплаты проезда к месту командировки и обратно в сумме 3600 руб.
| Дебет | 1 21003 560 | "Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств" |
| Кредит | 1 30405 222 | "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по оплате транспортных услуг" |
И
| Дебет | 1 20104 510 | "Поступления в кассу" |
| Кредит | 1 21003 660 | "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств" |
- оплаты услуг за проживание в гостинице в сумме 6000 руб.
| Дебет | 1 21003 560 | "Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств" |
| Кредит | 1 30405 226 | "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по оплате прочих услуг" |
И
| Дебет | 1 20104 510 | "Поступления в кассу" |
| Кредит | 1 21003 660 | "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств" |
24 февраля 2008 г. по расходному кассовому ордеру N 43 выданы денежные средства под отчет К. М. Магомедову на командировочные расходы в сумме 11 000 руб., в т.ч.:
- суточные в сумме 1400 руб.
| Дебет | 1 20802 560 | "Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам" |
| Кредит | 1 20104 610 | "Выбытия из кассы" |
- оплата проезда к месту командировки и обратно в сумме 3600 руб.
| Дебет | 1 20805 560 | "Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных услуг" |
| Кредит | 1 20104 610 | "Выбытия из кассы" |
- оплата услуг за проживание в гостинице в сумме 6000 руб.
| Дебет | 1 20809 560 | "Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих услуг" |
| Кредит | 1 20104 610 | "Выбытия из кассы" |
26 февраля 2008 г. закрыта и проведена по кассе платежная ведомость на выплату заработной платы за первую половину февраля 2008 г. в сумме 600 000 руб. (расходный кассовый ордер N 44 от 26 февраля 2008 г.)
| Дебет | 1 30201 830 | "Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате" |
| Кредит | 1 20104 610 | "Выбытия из кассы" |
Определим первые семнадцать знаков кодов счетов бюджетного учета, применявшихся в примере. Первые 17 знаков 26-значных счетов бюджетного учета в указанных проводках соответствуют кодам:
КБК для счета 20104 000 "Касса" 055 08 02 01 00 02 0000, где:
055 - (КБК) код администратора расходов. В примере это Министерство здравоохранения Республики Дагестан (распорядитель бюджетных средств), в соответствии с Приложением 6 "Перечень прямых получателей средств из федерального бюджета" (ППП) к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 21.12.2005 N 152н (далее - Указания N 152н);
08 02 01 00 - код группы, подгруппы, статьи, подстатьи, означающий "Увеличение/уменьшение прочих остатков денежных средств бюджетов субъектов Российской Федерации", согласно Приложению 7 "Классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ" к Указаниям N 152н;
02 - код элемента, соответствующий бюджету субъекта РФ;
0000 - программа, которая в данном случае не определена.
КБК основных расходов для счетов 208, 302, 304 – 055 09 01 471 00 00 327, где:
055 - (КБК) код администратора расходов, т.е. Министерство здравоохранения Республики Дагестан (распорядителя бюджетных средств), в соответствии с Приложением 6 "Перечень прямых получателей средств из федерального бюджета" (ППП) к Указаниям N 152н;
09 01 - (ФКР) код раздела и подраздела, обозначающий "Здравоохранение", согласно Приложению 2 "Функциональная классификация расходов бюджетов Российской Федерации" к Указаниям N 152н;
471 00 00 - (КЦСР) целевая статья "Поликлиники, амбулатории, диагностические центры" из Приложения 3 "Перечень целевых статей функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации" к Указаниям N 152н;
327 - (КВР) вид расходов "Обеспечение деятельности подведомственных учреждений" из Приложения 4 "Перечень видов расходов функциональной классификации расходов бюджетов РФ" к Указаниям N 152н.
Последние три знака соответствуют кодам экономической классификации расходов, а в части счетов учета активов и обязательств - КОСГУ.
В кассу могут поступать не только деньги, но и денежные документы. В соответствии с п. 96 Инструкции N 25н к ним относятся оплаченные талоны на бензин, на питание и т.п., оплаченные путевки в дома отдыха, почтовые марки и т.п. Денежные документы хранятся в кассе учреждения.
Прием в кассу и выдача из кассы таких документов оформляются приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001) и расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002), которые регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) отдельно от операций по денежным средствам.
Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в Карточке учета средств и расчетов. Учет операций с денежными документами ведется в Журнале по прочим операциям. Для учета денежных документов в бюджетном учете применяется счет 201 05 000 "Денежные документы".
Пример 2. Бюджетное учреждение приобрело талоны на бензин на сумму 10 000 руб., которые были выданы подотчетному лицу.
В учете данные операции будут отражены следующим образом табл. 6
Таблица 6
Корреспонденция проводок при учете денежных документов в бюджетном учреждении
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Приобретены талоны на бензин | 1 201 05 510 | 1 302 22 730 | 10 000 |
| Оплачены талоны на бензин | 1 302 22 830 | 1 304 05 340 | 10 000 |
| Талоны на бензин выданы в подотчет | 1 208 22 560 | 1 201 05 610 | 10 000 |
| Списана стоимость талонов на бензин | 1 105 06 340 | 1 208 22 660 | 10 000 |
Учет движения денежных средств в кассе учреждения отражается в Журнале операций по счету "Касса". Записи в журнале операций производятся ежедневно на основании кассового отчета по видам валют.
В Главную книгу переносятся обороты, за исключением операций по получению наличных денежных средств со счета по учету бюджетных (внебюджетных) средств в кассу учреждения и по внесению наличных денег из кассы учреждения на счет по учету бюджетных (внебюджетных) средств, которые отражаются в Журнале операций по банковскому счету.
2.2 Учет кассовых операций в соответствии с программой «1С бухгалтерия для бюджетных учреждений»
Сегодня сложно представить современную бухгалтерию без программного обеспечения. В бюджетной сфере применение учетных программ крайне необходимо и обусловлено следующими факторами:
- сложный план счетов, который включает бюджетную классификацию;
- необходимость ведения аналитического учета;
- обязательный обмен данными документов, участвующих в электронном документообороте с органами казначейства;
- большое количество регистров учета;
- наличие ведомственных особенностей по ведению бюджетного учета.
В МУ Центральная городская больница г. Избербаш РД. для автоматизации бухгалтерского учета используется программа 1С: Бухгалтерия 7.7. 1С: Бухгалтерия 7.7 является универсальной системой для автоматизации ведения бухгалтерского учета. Она может поддерживать различные системы учета, различные методологии учета, использоваться на предприятиях различных типов деятельности.
В системе 1С: Бухгалтерия главные особенности ведения учета задаются в конфигурации системы. К ним относятся основные свойства плана счетов, виды аналитического учета, состав и структура используемых справочников, документов, отчетов и т.д.
В рассматриваемом учреждении используется типовая конфигурация программы «1С: Бухгалтерия для бюджетных учреждений». Она предназначена для автоматизации бухгалтерского учета бюджетных учреждений и реализует стандартную методологию учета в соответствии с требованиями Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 10.02.06 г. № 25н, а также другими нормативными правовыми актами, регулирующими порядок ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности в Российской Федерации.